Сдача декларации по УСН до 31 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
 
Сдача декларации по УСН до 31 марта
Сдать бесплатно 31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Можно ли перепродать безвозмездно полученный товар?

24 июня 2015 в 12:57
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как быть. У меня ИП (УСН доходы-расходу). От физ. лица было передано безвозмездно имущество (документов подтверждающих нет). Могу ли я его использовать для дальнейшей перепродажи.
SerzhV  18 352 балла, г. Пермь
25 июня 2015 в 08:44
Здравствуйте!
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=233940
Цитата (Ole4ka89):От физ. лица было передано безвозмездно имущество (документов подтверждающих нет)
Для начала надо оформить эту безвозмездную передачу.
Цитата ("Упрощёнка" журнал об упрощенной системе налогообложения):Стороны заключают договор дарения, по которому одна безвозмездно передает другой имущество(работы, услуги) либо имущественное право.
См. пункт 1 статьи 572 ГК РФ

Если передача имущества или имущественных прав носит инвестиционный характер (например, вложение в уставный капитал, в совместную деятельность и т. п.), она уже безвозмездной не является. Не безвозмездна и передача на условии возврата — предоставление кредита или займа.
Между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением того случая, когда подарок не дороже 5 МРОТ (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Зато, если хотя бы одна из сторон — некоммерческая организация или физическое лицо, уже можно действовать совершенно свободно.
Теперь перейдем к учету. 
Учет у получающей стороны
Итак, перед нами два основных вопроса: как определить стоимость, по которой должно быть оприходовано имущество, если за него не платили, и какие доходы и расходы будут в налоговом и бухгалтерском учете. 
Определение стоимости имущества
Если имущество оплачивали, стоимость известна из приходных документов, а вот если получали безвозмездно, ее придется определять самим.
Обратимся к нормативным документам. Нам потребуются Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Согласно пункту 10.3 ПБУ 9/99 активы, поступившие безвозмездно, учитываются по рыночной стоимости. Ее определяет организация на основе действующих цен на данный или аналогичный вид активов.
Рыночная цена принимается в расчет только в том случае, если она не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества. Для прочего имущества (выполненных работ, оказанных услуг) рыночная цена не должна быть ниже затрат на производство либо приобретение, понесенных передающей стороной. Такая установка содержится в пункте 8 статьи 250 НК РФ, хотя касается она внереализационных доходов по налогу на прибыль. Но на статью 250 есть ссылка в статье 346.15 НК РФ о доходах «упрощенцев», поэтому мы тоже обязаны следовать данной установке.
Правильность цены поступившего имущества получатель обязан подтвердить документами, на которых он основывался, определяя ее самостоятельно, или заключением независимого оценщика.
Организация, обратившаяся к независимому оценщику, уже не будет непосредственно заниматься вопросом стоимости. Если же решено обойтись своими силами, могут пригодиться, например, такие источники информации (ст. 40 НК РФ):
Независимая экспертиза регулируется Федеральным законом от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»
биржевые сводки;документы государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование;печатные издания и СМИ.Выполним два примера — на принятие имущества к учету и на определение рыночной цены.
Пример 1
ООО «Клен», применяющее «упрощенку», безвозмездно получило от некоммерческой организации станок. Независимый оценщик оценил его в 20 000 руб. Согласно справке, представленной передающей стороной, остаточная стоимость станка — 24 000 руб. По какой стоимости следует отражать получение станка в бухгалтерском и налоговом учете?
В бухгалтерском учете станок нужно оприходовать по 20 000 руб. — по стоимости, назначенной оценщиком, а в налоговом указать в доходах 24 000 руб., так как рыночная стоимость оказалась ниже остаточной (20 000 руб. < 24 000 руб.).

Пример 2
ООО «Форум», применяющее «упрощенку», безвозмездно получило автомобиль 1992 года выпуска. Его остаточная стоимость — 97 000 руб. Как определить рыночную? По какой стоимости принимать автомобиль к учету?
Предположим, бухгалтер фирмы нашла в газете «Сделка» четыре объявления о продаже автомобиля такого же года выпуска (95 000, 97 000, 100 000 и 102 000 руб.) и два объявления о покупке (94 000 руб. и 98 000 руб.).
Рыночная цена равна среднему арифметическому цен, указанных в объявлениях. У нас получилось 97 667 руб. [(95 000 руб. + 97 000 руб. + 100 000 руб. + 102 000 руб. + 94 000 руб. + 98 000 руб.) : 6].
В бухгалтерском и налоговом учете получение автомобиля будет отражено одной и той же суммой — 97 667 руб. (97 667 руб. > 97 000 руб.). Чтобы подтвердить правильность расчета, нужно к учетным документам приложить газету.

Определяя объект налогообложения, фирмы на УСН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Доходы, приведенные в статье 251 НК РФ, в их налоговую базу не включаются.

Налоговый учет имуществаОб этом говорится в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ
Следуя общему правилу, стоимость безвозмездного имущества (работ, услуг) и имущественных прав получатель относит к внереализационному доходу (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исходя из подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, имущество нельзя считать внереализационным доходом, если:
уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся юридическим лицом;уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей стороны, являющейся юридическим лицом;уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся физическим лицом.Обратите внимание: ограничения касаются исключительно имущества, не затрагивая прав, работ, услуг. Еще один момент. Если в течение года такое имущество (кроме денежных средств) будет продано или передано третьим лицам, его стоимость следует включить в доход.
Выясним, в какое время отражать доход от поступления имущества. Так как при УСН применяется кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), это будет момент подписания акта приема-передачи.
Пример 3
ЗАО «Пегас» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. 11 марта 2006 года фирма безвозмездно получила товар от организации-учредителя, чья доля в уставном капитале 60%. Рыночная стоимость товара определена в 17 000 руб. Нужно ли ее отражать в налоговом учете?
Поскольку уставный капитал ООО «Пегас» более чем на 50% (на 60%) состоит из доли передающей стороны, стоимость безвозмездно полученного товара в налоговую базу не войдет, а лишь будет отражена в графе 4 Книги учета доходов и расходов «Доходы — всего».
Теперь разберем, каким будет учет при реализации имущества, полученного безвозмездно.
Пример 4Воспользуемся условиями примера 3, добавив к ним следующее. 19 июня 2006 года ЗАО «Пегас» продало товар за 15 000 руб., сразу же получив оплату. Как отразить продажу в налоговом учете?
При получении товара налогооблагаемых доходов у фирмы не было. Однако, продав товар до окончания года, она обязана включить его рыночную стоимость (17 000 руб.) в доходы на дату реализации. Кроме того, доход от реализации (15 000 руб.) следует отразить на дату получения денежных средств. 

Если бухгалтерский учет ведется только по объектам основных средств и нематериальных активов, достаточно определить рыночную стоимость и указать ее в бухгалтерских регистрах.
При бухгалтерском учете, ведущемся в полном объеме, правила следующие. Как и в налоговом учете, стоимость имущества рассматривают как внереализационный доход. В доходы она включается не сразу, а по мере амортизации основного средства и нематериального актива или по мере отпуска (списания) в производство и реализации товарно-материальных ценностей. Об этом говорится в пункте 8 ПБУ 9/99.
Первоначально стоимость отражают на субсчете 2 «Безвозмездные поступления» счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом, на котором приходуют те или иные активы. Так, если поступили основные средства или нематериальные активы, то со счетом 08, если материалы — 10 или 41.
Затем суммы со счета 98 поэтапно списываются в кредит счета 91.
Рассмотрим порядок учета разного рода активов, полученных безвозмездно.
Основные средства. На основании пункта 10 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств признается их рыночная стоимость на дату принятия к учету и, как указано в пункте 12, фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования объектов.
На заметкуЧто такое рыночная цена?Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сформированная соотношением спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Идентичными считаются товары с одинаковыми основными признаками, произведенные в одной стране одной и той же компанией. Решая, идентичны ли товары, прежде всего сравнивают их физические характеристики и репутацию на рынке.
Однородные товары имеют сходные свойства, позволяющие выполнять одинаковые функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. Однородность устанавливается на основании данных о качестве товаров, торговой марке, покупательском спросе и т. д.
Под рыночной стоимостью понимается сумма, которую можно выручить от продажи на дату принятия актива к бухучету (п. 29 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Ее отражают в составе капитальных вложений в корреспонденции со счетом, отведенным под доходы будущих периодов. По мере амортизации или при выбытии объектов их стоимость включается во внереализационные доходы. 
ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

Пример 5
ООО «Оникс» применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухучет в полном объеме. 5 июня 2006 года фирма безвозмездно получила от ЗАО «Мотылек» бывший в употреблении компьютер. Его рыночная стоимость равна 35 000 руб., а остаточная — 30 000 руб. (указана в договоре и акте приема-передачи). На доставку и настройку компьютера было затрачено 3500 руб. Отразим получение компьютера в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете компьютер оприходуем по рыночной стоимости с учетом расходов на доставку и отладку. Его первоначальная стоимость составит 38 500 руб. (35 000 руб. + 3500 руб.).
Предположим, что срок полезного использования компьютера фирма определила в 5 лет (60 мес.) и выбрала линейный метод начисления амортизации. В справке, полученной от ЗАО «Мотылек», указано, что компьютер использовался 6 месяцев. Следовательно, до его полного списания осталось 54 мес. (60 мес. – 6 мес.).
Исходя из этого, ежемесячные амортизационные отчисления равны 712,96 руб. (38 500 руб. : 54 мес.).

Нематериальные активы. Порядок здесь точно такой же, как и для учета основных средств.
Нематериальные активы приходуются по рыночной стоимости (п. 10 ПБУ 14/2000). Первоначально ее записывают на доходы будущих периодов, а по мере амортизации или при выбытии объектов включают во внереализационные доходы.
ПБУ 14/2000 утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н

Пример 6
ООО «Магнат», применяющее УСН и ведущее бухучет в полном объеме, 16 июня 2006 года безвозмездно получило от ЗАО «Эврика» исключительные права на компьютерную программу. Рыночная стоимость прав, определенная независимым оценщиком, — 12 000 руб. Срок полезного использования программы составляет 5 лет (60 мес.). Согласно принятой учетной политике амортизация начисляется линейным способом. Отразим получение программы в бухгалтерском учете (табл. 4).

Товарно-материальные ценности. В соответствии с пунктом 9 ПБУ 5/01 фактическую себестоимость материалов определяют как рыночную стоимость (выручку от продажи) на дату принятия к учету.
Бухгалтерские проводки будут следующие:
ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н
ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 98-2 — поступили ТМЦ (по рыночной стоимости);
ДЕБЕТ 98-2 КРЕДИТ 91-1 — отражена стоимость ТМЦ во внереализационных доходах (при списании в производство или при реализации).

Пример 7
ООО «Русские узоры» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухучет в полном объеме. По договору дарения 15 мая 2006 года фирма получила 30 т щебня. Его рыночная стоимость — 78 000 руб. 29 мая отпущено в производство 25 т, а 7 июня списана оставшаяся часть (5 т). Отразим перечисленные операции в бухгалтерском учете (табл. 5 на с. 52).

Для ценных бумаг, обращаемых через российские или международные биржи, ею является величина, рассчитанная в установленном порядке по результатам торгов (письмо Минфина России от 15.05.2003 № 16-00-14/162). Вне организованного рынка за рыночную стоимость принимается сумма, которую можно выручить от продажи. Независимо от того, каким образом выведен результат, его, как указано в ПБУ 9/99, необходимо документально подтвердить.
Бухгалтерские проводки будут такими же, как и по товарно-материальным ценностям: при поступлении стоимость отражается в доходах будущих периодов, при реализации или предъявлении к оплате — в текущих доходах. Если финансовые вложения представляют собой долгосрочные инвестиции, ценные бумаги надо оприходовать в день получения на них права собственности.

Пример 8
ЗАО «Марка» применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 24 января 2006 года фирма получила по договору дарения 20 акций. Стоимость каждой, определенная независимым оценщиком, составляет 150 руб. 26 июня фирма реализовала весь пакет по 170 руб. за акцию. Отразим указанные операции в бухгалтерском учете (табл. 6).
Ефимов Павел  88 342 балла, г. Ивантеевка-2
25 июня 2015 в 08:58
Здравствуйте.
Уточняю: в случае ИП вы можете продать принадлежащее вам как физлицу имущество, либо любым способом использовать имущество супруга (с его согласия), и это "безвозмездностью" не является.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
25 июня 2015 в 10:23
Спасибо большое за ответы. С этим все понятно. Получается, что я просто полностью заплачу налог с дохода от этого товара и могу спать спокойно? И не нужно будет потом никому в случае проверке объяснять откуда взялся этот товар?
Георгий _юрист  4 789 баллов, г. Санкт-Петербург
25 июня 2015 в 10:35
Добрый день.

Судя по последнему Вашему уточнению, вопрос стоит об обязанности уплатить налог.. Это определяется применяемым ИП режимом УСН доходы минус расходы. Доход при продаже товара  возникает и войдет в общую сумму доходов. Обязанности уменьшить налоговую базу на сумму расходов у Вас нет.
25 июня 2015 в 11:05
Спасибо!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер