Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Какая ставка НДС применяется при реализации семян подсолнечника?

27 апреля 2015 в 12:19
Добрый день!   Какая ставка НДС применяется на семена подсолнечника (10% ст.164 НК), поставщик настаивает на 18%?
aleksandra1986  38 713 баллов, г. Хабаровск
27 апреля 2015 в 13:01
День добрый,
  При реализации очищенных, нарезанных, вареных овощей и очищенных, обжаренных семян подсолнечника, являющихся продукцией переработки овощей и семян подсолнечника, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

Об этом Письмо Минфина РФ от 03.03.2009 N 03-07-07/11.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе маслосемян и продуктов их переработки (шротов, жмыхов), и овощей, включая картофель. При этом Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908.

В указанный Перечень продукты переработки овощей и масличных семян не включены. В связи с этим при реализации очищенных, нарезанных, вареных овощей и очищенных, обжаренных семян подсолнечника, являющихся продукцией переработки овощей и семян подсолнечника, по нашему мнению, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.
и еще есть решение суда 
Определение ВАС РФ от 02.11.2009 г. N ВАС-13507/09.
Суть изменений:
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ реализация маслосемян и продуктов их переработки (шротов, жмыхов) подлежит налогообложению НДС по ставке 10 процентов. Применяется ли льготная ставка при реализации обжаренных семян подсолнечника?
Чиновники дают отрицательный ответ, утверждая, что реализация обжаренных семечек облагается по общепринятой ставке, то есть по ставке 18 процентов.
Минфин России обосновывает свою точку зрения тем, что в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее – Перечень), обжаренные семена подсолнечника не включены (письмо Минфина России от 03.03.2009 N 03-07-07/11).
ФНС России ссылается на соответствующие разъяснения Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 04.08.2008 N ЕП-101-26/4432 (письмо ФНС России от 21.08.2008 N ШС-6-3/597@). Так, Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии подтверждает, что обжаренные семена подсолнечника должны относиться к группировке ОКП "91 4600 Продукция белковая, концентраты фосфатидные, ядро масличное, продукты переработки масличных семян, глицерин натуральный, соапстоки". Присвоение других кодов ОКП данной продукции, считают чиновники, неправомерно. В группировку "91 4631 Ядро подсолнечного семени", входящую в группировку с кодом 91 4600, включается только ядро подсолнечного семени, а не семена подсолнечника жареные в скорлупе. Применение группировки "97 2111 Подсолнечник на зерно" для кодирования обжаренных семян подсолнечника неправомерно, так как данная группировка входит в класс 97 0000 "Продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства", в котором классифицируется и кодируется продукция, не прошедшая переработку.
Арбитры федеральных округов не согласны с такой позицией. Многочисленная арбитражная практика свидетельствует о том, что налогоплательщик вправе применить льготную ставку НДС при реализации жареных семечек. Например, ФАС Северо-Кавказского округа рассуждает следующим образом (постановление от 12.08.2009 N А63-17088/2008-С4-30):
•          из Перечня следует, что из группы товаров 97 2930 "Семена и плоды масличных и эфиромасличных" по ставке 10 процентов облагается продукция с кодами 97 2931 - 97 2933, 97 2936;
•          иной возможный к присвоению по ОК 005-93 жареным семечкам подсолнечника код вида продукции 91 4631 "Ядро масличное подсолнечного семени" также включен в Перечень;
•          доказательства, свидетельствующие о том, что реализованная налогоплательщиком продукция не относится к маслосеменам, упомянутым в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, налоговый орган не представил.
ФАС Западно-Сибирского округа привел следующий аргумент. В письме ФТС от 22.06.2006 N 05-11/21620 сказано, что если законодательством РФ предусмотрены исключения из перечня наименований товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ, или кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908), то по "исключенным" товарам применяется ставка налога в размере 18%. Поскольку в отношении семян подсолнечника обжаренного (соленого, фасованного и т.п.) по товарным группам исключений не предусмотрено, ставка НДС при их реализации составляет 10 процентов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 N Ф04-6206/2008(13299-А03-34)).
Решения в пользу налогоплательщика приняты также ФАС Центрального округа (постановление от 13.01.2009 N А14-3423/2008/40/33), Уральского округа (постановление от 03.03.2009 N Ф09-964/09-С2 по делу N А76-10624/2008-38-152), Волго-Вятского округа (постановление от 08.02.2007 N А39-2699/2006).
А теперь и ВАС РФ признал, что компания правомерно применила ставку НДС 10% при реализации обжаренных семян подсолнечника. Судьи высшей инстанции установили, что у налогоплательщика имеются сертификаты соответствия на семена подсолнечника жареные и данная продукция поименована в перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов с кодом 97 2931 (группа товаров "Семена и плоды масличных и эфиромасличных").
Что нужно (можно) сделать:
Налогоплательщикам, не желающим спорить с проверяющими:
- применять общепринятую ставку НДС (18%) при реализации обжаренных семян подсолнечника.
Налогоплательщикам, готовым к судебному разбирательству:
- применять льготную ставку НДС (10%) при реализации обжаренных семян подсолнечника.
С сайта Проводка.ру
27 апреля 2015 в 13:38
Семена подсолнечника закупаются не обжаренные, а сырые, которые используются для дальнейшей переработки (производство растительного масла)
aleksandra1986  38 713 баллов, г. Хабаровск
27 апреля 2015 в 14:06
Когда задаете вопрос - необходимо четко и конкретно указывать всю информацию...
с Сайта Правовед

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ВИДОВ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ"Постановление Правительства Российской Федерации от 18 июня 2012 г. N 597. Официально опубликовано в "Российской газете" 20 июня 2012 года.Пересмотрены перечни продовольственных товаров, подпадающих под льготный НДС 10%.
Это очень важно! В отношении продукции, определяемой кодами ОК 005-93 "91 4230 - 91 4234", исключенными из перечня кодов видов продовольственных товаров в связи с изменениями, постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. 1 месяц с даты публикации истечет 20 июля 2012 года, а следовательно, отказываться от НДС 10% по кодам 91 4230 - 91 4234 нужно будет с 1 октября 2012 года - начала очередного налогового периода.
Изменения в переченьМолочные продукты.Конкретизирован состав масла и молочных продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%. В перечень включены:
из 92 2100 - Продукты молочные и молочные составные - масло сливочное, масло топленое, паста масляная, молочный жир. Масло сливочное сухое (92 2110 - 92 2120, 92 2150 - 92 2159, 92 2170)
92 2200 Молоко (кроме сырого). Продукты молочные и молочные составные, кроме масла из коровьего молока, пасты масляной, сыра, сырных продуктов и молочного жира (92 2210 - 92 2295).
Позиция "92 2400 Продукты молочные обезжиренные (включая сыр и брынзу) (92 2401 - 92 2482)" из перечня исключена, но все сыры интегрированы под позицией 92 2500 "Сыры (92 2510 - 92 2592)".
Уточнены конкретные коды (в скобках) по следующим позициям:
- 92 2600 Продукты и консервы молокосодержащие (92 2610 - 92 2697 (ранее по 92 2692)
- из 92 2710 Молоко сгущенное (92 2711, 92 2714 - 92 2718 (ранее по 928719))
- из 92 2720 Сливки сгущенные (92 2721, 92 2724 (ранее также содержалась позиция 92 2729)).
В перечень включен любой казеин (92 2912), ранее было указание только на сухой.
В перечень включена молочная сыворотка (92 2931, 92 2932), ранее под этими кодами в перечне содержалась сыворотка сгущенная.
Это важно! В перечень включены спреды и смеси сливочно-растительные (92 2961, 92 2962).
Масло растительноеЭто важно! Ранее в перечне содержалось масло, исходя из его жирности (с низкой жирностью, со средней жирностью, с высокой жирностью). В новой редакции документа виды масла перечислены исходя из сырья:
91 4110 Масло растительное из семян подсолнечника (91 4111 - 91 4116)
91 4120 Масло растительное из семян кукурузы (91 4121 - 91 4126)
91 4130 Масло растительное из семян рапса (91 4131 - 91 4136)
91 4140 Масло растительное из семян льна (91 4141 - 91 4146)
91 4150 Масло растительное из семян других растений (91 4151 - 91 4156)
91 4160 Масло растительное из плодов пальм (91 4161 - 91 4166)
91 4170 Масло растительное из плодов оливы (91 4171 - 91 4176)
91 4180 Масло растительное из плодов других растений (91 4181 - 91 4186)
91 4190 Масло растительное из иных маслосодержащих частей растительных масличных культур. Масло растительное - смесь (91 4191 - 91 4198).
МаргаринВ новой редакции данный раздел сокращен до двух позиций:
- из 91 4200 Маргарины. Жиры специального назначения. Эквиваленты, улучшители и заменители масла какао (91 4210 - 91 4213)
- из 91 4800 Спреды и смеси топленые растительно-сливочные и растительно-жировые (91 4814, 91 4817, 91 4820 - 91 4823).
Но, как мы видели выше, исключенные из данного раздела виды маргаринов исключаются из льготы с 1 октября 2012 года.
Продукты детского и диабетического питанияИз раздела исключены позиции "91 6013 Консервы плодоовощные диабетические", "из 92 2410 Творог (92 2414)", "92 2423 Изделия творожные для детского питания", "из 92 2440 Молоко питьевое (92 2443)", "92 2452 Напитки молочные для детского питания", "92 2467 Продукты кисломолочные жидкие нежирные для детского питания".
Но включена позиция "92 2220 Смеси молочные и продукты прикорма для детей раннего возраста в жидкой форме (92 2221 - 92 2227)".
Уточнены коды по позиции 92 2940 Продукты молочные для детского питания профилактического и лечебного назначения и бакконцентраты - 92 2941 - 92 2944).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер