Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Расчет пени по неуплаченным авансовым платежам при УСН

27 мая 2015 в 11:29
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста как правильно рассчитать пени по не уплаченным авансовым платежам УСН (доходы минус расходы) за 2014 год. Дело  в том, что авансовый платеж к уплате за 1 кв 2014 г составил 93469 руб, который мы не оплатили. Во втором квартале убыток и за 6 месяцев убыток, в 3 кв и за 9 месяце тоже убыток. В 4 кв авансовый платеж составил 304235 руб, который мы оплатили 27.04.2015. Налоговая инспекция прислала требование об уплате пеней на сумму 28015.36.  Помогите пожалуйста разобраться. Заранее благодарна.
Алексей Крайнев Консультант
28 мая 2015 в 18:32
Добрый день!
Смотрите, т.к. база считается нарастающим итогом, то по 1 кварталу у вас возникла обязанность заплатить авансовый платеж. сделать это надо до 25 апреля - это пятница в 2014 году, так что ничто никуда не переносилось. Соответственно с 26 числа у вас возникает недоимка и начинают капать пени.
Дальше по полугодию у вас убыток, обязанности платить авансовый платеж нет. Но за 1 квартал вы так и не расплатились. Пени продолжают капать.
Аналогично с 9 месяцами.
Дальше заканчивается годы и у вас определена налоговая база по итогам налогового периода. Как указал Пленум ВАС РФ в  п. 14 Постановления  от 30.07.2013 № 57 пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога (то, что вы называете авансовым платежом за 4 квартал - это уже налог за годУлыбаюсь).

Соответственно пени должны начисляться с 26 апреля по 31 марта для организаций или по 30 апреля для ИП включительно - п. 6 ст. 346.21 и ст. 346.23 НК РФ.
Ну и если вы организация, то  вы пропустили еще и срок уплаты налога за год. Будут еще и пени на эту сумму с 1 по 27 апреля включительно.
Naaatta  33 539 баллов, г. Новосибирск
28 мая 2015 в 19:11
Цитата (Алексей Крайнев):Пени продолжают капать.
Добрый день.
А не должны. 25.07 сумма в 93469 руб. встает на уменьшение и задолженность становится равна 0.
Но даже если посчитать пени с 26.04.14 по 27.04.15, то пени составят 9433.36 руб.
С суммы 304235 руб. с 01.04.15 по 27.04.15 - 2175.28 руб.
28 тысяч ну никак не получается.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Алексей Крайнев Консультант
28 мая 2015 в 22:01
Так это вы посчитали авансовый платеж за полугодие. Обязанности же заплатить первый платеж никто не отменял - нет такой нормы, что в момент, когда наступает срок уплаты авансового платежа за полугодие, обязанность по уплате авансового платежа за 1 кв. считается исполненной. даже если платеж не перечислен. А как в таком случае считать пени как раз и рассказал Пленум, косвенно подтвердив как раз мои выводы.
Naaatta  33 539 баллов, г. Новосибирск
28 мая 2015 в 22:40
Цитата (Алексей Крайнев):когда наступает срок уплаты авансового платежа за полугодие
Авансовый платеж за полугодие (а не за 2 квартал) равен 0. 
А если мы посмотрим в декларацию по УСН, то в разделе 1.2 то в строке 050 мы увидим сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр. 020 (=93469) - стр. 271 разд. 2.2 (=0),если стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020 < 0 (=истина, стр. 271 = 0, стр. 020 = 93469, результат меньше 0). Т.е. в строке 050 будет стоять сумма 93469, что означает, что 25.07 сумма авансового платежа в размере 93469 будет уменьшена на 93469, что в результате дает 0. Так что мы должны бюджету начиная с 26.07?
Цитата:Так это вы посчитали авансовый платеж за полугодие.
Я рассчитала пени из максимально возможных, т.е. из варианта, предложенного вами - аванс первого квартала за год (с 26.04.14 по 27.04.15), налог за год как для ООО.
Алексей Крайнев Консультант
28 мая 2015 в 23:00
авансовый платеж за полугодие = нулю, тут я с вами не спорю. Я не согласен с тем, что с этого момента у вас прекращается обязанность по уплате авансового платежа за 1 кв.
Собственно с вами не согласен и Пленум ВАС РФ. ТАм четко сказано, что обязанность по уплате ав. платежа прекращается в момент наступления срока уплаты налога (заметьте, даже не уплаты налога, а именно срока уплаты!).
Naaatta  33 539 баллов, г. Новосибирск
29 мая 2015 в 06:41
Тогда, исходя из ППВС, пени должны начисляться и в случае если ежемесячные авансы по налогу на прибыль превысили квартальный аванс и на эту разницу уменьшается уплата следующего ежемесячного аванса, причем до 28.03, однако в этом случае начисление пеней не происходит...
Но в любом случае, сумма пеней в 28 тысяч не получается. Такое ощущение, что пени рассчитаны исходя не из ставки рефинансирования, а исходя из ключевой ставки.
29 мая 2015 в 14:21
Здравствуйте коллеги, спасибо большое, что откликнулись. Ваши расчеты совпадают с моими. И теперь я уверена, что нужно заказывать в ИФНС расчет пеней. Еще раз всем большое спасибо.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер