Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Сколько нужно платить за неотделимые улучшения в арендованном помещении?

Платова (автор вопроса)  23 355 баллов, г. Симферополь
23 июня 2015 в 15:44
Всем добрый день!

1С:Предприятие 8.3 (8.3.4.465)
Комплексная автоматизация, редакция 1.1 (1.1.60.2)
Моя организация провела неотделимые улучшения. В договоре аренды оговорено, что все работы за счет арендатора. Такое ОС считается недвижимым и подлежит налогообложению: https://www.buhonline.ru/pub/news/2013/4/7176.
А как узнать сумму налога???
Простите за школьность вопроса, заранее признательна за помощь.
ЭтЯ  1 080 баллов, г. Симферополь
24 июня 2015 в 09:54
Улучшения арендованного имущества 

Арендатор имеет право улучшить арендованное им имущество. Улучшения могут быть отделимыми или неотделимыми.

По капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений арендованного объекта недвижимости арендатор должен платить налог на имущество.
 
Налог нужно начислять с момента постановки улучшений на учет в качестве отдельного объекта основных средств и до выбытия, момент которого определяется договором аренды.
 
Налоговой базой для таких основных средств является их среднегодовая стоимость. Это правило действует, даже если улучшения произведены на объектах, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость. Это следует из положений абзаца 2 пункта 5 ПБУ 6/01 и подтверждается письмами Минфина России от 19 февраля 2014 г. № 03-05-05-01/6958, от 15 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/12447, от 14 марта 2013 г. № 03-05-05-01/7760, от 3 ноября 2010 г. № 03-05-05-01/48, от 24 октября 2008 г. № 03-05-04-01/37, а также решением ВАС РФ от 27 января 2012 г. № 16291/11.
 
Пример расчета налога на имущество по капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений арендованного объекта недвижимости
В январе 2015 года ООО «Альфа» получило в аренду здание, включенное в перечень объектов недвижимости, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость.
Арендованное здание используется в производственной деятельности организации.
В марте 2015 года организация смонтировала в здании вентиляционную систему. Данную систему нельзя демонтировать без ущерба для помещения, поэтому ее следует считать неотделимым улучшением. Сумма затрат на монтаж составила 660 000 руб.
В договоре аренды неотделимые улучшения предусмотрены не были, арендодатель их стоимость не компенсирует. Срок окончания договора аренды – январь 2017 года.
Неотделимое улучшение в учете арендатора было учтено как основное средство и введено в эксплуатацию в марте 2015 года. Срок его полезного использования установлен с апреля 2015 года по январь 2017 года (22 месяца). Организация начисляет амортизацию линейным способом. Ежемесячная сумма амортизации составляет 30 000 руб.
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
В марте 2015 года:
Дебет 08 Кредит 10 (02, 70, 69, 76…)
– 660 000 руб. – отражены капвложения в арендованное имущество (расходы на монтаж вентиляционной системы);

Дебет 01 Кредит 08
– 660 000 руб. – введена в эксплуатацию вентиляционная система;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 118 800 руб. (660 000 руб. × 18%) – начислен НДС со стоимости неотделимых улучшений;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 118 800 руб. – принят к вычету НДС, начисленный со стоимости неотделимых улучшений.

Ежемесячно начиная с апреля 2015 года по январь 2017 года:
Дебет 20 Кредит 02
– 30 000 руб. – начислена амортизация по неотделимому улучшению арендованного имущества.

Налоговую базу по налогу на имущество бухгалтер определил исходя из среднегодовой стоимости данного объекта. И это несмотря на то, что по арендованному объекту недвижимости налоговая база определяется арендодателем как кадастровая стоимость.
Других объектов обложения налогом на имущество в организации нет.
По данным бухучета остаточная стоимость вентиляционной системы (неотделимых улучшений) составляет:
на 1 апреля – 660 000 руб.;на 1 мая – 630 000 руб.;на 1 июня – 600 000 руб.;на 1 июля – 570 000 руб.;на 1 августа – 540 000 руб.;на 1 сентября – 510 000 руб.;на 1 октября – 480 000 руб.;на 1 ноября – 450 000 руб.;на 1 декабря – 420 000 руб.;на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 390 000 руб.Средняя стоимость имущества за I квартал равна:
660 000 руб. : (3 + 1) = 165 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:
(660 000 руб. + 630 000 руб. + 600 000 руб. + 570 000 руб.) : (6 + 1) = 351 429 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:
(660 000 руб. + 630 000 руб. + 600 000 руб. + 570 000 руб. + 540 000 руб. + 510 000 руб. + 480 000 руб.) : (9 + 1) = 399 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества составила:
(660 000 руб. + 630 000 руб. + 600 000 руб. + 570 000 руб. + 540 000 руб. + 510 000 руб. + 480 000 руб. + 450 000 руб. + 420 000 руб. + 390 000 руб.) : (12 + 1) = 403 846 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 процента.
Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
– за I квартал:
165 000 руб. × 2,2% : 4 = 908 руб.;

– за первое полугодие:
351 429 руб. × 2,2% : 4 = 1933 руб.;

– за девять месяцев:
399 000 руб. × 2,2% : 4 = 2195 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:
403 846 руб. × 2,2% – 908 руб. – 1933 руб. – 2195 руб. = 3849 руб.

 
Также арендатор должен платить налог по любым улучшениям арендованного имущества, отраженным в составе основных средств и принятым на учет до 1 января 2013 года. Отделимые улучшения недвижимости, а также отделимые и неотделимые улучшения движимого имущества, принятые на учет начиная с 1 января 2013 года, от налогообложения освобождены.
 
Такой вывод позволяют сделать положения пункта 1 статьи 374, пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 пункта 5 ПБУ 6/01 и письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960.
 
Расчет и уплата налога
 
Налог на имущество по объектам, сданным в аренду, рассчитывайте так же, как и по другим основным средствам (п. 1 ст. 374 НК РФ).
 
Пример расчета налога на имущество по основному средству, сданному в аренду
ООО «Альфа» расположено в г. Москве. Одним из видов деятельности организации является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду офисное помещение стоимостью 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). В этом же месяце объект был сдан в аренду. Помещение не включено в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.
Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по офисному помещению амортизацию. Срок полезного использования офисного помещения для целей бухгалтерского и налогового учета – 180 месяцев. Согласно учетной политике амортизацию по основным средствам организация начисляет линейным способом.
Годовая сумма амортизации составила:
(5 900 000 руб. – 900 000 руб.) × 6,67% = 333 500 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна:
333 500 руб. : 12 мес. = 27 792 руб.

Для учета операции по передаче имущества в аренду бухгалтер использует субсчета, открытые:
к счету 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»;к счету 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду».В бухучете организации сделаны следующие записи.
В январе:
Дебет 08 Кредит 60
– 5 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение офисного помещения;

Дебет 19 Кредит 60
– 900 000 руб. – учтен НДС по приобретенному офисному помещению;

Дебет 60 Кредит 51
– 5 900 000 руб. – оплачена стоимость офисного помещения;

Дебет 03 субсчет «Собственное имущество» Кредит 08
– 5 000 000 руб. – принято к учету офисное помещение, предназначенное для сдачи в аренду;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 900 000 руб. – принят к вычету НДС по офисному помещению;

Дебет 03 субсчет «Имущество, сданное в аренду» Кредит 03 субсчет «Собственное имущество»
– 5 000 000 руб. – передано в аренду офисное помещение.

В феврале:
Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»
– 27 792 руб. – отражена сумма начисленной амортизации за февраль по офисному помещению, сданному в аренду.

В марте:
Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»
– 27 792 руб. – отражена сумма начисленной амортизации за март по офисному помещению, сданному в аренду.

В I квартале остаточная стоимость офисного помещения составляет:
на 1 января – 0 руб. (офисное помещение еще не приобретено);на 1 февраля – 5 000 000 руб. (офисное помещение приобретено, но амортизация по нему не начислялась);на 1 марта – 4 972 208 руб. (5 000 000 руб. – 27 792 руб.);на 1 апреля – 4 944 416 руб. (4 972 208 руб. – 27 792 руб.).Средняя стоимость офисного помещения за I квартал равна:
(0 руб. + 5 000 000 руб. + 4 972 208 руб. + 4 944 416 руб.) : 4 = 3 729 156 руб.

Средняя стоимость офисного помещения включается в общую налоговую базу по налогу на имущество «Альфы». Ставка налога на имущество в Москве – 2,2 процента.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество со стоимости офисного помещения в I квартале равна 20 510 руб. (3 729 156 руб. × 2,2% : 4).
Платова (автор вопроса)  23 355 баллов, г. Симферополь
24 июня 2015 в 10:33
Спасибо огромное!!!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер