Бонус на продовольственный товар в виде товара

Question

Добрый день! Мы производители, хотим своим оптовым покупателям предоставить бонус "при покупке 4 х коробок пятая в подарок". &#160; Вопрос в следующем: будет ли такой бонус считаться как&#160;  вознаграждение за&#160;приобретение товаров определенного количества продукции.&#160;&#160;Согласно пункту 4&#160;статьи 9 Закона № 381-ФЗ, при продаже продовольственных товаров стороны могут предусмотреть выплату вознаграждения покупателю за покупку определенного количества товара. Но его размер не может превышать 10 процентов от цены приобретенных товаров.

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Добрый день.https://www.buhonline.ru/pub/news/2015/3/9611https://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/6/4861https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/7/4968

Александр Погребс · Accepted Answer

Добрый день!Цитата (Тулячка):У нас не безвозмездная передача, а получается премия, только в натуральном видеВаша уверенность, конечно, импонирует...Но премия - она в денежном виде, или снижением цены товара.В любом случае, премия касается только денежных расчетов.А так, чтобы "в натуральном виде", то это уже не премия, или не только премия.Это, либо безвозмездная передача товара, либо, если хотите, зачет премии в счет оплаты товара - того, который передаете без оплаты... Но это уже совсем экзотика.В принципе, это банальная безвозмездная передача товара. В отличие от "премии", она чаще называется "бонусом" или "бонусным товаром".Но всё это игра слов и терминов.Давайте внимательно посмотрим на приведенную вами норму из&#160;п.2.1. ст.154 НК. Речь там идет только о денежных выплатах или предоставлении скидки. Т.е. все манипуляции рассматриваются только с точки зрения оплаты отгруженного товара.У Вас оплата остается точно такой-же (за две коробки), и плюс бонусная коробка бесплатно.Я не возражаю, можно назвать ее и премией, но к норме&#160;п.2.1. ст.154 НК этот бонус/премия отношения не имеет.Так что, для НДС Вы учитываете три коробки, а для налога на прибыль - оплату за две.Что касается&#160;  п.4 ст.9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ&#160;"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", то там вообще нет слова "премия". Речь о "вознаграждении", что опять-таки говорит о денежных, а не натуральных расчетах.Чиьтаем первоисточник:Цитата (Статья 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ):4. Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать десять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.Так что, я уверен, бесплатная передача покупателю бонусного товара не имеет отношения к указанной норме и нен огшраничивается десятью процентами.Успехов!

Александр Погребс · Accepted Answer

Добрый день!Цитата (Тулячка):Т.е. сч/ф я должна выставить на весь товар (в т.ч. и акционный) и соответственной заплатить с него НДС.Нет, счет-фактуру Вы выставите на два товара. Можете, конечно и третий вписать, но с нулевой ценой и нулевым НДС.Поскольку на подарочный (бонусный) товар Вы НДС не предъявляете покупателю, а платите его сами из своих средств.Цитата (Тулячка):А в накладной получается акционный товар пойдет с нулевой стоимостью?Да, в накладной три товара - два за деньги, третий с нулями...Успехов!

Тулячка · Answer

Добрый день! У нас не безвозмездная передача, а получается премия, только в натуральном виде, за приобретение покупателем определенного количества товара. Согласно п.4 ст.9 №381-ФЗ размер премии не должен превышать 10% от цены приобретаемых товаров.
А согласно п.2.1. ст.154 НК " 2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ)"

У нас получается, например, 1 ед.товара стоит 57 руб. При покупке 4 шт. стоимость будет 228 руб. 10% от этого проданного товара 22,80 руб. В пределах 10% вознаграждения НДС не начисляется ( п.2.1. ст.154 НК), как мне быть с превышением это лимита?

Нашла письмо Минфина РФ от 12.10.2011г. №03-03-06/1/665, где сказано Цитата:расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного пунктом 4 статьи 9 Федерального закона № 381-ФЗ, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Поэтому, скорее всего, такая же политика будет и по отношению НДС на превышающую сумму лимита в 10%.

Тулячка · Answer

Добрый день!Т.е. сч/ф я должна выставить на весь товар (в т.ч. и акционный) и соответственной заплатить с него НДС. А в накладной получается акционный товар пойдет с нулевой стоимостью?

Тулячка · Answer

Спасибо!