Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет страхового возмещения у лизингополучателя при угоне автомобиля

1 июля 2015 в 21:34
Добрый день!
Прошу помощи в налоговом учете страхового возмещения, полученного лизингополучателем.
Угнан автомобиль, который мы получили по договору лизинга.
760 131,52 руб., в т.ч.НДС - стоимость автомобиля по договору лизинга (с учетом выкупной стоимости)
331 275,86 руб., в т.ч. НДС - оплачено лизинговых платежей с начала действия договора до угона
428 855,66 руб., в т.ч.НДС - наша задолженность перед ЛК на момент угона
  75 503,94 руб., в т.ч.НДС - сумма лизинговых платежей, которые мы заплатили с момента угона автомобиля до даты приостановления уголовного дела (3 месяца), они в правилах лизинга названы компенсационными выплатами.
579 205,44 руб., без НДС - страховое возмещение, полученное выгодоприобретателем - лизинговой компанией
Для целей налогового учета лизингополучателя:
Доходы:
579 205,44 руб. - вся сумма страхового возмещения
Расходы:
353 351,72 - сумма невыплаченных лизинговых платежей на момент получения страхового возмещения (428 855,66 - 75 503,94)
  63 986,39 - сумма лизинговых платежей без НДС, уплаченных с момента угона до получения страховки (75 503,94 без НДС)
Т.е. доход, с которого я должна заплатить налог на прибыль составит 161 867,33 руб.? Правильно?
Налоговую амортизацию не учитываю, т.к.мы не являемся собственником автомобиля.
НДС с суммы лизинговых платежей, уплаченных с момента угона до выплаты страховки, я могу взять к возмещению?
Пожалуйста, очень надеюсь на компетентное мнение экспертов.
НКК Консультант
1 июля 2015 в 22:56
Цитата (лучела):Добрый день!
Прошу помощи в налоговом учете страхового возмещения, полученного лизингополучателем.
Угнан автомобиль, который мы получили по договору лизинга.
760 131,52 руб., в т.ч.НДС - стоимость автомобиля по договору лизинга (с учетом выкупной стоимости)
331 275,86 руб., в т.ч. НДС - оплачено лизинговых платежей с начала действия договора до угона
428 855,66 руб., в т.ч.НДС - наша задолженность перед ЛК на момент угона
75 503,94 руб., в т.ч.НДС - сумма лизинговых платежей, которые мы заплатили с момента угона автомобиля до даты приостановления уголовного дела (3 месяца), они в правилах лизинга названы компенсационными выплатами.
579 205,44 руб., без НДС - страховое возмещение, полученное выгодоприобретателем - лизинговой компанией
Для целей налогового учета лизингополучателя:
Доходы:
579 205,44 руб. - вся сумма страхового возмещения

Расходы:
353 351,72 - сумма невыплаченных лизинговых платежей на момент получения страхового возмещения (428 855,66 - 75 503,94)
63 986,39 - сумма лизинговых платежей без НДС, уплаченных с момента угона до получения страховки (75 503,94 без НДС)
Т.е. доход, с которого я должна заплатить налог на прибыль составит 161 867,33 руб.? Правильно?
Налоговую амортизацию не учитываю, т.к.мы не являемся собственником автомобиля.
НДС с суммы лизинговых платежей, уплаченных с момента угона до выплаты страховки, я могу взять к возмещению?
Пожалуйста, очень надеюсь на компетентное мнение экспертов.
Добрый вечер!

1) Порядок начисления налоговой амортизации предмета лизинга не зависит от того, что собственником данного имущества является лизингодатель. Налоговую амортизацию предмета лизинга начисляет та сторона договора, у которой на балансе учитывается данное имущество по условиям договора лизинга (п. 10 ст. 258 НК РФ).

2) Что касается налоговых расходов после угона автомобиля, то:

а) возможность учета в составе расходов лизинговых платежей, начисленных с момента угона до момента получения страхового возмещения, являектся спорной, также как спорным является правомерность применения вычета НДС по таким платежам.
С моей точки зрения, указанные расходы, осуществленные на основании условий договора лизинга, являются экономически оправданными (п. 1 ст. 252, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2007 по делу N А56-18134/2006), соответственно правомерен и вычет НДС по ним (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ), но налоговики могут с данным утверждением не согласиться и есть риск, что их позицию поддержит суд (Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2014 N Ф05-1937/14 по делу N А40-72360/13), поэтому Вам надо самостоятельно оценить свою готовность к разбирательству с неочевидным исходом;

б) Вы можете учесть в составе налоговых расходов сумму недоначисленных в связи с наступлением страхового случая лизинговых платежей, если такая сумма подлежит уплате лизингодателю в качестве компенсации его убытков по условиям договора лизинга (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем, по моему мнению, расходом будет являться вся сумма убытка лизингодателя, т.е. сумма лизинговых платежей с учетом НДС (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

3) Выделенное синим - верно (п. 3 ст. 250 НК РФ).
2 июля 2015 в 20:52
Цитата (НКК):б) Вы можете учесть в составе налоговых расходов сумму недоначисленных в связи с наступлением страхового случая лизинговых платежей, если такая сумма подлежит уплате лизингодателю в качестве компенсации его убытков по условиям договора лизинга (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем, по моему мнению, расходом будет являться вся сумма убытка лизингодателя, т.е. сумма лизинговых платежей с учетом НДС (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Илья, добрый вечер! Большое спасибо за разъяснения.
Остаточную стоимость автомобиля по данным налогового учета в расходах не учитываю, так ведь?
Относительно лизинговых платежей склоняюсь к следующей позиции:
учесть на основании пп.13 п.1 ст.265 НК РФ в составе расходов на возмещение причиненного ущерба всю сумму недоначисленных лизинговых платежей, в том числе уплаченных с даты угона до момента получения страхового возмещения, т.к. их уплата является нашей обязанностью по договору лизинга в качестве компенсационных платежей.
Вот выдержки из Правил лизинга:
"Если полученное Лизингодателем страховое возмещение превышает сумму невыплаченных платежей, Лизингодатель выплачивает Лизингополучателю разницу между полученным страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей....
Расчет суммы невыплаченных платежей  осуществляется в случае утраты (хищения, угона) - на дату Постановления о возбуждении уголовного дела...
С даты Постановления о возбуждении уголовного дела до даты выплаты Страховщиком страхового возмещения Лизингополучатель обязуется производить оплату всех платежей, предусмотренных Договором лизинга в Графике лизинговых платежей в качестве компенсационных платежей.."
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
2 июля 2015 в 21:26
Цитата (лучела):Илья, добрый вечер! Большое спасибо за разъяснения.
Остаточную стоимость автомобиля по данным налогового учета в расходах не учитываю, так ведь?
Относительно лизинговых платежей склоняюсь к следующей позиции:
учесть на основании пп.13 п.1 ст.265 НК РФ в составе расходов на возмещение причиненного ущерба всю сумму недоначисленных лизинговых платежей, в том числе уплаченных с даты угона до момента получения страхового возмещения, т.к. их уплата является нашей обязанностью по договору лизинга в качестве компенсационных платежей.
Вот выдержки из Правил лизинга:
"Если полученное Лизингодателем страховое возмещение превышает сумму невыплаченных платежей, Лизингодатель выплачивает Лизингополучателю разницу между полученным страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей....
Расчет суммы невыплаченных платежей осуществляется в случае утраты (хищения, угона) - на дату Постановления о возбуждении уголовного дела...
С даты Постановления о возбуждении уголовного дела до даты выплаты Страховщиком страхового возмещения Лизингополучатель обязуется производить оплату всех платежей, предусмотренных Договором лизинга в Графике лизинговых платежей в качестве компенсационных платежей.."
Добрый вечер!

Насчет остаточной стоимости предмета лизинга Вы мыслите верно. Если учесть данный расход для целей налогообложения, то получится, что Вы задвоите свои налоговые расходы в данной ситуации, так как одновременно учтете как остаточную налоговую стоимость утраченного предмета лизинга, так и остаток лизинговых платежей, включающий стоимость предмета лизинга (последнее предложение п. 5 ст. 252 НК РФ).

Что касается учета для целей налогообложения лизинговых платежей, начисленных с даты утраты предмета лизинга и до даты прекращения договора лизинга, то я высказал выше свои опасения на сей счет. Ситуация с данными расходами спорная, но если Вы не боитесь спора с налоговиками, то есть шансы остоять данные расходы.
2 июля 2015 в 21:49
Илья, огромнейшее Вам спасибо за помощь!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер