Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет НДС для налогообложения прибыли при переходе с УСН на ОСНО

1 июля 2015 в 03:27
Добрый день! Наша компания оказывает услуги по сдаче в аренду помещения. С 2010г. (с момента образования) применяла УСНО 6%. В мае 2015г. перебрав выручку утратила это право. Со 2  квартала 2015г компания  перешла на ОСНО. В апреле месяце были выставлены счета на оплату без НДС. После смены режима налогообложения мы предложили арендаторам доплатить НДС за апрель на что получили отказ. За апрель месяц компания доначислила НДС и оплатила его в бюджет из собственных средств. Вопрос: можно ли сумму уплаченного НДС за апрель отнести на уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли, ведь мы же не предъявляли НДС покупателю.
Грек Вера  18 809 баллов, г. Барнаул
1 июля 2015 в 05:04
Добрый день! НДС, начисленный и уплаченный в бюджет на расходы  не относится. Вот какая картинка у вас получилась в апреле: 62/90- 10 000 руб.90/68 ндс- 1525 и 90/26 (20) - 5000 руб. расходы (себестоимость услуг) В итоге  выручка 10 000 - НДС 1525 - себестоимость 5 000 = 3475 налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль 20% = 695 - сумма налога на прибыль.

цифры условные
3 июля 2015 в 02:58
Здравствуйте! А как в этом случае относиться к решению ФАС Северо-Кавказского округа от 19 января 2010г. по делу №А25-673/2009: "Если налогоплательщик не предъявил покупателю НДС, поскольку находился на УСН, но при утрате права на ее применение обязан исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС, то он не может быть лишен права на включение в "прочие расходы" сумм НДС при исчислении налога на прибыль., поскольку наличие связи произведенных расходов налогоплательщика и является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами". Возможно есть  разъяснение МинФина по этому вопросу.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Грек Вера  18 809 баллов, г. Барнаул
3 июля 2015 в 08:01
Статья: С какими сложностями сталкиваются компании, рассматривая суммы НДС как расход по налогу на прибыль(Рабинович А.М.)("Российский налоговый курьер", 2013, N 6) Суды указывают, что суммы НДС, начисленные по отгрузкам в периоде утраты права на применение УСН, учесть в расходах можно. Например, такая ситуация может сложиться, когда компания утратила право на применение УСН в середине квартала и начисляет НДС по отгрузкам этого квартала, произведенным до момента, когда такое право было утрачено. Покупателю НДС по этим отгрузкам, естественно, не предъявлялся.
При рассмотрении данного дела ФАС Северо-Кавказского округа аргументировал право на отнесение НДС в расходы тем, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ разрешается учитывать налоги в составе расходов. НДС начислен в соответствии с законодательством и не указан в ст. 270 НК РФ, в которой говорится только о предъявленном налоге (Постановление от 19.01.2010 N А25-673/2009, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15.04.2010 N ВАС-4125/10). При этом суд указал, что в данной ситуации расход в виде начисленного НДС связан с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и имеет экономическую оправданность, как того требует п. 1 ст. 252 НК РФ.
 
Примечание. Как указал суд, НДС, уплаченный в период утраты права на УСН, является обоснованным расходом в силу требований ст. 252 НК РФ и может уменьшать налоговую базу.
А.М.Рабинович Главный методолог группы компаний Energy Consulting Подписано в печать
28.02.2013

Вопрос: Организация, в I квартале 2011 г. работавшая на УСН, открыв представительство, с 1 апреля 2011 г. потеряла право на применение УСН. Соответственно, реализация во II квартале 2011 г. - с НДС. Со всеми покупателями, кроме одного, с 01.04.2011 были подписаны дополнительные соглашения на увеличение суммы договора на сумму НДС. Один покупатель отказался это сделать с 01.04.2011, а подписал соглашение с 01.07.2011.
С реализации товаров, работ, услуг данному покупателю организации пришлось уплатить НДС за счет собственных средств (соответственно, не предъявив НДС покупателю).
Можно ли данную сумму НДС включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?
 
Ответ: По нашему мнению, сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств и, соответственно, не предъявленную покупателю, можно включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, однако данное решение, возможно, придется отстаивать в суде.
 
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
В данном случае соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС подписано с 01.07.2011.
В силу п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, не применяющие УСН, являются налогоплательщиками НДС.
Поскольку одна из организаций отказалась подписать соглашение к договору об увеличении суммы договора на сумму НДС с 01.04.2011, обществу пришлось уплатить НДС за счет собственных средств.
В Письме Минфина России от 07.06.2008 N 03-07-11/222 разъясняется, что основания, по которым суммы НДС могут быть отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, приведены в ст. 170 НК РФ. Расходы организаций на уплату в бюджет НДС по выполненным работам, не предъявленного организациями покупателям и, соответственно, не уплаченного покупателями организациям за выполненные работы, в ст. 170 НК РФ не предусмотрены.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
С одной стороны, уплата НДС за счет собственных средств НК РФ не предусмотрена.
С другой стороны, организация, перешедшая с УСН на общий режим налогообложения, является налогоплательщиком НДС, т.е. обязана уплачивать НДС с реализации товаров, работ, услуг. Эта обязанность установлена НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Согласно п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено НК РФ.
То есть предъявленные в соответствии с НК РФ покупателю налоги не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Однако в рассматриваемом случае НДС покупателю не предъявлен.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Поскольку в рассматриваемом случае обязанность уплатить НДС установлена законодательно, это уже предполагает экономическую обоснованность расходов.
В Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.12.2007 по делу N А72-2117/2007 выражено следующее мнение: согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров, если иное не предусмотрено НК РФ.
Поскольку НДС не был предъявлен покупателю работ, услуг, а уплачен обществом за счет собственных средств, включение сумм НДС в расходы соответствует пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Аналогичное мнение выражено в Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 19.01.2010 N А25-673/2009 (Определением ВАС РФ от 15.04.2010 N ВАС-4125/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 13.08.2010 N А32-2525/2009-70/36.
По нашему мнению, сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств и, соответственно, не предъявленную покупателю, можно включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ), однако данное решение, возможно, придется отстаивать в суде.
 

Н.Н.Лобанова Консалтинговая группа "Аюдар" 22.09.2011
7 июля 2015 в 02:38
Спасибо. Как говорится "если нельзя, но очень хочется - тогда можно"))))
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер