Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Из отпуска в командировку: нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости проезда до пункта назначения?

15 мая 2015 в 17:15
Здравствуйте!
Сотрудник организации отправляется в загран командировку, которая продлится с 08.06. по 11.06.. Но летит он туда 04.06. и возвращается 11.06.. В период с 04.06. по 10.06. он оформит очередной (за свой счет) отпуск. Так как по другому не подтвердить отсутствие на рабочем месте. Вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости проезда до пункта назначения? Вопрос удалён модератором.
Олеся Селезнева Модератор
15 мая 2015 в 17:20
Цитата (Манюня):Здравствуйте!
Сотрудник организации отправляется в загран командировку, которая продлится с 08.06. по 11.06.. Но летит он туда 04.06. и возвращается 11.06.. В период с 04.06. по 10.06. он оформит очередной (за свой счет) отпуск. Так как по другому не подтвердить отсутствие на рабочем месте. Вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости проезда до пункта назначения? И вообще должен ли он писать заявление на отпуск?
Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Ольга Рогова  265 686 баллов, г. Ростов-на-Дону
18 мая 2015 в 18:10
Добрый день.
 В этом случае удерживать НДФЛ со стоимости билета до пункта назначения не нужно, так как  указанная в приказе о командировании дата начала командировки будет совпадать с датой  билета до пункта назначения, а вот с обратного билета НДФЛ придется удержать.  
Командировочные расходы: спорные ситуации по учету расходов на проезд работника до места командировки и обратно
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
20 мая 2015 в 15:20
Цитата (Ольга Рогова):Добрый день.
В этом случае удерживать НДФЛ со стоимости билета до пункта назначения не нужно, так как указанная в приказе о командировании дата начала командировки будет совпадать с датой билета до пункта назначения, а вот с обратного билета НДФЛ придется удержать.
Извиняюсь ошиблась в условиях:
Сотрудник организации отправляется в загран командировку, которая продлится с 08.06. по 11.06.. Но летит он туда 04.06. и возвращается 11.06.. В период с 04.06. по 07.06. он оформит очередной (за свой счет) отпуск. Так как по другому не подтвердить отсутствие на рабочем месте. Вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости проезда до пункта назначения?

Т.е.
Сотрудник летит 04.06. И с 04.06 по 07.06. он там "гуляет в отпуске". А командировка начинается с 08.06. и продлится по 11.06. После командировки он там не задерживается.  Вопрос: с билета, который будет от 04.06. нужно удерживать НДФЛ?
Ольга Рогова  265 686 баллов, г. Ростов-на-Дону
20 мая 2015 в 15:28
Добрый день.
Цитата (Манюня):Сотрудник летит 04.06. И с 04.06 по 07.06. он там "гуляет в отпуске". А командировка начинается с 08.06. по 11.06. Вопрос: с билета, который будет от 04.06. нужно удерживать НДФЛ?
Считаю, что в этом случае, удержать НДФЛ  со стоимости проезда до пункта назначения нужно.
20 мая 2015 в 15:44
Цитата (Ольга Рогова):Добрый день.
Цитата (Манюня):Сотрудник летит 04.06. И с 04.06 по 07.06. он там "гуляет в отпуске". А командировка начинается с 08.06. по 11.06. Вопрос: с билета, который будет от 04.06. нужно удерживать НДФЛ?Считаю, что в этом случае, удержать НДФЛ со стоимости проезда до пункта назначения нужно.
Считаю, что в этом случае, удержать НДФЛ  со стоимости проезда до пункта назначения нужно.

Спасибо за ответ. А не подскажите на что можно сослаться?
Ольга Рогова  265 686 баллов, г. Ростов-на-Дону
20 мая 2015 в 16:17
Если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла без  разрешения руководителя, стоимость  билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса.
Цитата (МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 30 июля 2014 г. N 03-04-06/37503):Расходы на приобретение билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, если дата выбытия работника совпадает с датой, на которую приобретен билет, а также если задержка выезда (либо более ранний выезд) целесообразна, что подтверждается разрешением руководителя.
Вопрос:
1. Удерживать ли НДФЛ с суммы возмещения работнику стоимости проезда от места командировки к месту работы и наоборот, если он остается на выходные (праздничные) дни в месте командировки или выезжает в командировку не в день, указанный в приказе и командировочном удостоверении, а в один из предшествующих ему выходных или праздничных дней или вечером после окончания работы в предшествующий командировке день? Является ли оплата билета доходом работника?

Пример 1.

Работник едет в командировку из г. Москвы в г. Санкт-Петербург на 2 дня с 23.06.2014 (понедельник) по 24.06.2014 (вторник). По своей инициативе он выехал из г. Москвы 21.06.2014 (суббота) или вечером после окончания рабочего дня 20.06.2014 (пятница), т.е. дата проездного документа не соответствует дате начала командировки, указанной в приказе и командировочном удостоверении.

Пример 2.

Работник едет в командировку из г. Москвы в г. Санкт-Петербург на 2 дня с 26.06.2014 (четверг) по 27.06.2014 (пятница). По своей инициативе он выехал из г. Санкт-Петербурга 29.06.2014 (воскресенье), т.е. дата проездного документа не соответствует дате окончания командировки, указанной в приказе и командировочном удостоверении.

2. Включаются ли в расходы по налогу на прибыль затраты в виде стоимости проезда работника от места командировки к месту постоянной работы и наоборот в указанных выше случаях?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 июля 2014 г. N 03-04-06/37503

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки, и в соответствии со статьей 34.2 разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всех видов установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

В абзаце двенадцатом данного пункта указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

В соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) выходные дни и нерабочие праздничные дни - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

При этом согласно статье 166 Трудового кодекса служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 Кодекса, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса.

 Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

2. Налог на прибыль организаций

В соответствии со статьей 167 Трудового кодекса при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

При этом особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

В целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, на наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие.

По мнению Департамента, при отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.

Таким образом, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

В случае продления срока командировки приказом по организации суммы возмещения расходов работника на проезд учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
25 мая 2015 в 14:51
большое спасибо Цветы
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер