Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Имущественные налоговые вычеты при продаже и покупке недвижимости

NataliaZhur (автор вопроса)  25 баллов, г. Москва
20 апреля 2015 в 14:34
Добрый день, уважаемые коллеги!
Посмотрите, пожалуйста, правильно ли я рассчитала сумму НДФЛ, подлежащую уплате  по итогам 2014 г. в декларации 3-НДФЛ.

1) Физлицом Ивановым по месту работы был получен доход  1 000 000 руб., НДФЛ в размере 130 000 руб. исчислен и удержан. Стандартных вычетов нет.

2) Так же в отчетном году Иванов продал 1/2 доли в принадлежавшей ему по праву общей долевой собственности квартире (№1). Общая продажная стоимость квартиры составила 9 500 000 руб., следовательно, стоимость  1/2  доли равна 4 750 000 руб.  Договор купли-продажи общий на двух собственников.  Квартира досталась по наследству, в собственности продававших её находилась менее 3-х лет.
В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 НК «при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)…»

 
При этом вычет предоставляется с учетом особенностей, указанных в п.п.1 п.2 ст. 220:
«имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей…»
Также в п.п.3 п.2 ст. 220 сказано: «при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)…»
Т.е., если я правильно понимаю, Иванов вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере половины от 1 млн. руб., т.е. 500 000 руб.
Воспользоваться вместо использования данного имущественного вычета, связанного с продажей квартиры, правом уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п.2 п.2 ст.220), Иванов не может, т.к. квартира не покупалась, а досталась по наследству.
 
3) Также в 2014 году Иванов купил квартиру (№2) в единоличную собственность. Стоимость покупки 12 400 000 руб.  
В соответствии с п.п. 3 п.1 ст. 220 НК налогоплательщик имеет право на  «имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них…»
При этом вычет предоставляется с учетом особенностей, указанных в п.п.1 п.3 ст. 220:
«имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей…»
Данным вычетов Иванов раньше никогда не пользовался.

Что имеем в итоге:
Доходы в отчетном году: 5 750 000 руб., в т.ч.
1 000 000 руб. (с места работы)
4 750 000 руб. (продажа 1/2  доли квартиры)
Имущественные вычеты: 2 500 000 руб., в т.ч.
500 000 руб. (при продаже квартиры №1)
2 000 000 руб. (при покупке квартиры №2)
Налогооблагаемая база = 5 750 000 – 2 500 000 = 3 250 000 руб.
НДФЛ: 3 250 000 * 13% = 422 500 руб.
Минусуем НДФЛ, удержанный по месту работы: 422 500 – 130 000 = 292 500 руб.

Итоговая сумма налога к уплате (до 15 июля 2015 г.): 292 500 руб. Именно эту сумму Иванов должен будет уплатить в бюджет.

Коллеги, правильно ли я все рассчитала, особенно в части налогового вычета (500 000 руб.) при  продаже доли в квартире?
Заранее спасибо Улыбаюсь
 
Екатерина Б  23 223 балла, г. Москва
20 апреля 2015 в 16:17
Здравствуйте.

Расчет представляется верным, в т.ч. по распределению размера имущественного вычета (1 000 000 / 2 = 500 000 на каждого).

Если бы недвижимость продавалась собственниками не как единый объект, а каждый собственник продавал отдельно свою долю, выделенную в натуре и являющуюся самостоятельным объектом индивидуального права собственности, то каждый продавец имел бы право на вычет в размере 1 млн. руб. (например, см. Письмо Минфина России от 29.10.2007 г. № 04-2-03/003109). Но это - не ваш случай, поскольку речь идет о доле в праве общей долевой собственности, а не доле в имуществе.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер