В новом году ЕНВД не будет Для перехода на УСН надо подать уведомление в налоговую до 31 декабря Подать через интернет
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Марина Баранова

Частичная оплата основных средств при УСН

Организацией был приобретен автомобиль камаз, в августе 2009 года. Расчет был произведен пиловочником за период 2009-2010 год. То есть оплата произведена частично, в разные налоговые периоды. Введен в эксплуатацию в августе 2009г., окончание оплаты в марте 2010 года. Есть ли возможность списать в расходы при УСН (15%), оплату в разные налоговые периоды. Частично на 3, 4 квартал в 2009 году, окончание на 1,2,3,4 квартала в 2010 году. Правильно ли это?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Nataly S 278 641  балл
16 апреля 2011 в 15:11
Здравствуйте!
Правильно. Стоимость приобретенного ОС включается упрощенцами в году приобретения при условии полной оплаты. В случае оплаты частями стоимость ОС включается в расходы по мере оплаты, в том числе и в последующих налоговых периодах.
Бухгалтерия
Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет
НКК Консультант
17 апреля 2011 в 18:37
Добрый вечер!

Наиболее безопасно распределять оплаченную стоимость приобретенного и введенного в экплуатацию ОС по отчетным периодам соответствующего года.

Например, оприходовали и ввели в эксплуатацию ОС стоимостью 240 000 руб. в январе 2011 г. Оплатили 120 000 руб. в марте 2011 г. и еще 120 000 руб. - в июле 2011 г.
Расход 1 и 2 кварталов 2011 г. - по 30 000 руб. = 120 000 руб. / 4.
Расход 3 и 4 кварталов 2011 г. = 90 000 руб. = 120 000 руб. / 4 + 120 000 руб. / 2..

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП как субъект малого предпринимательства и арендатор недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности, воспользовался преимущественным правом выкупа указанного недвижимого имущества, предусмотренным Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ". Договором купли-продажи недвижимого имущества от 30.08.2010 предусмотрена рассрочка платежа на 5 лет. Оплата имущества осуществляется ежемесячно равными платежами. ИП получил свидетельство о государственной регистрации права 20.10.2010, и недвижимое имущество введено в эксплуатацию.
Как правильно учесть расходы в виде ежемесячной частичной оплаты объекта основных средств при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Может ли ИП включить в расходы ежемесячные платежи по оплате основного средства до полной оплаты? Как отразить в расходах ежемесячный платеж в сентябре 2010 г., когда договор купли-продажи уже подписан, а объект основных средств еще не введен в эксплуатацию?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 декабря 2010 г. N 03-11-11/287

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Пунктом 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В связи с этим при приобретении основного средства и введении его в эксплуатацию в октябре 2010 г., оплата стоимости которого в соответствии с договором осуществляется в рассрочку ежемесячно в течение пяти лет, расходы на его приобретение при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должны учитываться в отчетных (налоговых) периодах в размере фактически оплаченных сумм. При этом платеж, произведенный в данном случае в сентябре 2010 г., должен учитываться в расходах при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу после введения основного средства в эксплуатацию, то есть в IV квартале 2010 г.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.12.2010