Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уменьшение суммы налога у ИП при совмещении УСН и ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов

24 июня 2015 в 15:28
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста. Индивидуальный предприниматель. Совмещает УСН и ЕНВД. Наемных работников нет. В 1 квартале я уменьшила авансовый платеж по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов. Далее мне так и уменьшать УСН в течение года или я могу выбрать наиболее выгодный для меня вариант и уменьшить во втором квартале к примеру уже ЕНВД.
Светлана545  97 679 баллов, г. Пятигорск
24 июня 2015 в 19:10
Цитата (Эльмира бух):Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста. Индивидуальный предприниматель. Совмещает УСН и ЕНВД. Наемных работников нет. В 1 квартале я уменьшила авансовый платеж по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов. Далее мне так и уменьшать УСН в течение года или я могу выбрать наиболее выгодный для меня вариант и уменьшить во втором квартале к примеру уже ЕНВД.
Добрый вечер.
У нас была такая ситуация.
Вот здесь его обсуждали
Уменьшение ЕНВД и налога по УСН на сумму фиксированных взносов
Никакой нормативной базы по этой  ситуации я не обнаружила, поэтому возможно, что и у Вас налоговая думает также.
Подавали уточненку, доплачивали налог.
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
24 июня 2015 в 20:42
Добрый вечер
Цитата (Эльмира бух):Совмещает УСН и ЕНВД. Наемных работников нет.
При совмещеии УСН и ЕНВД уменьшить налоги или базу (если УСН Д-Р),при оплате фиксированных платежей за ИП ,можите пропорционально доходам за отчетный период.Учитывая , что ЕНВД отчетный период-квартал,а УСН-1-й квартал,полугодие, девять месяцев.

Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 29 марта 2013 г. № 03-11-11/121
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее. Согласно Положению о Министерстве финансов РФ, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено названным Федеральным законом; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено названным Федеральным законом. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено указанным Федеральным законом. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данном пункте ст. 346.21 Кодекса расходов более чем на 50 процентов. Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сумма исчисленного единого налога на вмененный доход уменьшается на сумму указанных страховых платежей (взносов) и пособий. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Пунктом 8 ст. 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке распределяются между видами деятельности при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, суммы указанных страховых платежей (взносов) и пособий, уплаченных с заработной платы работников, занятых одновременно в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения. Согласно п. 5 ст. 346.18 Кодекса при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Поэтому распределение расходов, предусмотренное п. 8 этой же статьи Кодекса, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года. При этом сумма названных страховых платежей (взносов) и пособий распределяется между указанными налоговыми режимами ежемесячно. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Понимаю,сейчас Вы можите возразить ИП не ведет бухгалтерского учета,тем более ЕНВД для исчисления использует физические показатели,но "Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации".п.6Ст.346.26 Гл.26.3

Цитата (Статья 346.26. Общие положения):7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Цитата (Эльмира бух):В 1 квартале я уменьшила авансовый платеж по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов.
Только в том случае, доход по ЕНВД=0, неважно как Вы фиксируете оплату покупателей через ККМ(Секция1-ЕНВД,Секция 2-УСН),БСО они таккже регистрируются  доход ЕНВД и доход УСН.
Чтобы не было лишних объяснении давайте на примере 1-го квартала 
Доход ЕНВД  400000         Налог ЕНВД    1900
Доход УСН     400000          Налог УСН   24000
Оплачен ПФР ИП 5000
 ЕНВД:                  5000/(400000+400000)*400000=2500 ,налог к уплате ЕНВД---- 0(1900-2500),налог уменьшить ,только в пределах исчиленного
   УСН:                  5000/(400000+400000)*400000 =2500   ,налог к уплате  УСН ----21500(25000-2500)
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Светлана545  97 679 баллов, г. Пятигорск
24 июня 2015 в 21:01
Цитата (ninarussu):При совмещеии УСН и ЕНВД уменьшить налоги или базу (если УСН Д-Р),при оплате фиксированных платежей за ИП ,можите пропорционально доходам за отчетный период.
Нина Александровна, а есть еще письмо Минфина, в котором сказано, что
Цитата: В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975

Вопрос был в другом: если он 1й квартал уменьшил налог по УСН, то ему весь год продолжать уменьшать только УСН или же он может за 2-й квартал уменьшить ЕНВД (не трогая УСН)
29 июня 2015 в 10:05
спасибо за ответы )
эт ток мой вопрос остался открытым
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
29 июня 2015 в 13:34
Добрый день.
Цитата (Эльмира бух):эт ток мой вопрос остался открытым
Напрасно,Вы услышали две точки зрения на Ваш вопорос,то,что они разнятся,это нормально,они обоснованы. 
 Светлана ссылается на
Цитата (Письмо Минфина РФ от 26 мая 2014 г. N 03-11-11/24975):
Вопрос: Об уменьшении на страховые взносы налогов, уплаченных ИП, совмещающим УСН и уплату ЕНВД, если он не производит выплат и иных вознаграждений физлицам.08.08.2014 

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 мая 2014 г. N 03-11-11/24975

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения специальных налоговых режимов сообщает следующее.
По вопросу N 1. Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года. Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее - фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Исходя из изложенного, в том случае если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатил за 2014 г. страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2014 г., то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2014 г.
Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. В то же время статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Учитывая изложенное, в целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В этой связи полагаем, что по вопросу N 2, изложенному в письме, следует обращаться в налоговые органы по месту постановки на учет.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
 
Цитата (Светлана545):Вопрос был в другом: если он 1й квартал уменьшил налог по УСН, то ему весь год продолжать уменьшать только УСН или же он может за 2-й квартал уменьшить ЕНВД (не трогая УСН)
ИП освобождены  от ведения бухгалтерского учета пп.1 п.2 Ст.6 Федерального закона от 06.12.2011г №402-ФЗ, а вот от принятия Учетной политики(Налоговый учет) его никто не освобождал (КУДиР)
Цитата (пп.6п1 Ст.23 НК РФ):6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
Непредставление налоговой политики может привести индивидуального предпринимателя к ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ. И хотя сумма штрафа невелика (200 руб.), рекомендую не игнорировать требование о формировании налоговой политики.

Эльмира бух , в Учетной политике (Налоговый учет) , Вы и прописываете, каким способом  ИП без работников уменьшает налог(какой? при совмещении УСН и ЕНВД) на оплаченные фиксированные платежи за ИП. Изменения в Учетную политику  вносятся  в следующих случаях
Цитата ( Статья 8. Учетная политика №402-ФЗ ):6. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:
1) изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.
  Учетная политика должна применяться последовательно из года в год.  (п.5 Статья 8. Учетная политика №402-ФЗ  )

Так , что уменьшили налог УСН в 1 -ом квартале 2015 год на всю сумму оплаченные фиксированных платежей за ИП, значит  данный факт имеет отражение в Учетной политике ИП,изменить  можите  с 2016 года.
Цитата (Статья 313. Налоговый учет. Общие положения НК РФ(в редакции 01.04.2015г)):Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
 Продолжайте, уменьшать УСН .
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер