Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Anya_v

Порядок определения доходов

Добрый день. У нас некоммерческая организация, благотворительный фонд, на упрощенке ("Доходы"). Денежные поступления с начала года состоят исключительно из безвозмездных пожертвований физических лиц, никакой коммерческой деятельности нет и соответственно доходов от нее тоже. Для заполнения отчета в пенсионный фонд по форме РВС-1 мне необходимо для подтверждения права на льготный тариф указать сумму доходов по основному виду деятельности. Входят ли целевые поступления в виде пожертвований в эти доходы. В другой теме мне уже дали ссылки на статьи налогового кодекса:

Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса

Статья 250. Внереализационные доходы
...
14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ

Но у меня возник вопрос, если наши поступления используются по целевому назначению, то есть идут на благотворительную деятельность, они все равно включаются во внереализационные доходы?

Заранее спасибо Улыбаюсь
Ответить Новый вопрос
НКК Консультант
10 мая 2011 в 18:00
Добрый вечер!

Считаю, что целевые поступления на содержание и осуществление уставной деятельности некоммерческой организации, применяющей УСН, не входят в состав ее доходов для целей налогообложения в случае, если такие поступления соответствуют критериям, приведенным в п. 2 ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК). В таком случае рассматриваемые поступления не учитываются в составе доходов и для целей применения льготных тарифов по страховым взносам.

Вопрос: Статья 22 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (далее - Закон N 3085-1) говорит о том, что вступительный взнос не входит в состав паевого фонда и не подлежит возврату при выходе пайщика из потребительского общества.
В соответствии с п. 3 ст. 21 Закона N 3085-1 источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 1 Закона N 3085-1 вступительный взнос - денежная сумма, направляемая на покрытие расходов, связанных с вступлением в потребительское общество, а паевой взнос - имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку.
Закон N 3085-1 четко определяет для потребительских обществ два вида взносов: вступительный и паевой взносы.
Подлежат ли учету в доходах потребительского общества, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вступительные взносы, паевые взносы? Может ли потребительское общество ввести иные взносы, указав на это в уставе (например, членский - для содержания и ведения уставной деятельности за счет средств пайщиков; дополнительный - для покрытия убытков), и подлежат ли они учету в доходах?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/65

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения потребительскими обществами и сообщает следующее.
Статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" предусмотрено, что потребительское общество создается за счет вступительных и паевых взносов, осуществляет торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности.
В соответствии со ст. 116 Гражданского кодекса Российской Федерации организации потребительской кооперации являются некоммерческими организациями.
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Таким образом, потребительское общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся его членами.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.04.2011
IgorNevsky Консультант
10 мая 2011 в 20:52
Добрый день.
Коллеги, речь все же идет не о признании доходов для целей налогообложения, а о подтверждении доходов с целью применения льготной ставки взносов в ПФР.
Поэтому хотел бы уточнить: на каком именно основании Вы применяете льготный тариф?
Дополнительно могу сказать лишь одно: основной вид деятельности определяется по доле доходов, признаваемых для целей налогообложения. Если у Вас таковых не было, то и соответствующий вид деятельности, полагаю, не может считаться основным, так как доля доходов от него - нулевая.
10 мая 2011 в 21:22
У нас один вид деятельности, 85.3, оказание социальных услуг. Вообще по законодательству у некоммерческих организаций основной вид деятельности подтверждается не по проценту доходов, а по количеству работников, задействованных в данном виде деятельности. Когда я подтверждаю основной вид деятельности в фсс, там все просто, в заявлении есть отдельный столбец для доходов, отдельный для целевых поступлений, и отдельный для количества работников. А в РВС-1 можно указать только доходы. Вот я и не знаю, как заполнить тот раздел в нашем случае. Ведь мы работаем, у нас зарплату педагоги получают, которые в рамках благотворительной программы работают с детьми-инвалидами. И у нас только этот вид деятельности указан в выписке из статистики. Поэтому и применяем льготный тариф.
IgorNevsky Консультант
10 мая 2011 в 21:59
Цитата (Anya_v):У нас один вид деятельности, 85.3, оказание социальных услуг. Вообще по законодательству у некоммерческих организаций основной вид деятельности подтверждается не по проценту доходов, а по количеству работников, задействованных в данном виде деятельности. Когда я подтверждаю основной вид деятельности в фсс, там все просто, в заявлении есть отдельный столбец для доходов, отдельный для целевых поступлений, и отдельный для количества работников. А в РВС-1 можно указать только доходы. Вот я и не знаю, как заполнить тот раздел в нашем случае. Ведь мы работаем, у нас зарплату педагоги получают, которые в рамках благотворительной программы работают с детьми-инвалидами. И у нас только этот вид деятельности указан в выписке из статистики. Поэтому и применяем льготный тариф.

Добрый день.
Я не знаю, какое законодательство Вы имеете в виду.
Именно поэтому я и просил точно назвать норму закона, на которую Вы ориентируетесь.
Ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ называет такие случаи применения пониженных ставок (те, которые можно отнести к Вам):

- для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (пп. 3 п. 1 ст. 58) - но у Вас тут вроде бы ничего подходящего нет;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются здравоохранение и предоставление социальных услуг (ч. "т" пп. 8 п. 1 ст. 58) - вот это, по-моему, к Вам.
А теперь читаем п. 1.4 ст. 58 о порядке подтверждения:
Цитата:Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частью 3.2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в установленном порядке с взысканием с организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней.

В общем, я не знаю, где написано про численность - тут я найти не смог.
Если я что-то не то или не там читаю - приведите, пожалуйста, точную ссылку на закон.
10 мая 2011 в 23:25
Я совсем запуталась. Вот нашла разъяснения на официальном сайте ПФР, данные в феврале этого года:
4. Для плательщиков, применяющих УСН, основным видом деятельности которых являются, в частности: производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, образование, строительство и т.д. (всего перечень содержит 36 позиций) устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов:

- в 2011 году – 23,1 процента (ПФР – 18,0%, ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2,0%);
- в 2012 году – 23,1 процента (ПФР – 18,0%, ФФОМС – 5,1%, ТФОМС – 0%);

Для признания соответствующего вида экономической деятельности основным — это доля доходов от реализации продукции (оказания услуг) должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Подтверждение соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.
Применять пониженные тарифы названные плательщики смогут после определения порядка , установленного Минздравсоцразвития РФ.

До издания Реестра российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде и Порядка подтверждения соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию соответствующими органами исполнительной власти вышеперечисленным организациям следует применять общеустановленные тарифы страховых взносов.

Вышеназванным организациям необходимо произвести перерасчет страховых взносов по пониженным тарифам и представить уточненный Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам соответственно после опубликования реестра Роскомнадзора указанных организаций, и после подтверждения соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.


Мы подтвердили основной вид деятельности в ФСС в порядке установленном Минздравсоцразвития. Именно в их приказе о порядке подтверждения ОВЭД и написано про порядок определения ОВЭД у некоммерческих организаций (номер не напишу, в консультанте из одного приказа в другой ссылки были). Завтра буду звонить в пенсионный и пытаться у них узнать, чего же нам и где указывать. И является ли для них наш основной вид деятельности, подтвержденный в ФСС, таким же основным и дающим нам право на льготу. Вот если логически рассуждать, то если у нас прописан всего один вид деятельности, даже если у нас 0 (ноль) доходов, то от общей суммы доходов это ж все равно 100%, ведь других-то видов деятельности у нас просто нет по определению. Или я что-то не понимаю? И для пенсионного и фсс основной вид деятельности определяется по разному? Но у нас же не может вообще не быть вида деятельности, мы же существуем и действуем, только не осуществляем коммерческую деятельность, что является нашим правом, а не обязанностью по закону о некоммерческих организациях, и все наши денежные поступления это целевые поступления используемые по целевому назначению, которые вроде как к доходам не относятся. Наверное только у нас могут писать такие законы, в которых сам черт ногу сломит, и только наши законы могут противоречить друг другу. Уже не раз пожалела, что выбрала профессию бухгалтера, сталкиваясь со всем этим.

Вот все-таки попробую сослаться на приказ Минздравсоцразвития:
Приказ №55 от 31 января 2006 года (в ред. приказа №376н от 01.08.2008г). В консультанте эта редакция указана, как действующая. Это приказ о порядке подтверждения ОВЭД, в нем сказано:
1. Настоящий Порядок в соответствии с пунктом 11 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2005 года N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска » 1 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 50, ст.5300), устанавливает порядок подтверждения основного вида деятельности страхователя - юридического лица 2, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами 3, для определения Фондом социального страхования Российской Федерации 4 класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя, вид экономической деятельности подразделения страхователя, и соответствующего этому классу размера страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 5.

2. Основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил, согласно которому основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации - тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.

НКК Консультант
11 мая 2011 в 09:15
Цитата (Anya_v):Я совсем запуталась. Вот нашла разъяснения на официальном сайте ПФР, данные в феврале этого года:
4. Для плательщиков, применяющих УСН, основным видом деятельности которых являются, в частности: производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, образование, строительство и т.д. (всего перечень содержит 36 позиций) устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов:

- в 2011 году – 23,1 процента (ПФР – 18,0%, ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2,0%);
- в 2012 году – 23,1 процента (ПФР – 18,0%, ФФОМС – 5,1%, ТФОМС – 0%);

Для признания соответствующего вида экономической деятельности основным — это доля доходов от реализации продукции (оказания услуг) должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Подтверждение соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.
Применять пониженные тарифы названные плательщики смогут после определения порядка , установленного Минздравсоцразвития РФ.

До издания Реестра российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде и Порядка подтверждения соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию соответствующими органами исполнительной власти вышеперечисленным организациям следует применять общеустановленные тарифы страховых взносов.

Вышеназванным организациям необходимо произвести перерасчет страховых взносов по пониженным тарифам и представить уточненный Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам соответственно после опубликования реестра Роскомнадзора указанных организаций, и после подтверждения соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.


Мы подтвердили основной вид деятельности в ФСС в порядке установленном Минздравсоцразвития. Именно в их приказе о порядке подтверждения ОВЭД и написано про порядок определения ОВЭД у некоммерческих организаций (номер не напишу, в консультанте из одного приказа в другой ссылки были). Завтра буду звонить в пенсионный и пытаться у них узнать, чего же нам и где указывать. И является ли для них наш основной вид деятельности, подтвержденный в ФСС, таким же основным и дающим нам право на льготу. Вот если логически рассуждать, то если у нас прописан всего один вид деятельности, даже если у нас 0 (ноль) доходов, то от общей суммы доходов это ж все равно 100%, ведь других-то видов деятельности у нас просто нет по определению. Или я что-то не понимаю? И для пенсионного и фсс основной вид деятельности определяется по разному? Но у нас же не может вообще не быть вида деятельности, мы же существуем и действуем, только не осуществляем коммерческую деятельность, что является нашим правом, а не обязанностью по закону о некоммерческих организациях, и все наши денежные поступления это целевые поступления используемые по целевому назначению, которые вроде как к доходам не относятся. Наверное только у нас могут писать такие законы, в которых сам черт ногу сломит, и только наши законы могут противоречить друг другу. Уже не раз пожалела, что выбрала профессию бухгалтера, сталкиваясь со всем этим.

Вот все-таки попробую сослаться на приказ Минздравсоцразвития:
Приказ №55 от 31 января 2006 года (в ред. приказа №376н от 01.08.2008г). В консультанте эта редакция указана, как действующая. Это приказ о порядке подтверждения ОВЭД, в нем сказано:
1. Настоящий Порядок в соответствии с пунктом 11 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2005 года N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска » 1 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 50, ст.5300), устанавливает порядок подтверждения основного вида деятельности страхователя - юридического лица 2, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами 3, для определения Фондом социального страхования Российской Федерации 4 класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя, вид экономической деятельности подразделения страхователя, и соответствующего этому классу размера страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 5.

2. Основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил, согласно которому основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации - тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.



Доброе утро!

Приказ Минэкономразвития, на который Вы сослались, относится совсем к другому аспекту - к подтверждению основного вида деятельности для установления тарифа страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В целях подтверждения права на льготные тарифы страховых взносов в ФСС, ПФ РФ, ФФОМС и ТФОМС данный приказ не используется.

Если у Вас нет доходов по льготируемому виду деятельности согласно главы 26.2 НК РФ, по моему мнению, Вы не сможете отстоять свое право на применение льготных тарифов, хотя это в Вашем случае и несправедливо. Видимо законодатели, вводя данную норму, не учли особенности определения налоговых доходов некоммерческих организаций.
11 мая 2011 в 09:48
То есть мы существуем, работаем, осуществляем благотворительную деятельность, но согласно НК РФ у нас вообще нет никакого вида деятельности что-ли? Я еще понимаю, для этих целей был бы какой-то другой ОКВЭД, но в законе 212ФЗ ведь ссылаются на тот же самый ОКВЭД. Но вот для определения тарифа страховых взносов в ФСС по этому ОКВЭДу у нас подтверждается наш основной и единственный вид деятельности, а для применения льготных тарифов в Пенсионном Фонде не подтверждается, и вообще у нас по такой логике вида деятельности в этом случае нет. Абсурд какой-то.
НКК Консультант
11 мая 2011 в 13:12
Цитата (Anya_v):То есть мы существуем, работаем, осуществляем благотворительную деятельность, но согласно НК РФ у нас вообще нет никакого вида деятельности что-ли? Я еще понимаю, для этих целей был бы какой-то другой ОКВЭД, но в законе 212ФЗ ведь ссылаются на тот же самый ОКВЭД. Но вот для определения тарифа страховых взносов в ФСС по этому ОКВЭДу у нас подтверждается наш основной и единственный вид деятельности, а для применения льготных тарифов в Пенсионном Фонде не подтверждается, и вообще у нас по такой логике вида деятельности в этом случае нет. Абсурд какой-то.


Добрый день!

Все не так. Дело в том, что льготные тарифы страховых взносов применяются теми компаниями, которые имеют налогооблагаемые доходы по соответствующим видам деятельности. У Вас есть и деятельность, соответствующая льготному ОКВЭД, и доходы по ней, вся проблема в том, что все Ваши доходы по данному виду деятельности не учитываются для целей налогообложения УСН и, соответственно, для расчета правомерности применения льготных страховых взносов.