Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Договор беспроцентного займа с директором — это сделка с взаимозависимым лицом?

29 июня 2015 в 12:26
Добрый день! Подскажите пожалуйста у нас в ООО на ОСНО были выданы беспроцентные займы директору в 2014 году, а так же получены от директора тоже беспроцентные займы. 
В декларации по налогу на прибыль я эти суммы нигде не указывала ...и мне пришло требование из налоговой, чтобы я их указала в декларации и в зависимости от того взаимозависимые лица участвуют в этих договорах или нет - надо указывать их в разных строках... 
В связи с этим вопрос - какие это лица? Взаимозависимые? Директор наш - просто наемное лицо, не учредитель.
Как мне быть? Нужно переделывать все договора как процентные?
Алексей Крайнев Консультант
29 июня 2015 в 17:17
Добрый день!
Согласно ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются:
Цитата:7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
так что организация и ее директор - взаимозависимые лица, даже если директор не является участником (учредителем) этой организации и не имеет в ней доли участия.
1 июля 2015 в 08:45
Благодарю!
Так как мне тогда поступить? Все договора переделать как процентные? А в назначении платежа в платежке же были указаны беспроцентные займы...
А если я оставлю беспроцентные - то где в декларации по налогу на прибыль я должна что-то указать?
Подскажите пожалуйста!!!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Грек Вера  18 809 баллов, г. Барнаул
1 июля 2015 в 08:54
Цитата (Юлия061082):Нужно переделывать все договора как процентные?
Добрый день! Договора на %%% переделывать не следует, выдача займа без %%%% - это волеизъявление заимодавца. Для предприятия , получившего без%%% заем , законодательством никаких санкций не предусмотрено. Для физ. лица - это полученная мат. выгода , следует удерживать НДФЛ.
1 июля 2015 в 09:03
Ясно, значит в декларации я ничего не должна показывать? А почему они мне написали требование указать в 107 строке деклараци по прибыли какие-то суммы? 
А ндфл мне удерживать с какой суммы? Допустим получил директор займ в размере 100 000,00 руб. Там же что-то от ставки рефинансирования зависит???
Грек Вера  18 809 баллов, г. Барнаул
1 июля 2015 в 09:09
Вопрос: Каким образом производится уплата физическим лицом НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от пользования беспроцентным займом, полученным в 2015 г., если погашение займа будет в мае 2016 г.? Ответ: Если погашение физическим лицом беспроцентного займа, полученного в 2015 г., будет в мае 2016 г., до 2016 г. уплата НДФЛ с материальной выгоды от пользования беспроцентным займом не производится. С 2016 г. обязанность по уплате налога с материальной выгоды возникает на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования займом. Обоснование: Материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств выражается в экономии заемщика на процентах за пользование средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Если материальная выгода не освобождается от налогообложения по основаниям, предусмотренным в пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, то налоговая база по беспроцентному займу определяется следующим образом (п. 2 ст. 212 НК РФ). Если заем рублевый: 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату возврата займа x сумма займа ------------------------------------------------------------. 365 (366) дней x количество дней пользования займом Если заем валютный: 9% x сумма займа -----------------------------------------------------. 365 (366) дней x количество дней пользования займом До 2016 г. материальная выгода определяется на дату уплаты процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а при беспроцентных займах - на дату погашения (Письмо Минфина России от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21 (направлено Письмом ФНС России от 13.02.2008 N ШС-6-3/98@)). Таким образом, если в 2015 г. задолженность не погашалась, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает. С 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (новый пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"). Обратите внимание, что никаких переходных положений по долговым обязательствам, возникшим до 2016 г., Федеральный закон N 113-ФЗ не предусматривает. Это означает, что и по договорам займа, выданным до 2016 г., в том числе по беспроцентным займам, доход физического лица в виде материальной выгоды будет определяться на 31 января 2016 г., 29 февраля 2016 г. и т.д. Вместе с тем в случае прекращения долгового обязательства (исполнением, прощением долга и другими способами) не в последний день месяца расчет налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды за период с последнего дня истекшего месяца до даты прекращения обязательства не предусмотрен. Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, установленный ст. 212 НК РФ, с 2016 г. не изменится. Ставка налога составляет 35% для налоговых резидентов, 30% - для налоговых нерезидентов (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ). Исчисленная сумма налога с дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом должна быть удержана из первой следующей денежной выплаты физическому лицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). Организация-работодатель может это сделать при выплате заработной платы: удержание начисленной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды будет производиться налоговым агентом при фактической выплате заработной платы. Сведения о полученном физическим лицом доходе нужно будет отражать в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также в справке по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Кроме этого, если в 2016 г. выплаты денежных средств не будет, об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды налоговому агенту следует сообщить налогоплательщику и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ). При таких обстоятельствах налог уплачивается физическим лицом самостоятельно (ст. ст. 228, 229 НК РФ). С.В.Разгулин Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса 20.05.2015
Грек Вера  18 809 баллов, г. Барнаул
1 июля 2015 в 09:10
Цитата (Юлия061082):А почему они мне написали требование указать в 107 строке деклараци по прибыли какие-то суммы?
в стр. 107 какого раздела?
1 июля 2015 в 09:14
стр 107 приложения 1 к листу 02
Грек Вера  18 809 баллов, г. Барнаул
1 июля 2015 в 09:24
6. В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

это из ст. 105,3 п 6

в виде сумм самостоятельной корректировки ,осуществленной на основании пункта 6 статьи 105,3   107   - это стр. 107 Декларации 

Вопрос: Об исчислении налога на прибыль при получении материальной выгоды от пользования беспроцентным займом. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 9 февраля 2015 г. N 03-03-06/1/5149 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее. В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Порядок определения выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в главе 25 НК РФ не установлен. Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ 09.02.2015

Вопрос: ООО-1 и ООО-2 заключили договор беспроцентного займа. Руководитель ООО-1 по совместительству является руководителем ООО-2. В связи с этим договор займа подписан с обеих сторон одним и тем же лицом. Налоговый орган посчитал данный договор недействительным и потребовал включить полученные ООО-1 суммы в доходы, облагаемые налогом на прибыль. Правомерна ли позиция налогового органа?

Ответ: Признание налоговым органом договора беспроцентного займа между ООО-1 и ООО-2, подписанного с обеих сторон одним и тем же лицом, недействительным, а также требование налогового органа о включении сумм, полученных по этому договору, в налоговую базу по налогу на прибыль неправомерно. Заем не является налогооблагаемым доходом, а право гражданина занимать руководящие должности в нескольких организациях установлено законом. Взыскать налог на основании переквалификации договора займа в договор, предполагающий получение налогооблагаемых доходов, налоговый орган может только в судебном порядке. При этом только лишь факт подписания договора займа одним лицом не является основанием его недействительности и поводом для переквалификации в договор иного вида. Обоснование: Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ средства, полученные по договору займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Признав договор займа недействительным, налоговый орган превысил свои полномочия: НК РФ не предоставляет налоговым органам право на признание сделки недействительной. Законом РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" и пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено лишь право инспекции на соответствующее обращение с иском в суд. Следовательно, признание договора займа недействительным возможно только в судебном порядке. Более того, у налогового органа не было основания усомниться в правомерности подписания договора одним гражданином от имени двух юридических лиц, так как обе стороны договора действовали в рамках ст. 53 Гражданского кодекса РФ, которая гласит, что порядок образования и компетенция органов юридического лица определяется законом и учредительными документами. В свою очередь, Трудовой кодекс РФ ст. ст. 60.1, 276 и 282 позволяет лицу, исполняющему функции единоличного исполнительного органа, заключать трудовые договоры о работе по совместительству с неограниченным числом работодателей. Таким образом, признание договора недействительным и требование налогового органа о включении сумм, полученных по договору займа, в налоговую базу по налогу на прибыль неправомерны. Налогоплательщик вправе не облагать полученные денежные средства налогом, а в случае налоговых доначислений может оспорить их в суде. Схожая ситуация была рассмотрена в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2014 по делу N А78-3359/2013, и суд принял решение в пользу налогоплательщика. Аналогичный случай был рассмотрен тем же судом ранее (см. Постановление от 23.09.2010 по делу N А78-7526/2009). Установив, что договоры аренды с обеих сторон были подписаны одним лицом - как руководителем организации и как индивидуальным предпринимателем, инспекция посчитала, что руководитель ООО заключил от имени представляемого лица сделку в отношении себя лично, сочла эти договоры мнимыми и недействительными и произвела налоговые доначисления. Разрешая спор, арбитры указали, что только тот факт, что договоры между обществом и предпринимателем были подписаны одним лицом, не может являться основанием для вывода о недействительности совершенных сделок. При этом был отклонен довод налогового органа относительно мнимости указанных сделок. Суд отметил, что в силу п. 1 ст. 170 ГК РФ мнимая сделка - это сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. А в указанном случае сделка повлекла за собой правовые последствия - предприниматель реально осуществлял деятельность на арендованной торговой площади. Считаем необходимым обратить внимание на то, что согласно пп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо, признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Однако в данном случае факт взаимозависимости не должен влиять на налоговые последствия. Прежде всего потому, что гражданское законодательство, в частности гл. 9 ГК РФ, не содержит положений, позволяющих признать сделку недействительной по причине налоговой взаимозависимости ее сторон. Кроме того, неполученные доходы по безвозмездному займу в виде процентов могли бы возникнуть у заимодавца, тогда как полученная заемщиком сумма должна быть возвращена. Что касается непосредственно налоговых отношений, то согласно п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) взаимозависимость сторон сделки может быть признана обстоятельством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, но только в совокупности с иными обстоятельствами, в частности с обстоятельствами, указанными в п. 5 Постановления N 53, а не сама по себе. Если операция реальна, учтена налогоплательщиком в соответствии с ее действительным экономическим смыслом и имеет деловую цель, налогоплательщик вправе получить налоговую выгоду в том числе в виде невключения в доходы по налогу на прибыль средств, полученных по договору займа. Это следует из п. п. 1, 4, 7, 9 Постановления N 53. Доначисление и взыскание налога на основании изменения налоговым органом юридической квалификации сделки (переквалификации договора займа в договор, предполагающий получение доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль) возможны только в судебном порядке (пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, также см. Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18). Если суд на основании оценки представленных доказательств придет к выводу о том, что операции учтены налогоплательщиком не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, он определит объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции (п. 7 Постановления N 53). Е.В.Лабор Группа компаний "Аналитический Центр" Е.М.Сигаева Группа компаний "Аналитический Центр" 19.09.2014
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер