Реализация ценных бумаг: проводки

Question

Добрый вечер. Такая ситуация: не пойму что с проводками должно быть?

На 58 счете висят ценные бумаги- векселя. Далее продаем их дт. 76- кр. 91., списываем себестоимость этих векселей- дт. 91.2- кр. 58.Дальше- по условиям договора-купли продажи векселей- компания покупатель имеет право расплатиться с нами или денежными средствами или векселями другими. Они расплачиваются векселями. дт. 58- кр.76.... 76 счет закрывается таким образом. А вот с финансовым результатом что делать, ведь получается по 91.1.- стоимость реализации векселей отражается- номинальная стоимость , а по 91.2- себестоимость. А между этими двумя суммами огромная разница. Получается,нужно реализовывать по стоимости приобретения,чтобы не было фин. результата? Спасибо.

НКК · Accepted Answer

Цитата (ekat-83):Добрый вечер. Такая ситуация: не пойму что с проводками должно быть?

На 58 счете висят ценные бумаги- векселя. Далее продаем их дт. 76- кр. 91., списываем себестоимость этих векселей- дт. 91.2- кр. 58.Дальше- по условиям договора-купли продажи векселей- компания покупатель имеет право расплатиться с нами или денежными средствами или векселями другими. Они расплачиваются векселями. дт. 58- кр.76.... 76 счет закрывается таким образом. А вот с финансовым результатом что делать, ведь получается по 91.1.- стоимость реализации векселей отражается- номинальная стоимость , а по 91.2- себестоимость. А между этими двумя суммами огромная разница. Получается,нужно реализовывать по стоимости приобретения,чтобы не было фин. результата? Спасибо.

Добрый день!

А что Вас в данной ситуации смущает? Как и при любой купле-продаже, если Вы продаете актив (в данном случае - векселя) по цене, превышающей Ваши затраты на приобретение такого актива (себестоимость векселей), то разница - это прибыль по сделке.
Только один вопрос - раз векселя учтены на счете 58, то они процентные или дисконтные (п. 2 ПБУ 19/02)? Каким образом и на каком счете Вы отражали проценты (дисконт) по векселям по мере их начисления?

НКК · Accepted Answer

Цитата (ekat-83):Добрый день....Данные векселя оприходованы по стоимости приобретения на 58 счет, а ежемесячное их погашение происходит по номинальной стоимости , большей чем стоимость приобретения.. Образовавшаяся разница учитывается как прочий доход на 91 счете. ( это видимо и есть дисконт по векселю... разве не так?) На векселях написано, что векселя простые, а не дисконтные. Подскажите пожалуйста, я неверно что-то делаю?

Добрый день!

Вам надо по всем дисконтным векселям, т.е. векселям, затраты на приобретение которых менее номинала, ежемесячно начислять дисконт проводкой Д 76 К 91.1 (п. 16 ПБУ 9/99).

Соответственно, при погашении такого векселя, ранее признанная в составе сумма дисконта отражается в составе расходов.

Т.е. исчерпывающий перечень проводок при погашении рассматриваемых векселей следующий:
Д 50 (51) К 76 = получена оплата по векселю;
Д 76 К 91.1 = отражен доход в виде платежа по векселю;
Д 91.2 К 58 = списана первоначальная стоимость погашенного векселя;
Д 91.2 К 76 = списан ранее признанный в составе доходов дисконт по погашенному векселю.

НКК · Accepted Answer

Цитата (ekat-83):Добрый вечер. Не совсем понятно: в результате отражения этих проводок на счетах бухгалтерского учета получается: что доходы от погашения векселей будут равны расходам по списанию себестоимости векселя + отражение в расходах списания дисконта, т. е. финансовый результат = "0" - правильно ли я понимаю? Верно ли такое отражение? Большое спасибо!

Добрый вечер!

Вы правильно понимаете.

При ином отражении получилось бы, что Вы два раза отразили в составе доходов сумму дисконта, что привело бы к составлению недостоверной бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете"), так как фактически компания получит сумму дисконта от векселедателя только в однократном размере.

ekat-83 · Answer

﻿Добрый день....Данные векселя оприходованы &#160;по стоимости приобретения на 58 счет, а ежемесячное их погашение происходит по номинальной стоимости , большей чем стоимость приобретения.. Образовавшаяся разница учитывается как прочий доход на 91 счете. ( это видимо и есть дисконт по векселю... разве не так?) &#160; &#160; На векселях написано, что векселя простые, а не дисконтные. Подскажите пожалуйста, я неверно что-то делаю?

ekat-83 · Answer

Добрый вечер. &#160;Не совсем понятно: в результате отражения этих проводок на счетах бухгалтерского учета получается: &#160;что доходы от погашения векселей будут равны расходам по списанию себестоимости векселя + отражение в расходах списания дисконта, т. е. финансовый результат = &#160;"0" - &#160;правильно ли я понимаю? Верно ли такое отражение? Большое спасибо!

ekat-83 · Answer

Добрый вечер. Понятно. Спасибо!