Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Может ли учредитель пополнить кассу для хозяйственных расходов?

20 июля 2015 в 08:42
Добрый день! ООО ведет все оплаты и поступления безналичным расчетом, но примерно раз в месяц нужны наличные для хозяйственных расходов, может ли учредитель пополнить кассу для данных расходов и ка это оформить.Спасибо!
OksanaBUH  0 баллов
20 июля 2015 в 09:19
Добрый день!
Организация может получить заем от физического лица, например, от учредителя организации.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Договор считается заключенным с момента передачи денежных средств заемщику (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Договор займа должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
В бухгалтерском учете полученные организацией в качестве займа денежные средства не признаются в составе доходов (п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации") (далее - ПБУ 9/99). Денежные средства, направленные на погашение полученного займа, не признаются в составе расходов (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации") (далее - ПБУ 10/99).
Сумма краткосрочного займа отражается на счете 66.03 "Краткосрочные займы", а проценты по краткосрочному займу отражаются на счете 66.04 "Проценты по краткосрочным займам".
Сумма долгосрочного займа отражается на счете 67.03 "Долгосрочные займы", а проценты по долгосрочному займу отражаются на счете 67.04 "Проценты по долгосрочным займам".
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам") (далее - ПБУ 15/2008).
Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008). Определение инвестиционного актива см. абз. 3 п. 7 ПБУ 15/2008.
Проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита) (п. 8 ПБУ 15/2008).
В налоговом учете получение займа не является доходом организации (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы в виде процентов по рублевым кредитам учитываютсяисходя из фактической процентной ставки в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Исключение составляют проценты по контролируемым сделкам (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). 
Так как в договоре займа указано начисление процентов, то физическое лицо, предоставившее организации заем, получает доход в виде процентов по данному займу.
Указанный доход является объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
По договорам займа налоговая ставка устанавливается в размере 13% для всех физических лиц, кроме нерезидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Российские организации и другие лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со условиями главы 23 НК РФ. Вышеуказанные лица именуются налоговыми агентами (абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ).

Другой вариант:

Получение безвозмездной денежной помощи от учредителя (доля более 50%)
Основной целью создания коммерческой организации является получение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ).
Учредителями (участниками, акционерами) обществ различных форм собственности могут быть как физические лица (резиденты и нерезиденты РФ, в том числе работники организаций), так и юридические лица (российские и иностранные организации) (ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее – Закон об ООО), ст. 10 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее – Закон об АО).
Право участников общества самостоятельно вносить вклады в имущество общества законодательно не ограничено.Учредители вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества. Такие вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества (п. 1, п. 4 ст. 27 Закона об ООО).
Целями безвозмездной помощи могут быть: ведение уставной деятельности; расчеты по заработной плате; перечисление налогов; платежи за аренду, связь и содержание офиса; оплата командировочных расходов; погашение заемных обязательств и т. д. (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-07-11/121, письмо Минфина России от 01.06.2010 № 03-07-11/226).
Документом, на основании которого может быть получена безвозмездная финансовая помощь, является, как правило,соглашение о предоставлении финансовой помощи, где отражены:
размер безвозмездно переданных денежных средств;целевое назначение данной финансовой помощи, использование которой подлежит контролю передающей стороной в рамках осуществления деятельности общества, предусмотренной уставом или решением общего собрания акционеров (участников);срок передачи денежных средств;способ передачи средств (как правило, они зачисляются безналичным путем) и пр.Обратите внимание, если общество состоит из одного участника (акционера), то решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников (акционеров), принимаются единственным участником (акционером) общества единолично и оформляются письменно (п. 2 ст. 7, ст. 39 Закона об ООО, п. 3 ст. 47 Закона об АО). Соответственно, для документального оформления финансовой помощи от единственного учредителя необходимо оформить письменно Решение участника общества.
В бухгалтерском учете денежные средства, полученные российской организацией от учредителя безвозмездно, являются прочими доходами и признаются на дату их поступления (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, данные денежные средства отражаются на субсчете 98.02 "Безвозмездные поступления".
В налоговом учете в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав) признаются внереализационными доходами. Исключением является закрытый перечень, отраженный в ст. 251 НК РФ.
Соответственно, на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, является имущество, полученное российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.Обратите внимание! Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (абз. 5 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, в случае безвозмездного предоставления денежных средств учредителем, доля участия которого в уставном капитале общества составляет более чем 50%, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает. Соответственно, денежные средства, полученные от учредителя, могут передаваться третьим лицам в любое время (письмо Минфина России от 28.12.2006 № 03-03-04/4/194).
Что касается расходов, произведенных за счет этих средств, то в целях налогообложения прибыли безвозмездное получение организацией денежных средств и дальнейшее их расходование на приобретение каких-либо активов следует рассматривать как две различные хозяйственные операции. После принятия к учету полученные безвозмездно денежные средства приобретают у организации-получателя статус собственных средств и, следовательно, их расходование в целях налогообложения прибыли также квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода. На основании вышеизложенного расходы организации, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале получающей стороны составляет более чем 50%, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
Денежные средства, безвозмездно переданные учредителем российской организации, не связанные с оплатой подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), у получающей стороны в налоговую базу по НДС не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
В части исчисления сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, в том числе доля участия которого в уставном капитале организации составляет более 50%, вычет этого налога осуществляется согласно положениям ст. 171, 172 НК РФ на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), и иных документов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
В связи с тем, что безвозмездно полученные от учредителя денежные средства признаются доходом в бухгалтерском учете, но не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, в учете организации возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива (п. 4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
ninarussu  51 981 балл, г. Таганрог
20 июля 2015 в 09:28
73 балла Добавить баллы
Доброе утро.
Цитата (Маришка1):примерно раз в месяц нужны наличные для хозяйственных расходов, может ли учредитель пополнить кассу для данных расходов и ка это оформить
Учредитель(единственный) может пополнить кассу для данных расходов безпроцентным займом Д-т 50 К-т 66.3
Цитата (Сейтбекова Елизавета Владимировна, управляющая Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»):В статье дана оценка эффективности привлечения займа от учредителя, рассмотрены вопросы, связанные с правильным оформлением договора займа. Показаны причины, не позволяющие налоговым органам включать сумму займа в налогооблагаемую базу предприятия.
Основной задачей получения займа от учредителя является пополнение расчетного счета. Возможность вернуть средства через довольно длительный промежуток времени без процента сделали эту процедуру достаточно простой в использовании.
Однако, некоторые требования к оформлению процедуры беспроцентного займа от учредителя все же существуют. Итак, по порядку.
Требования об обязательном соблюдении письменного оформления договора определены в ст. 809 ГК РФ только для тех случаев, когда сумма заключенного договора не превышает установленный законом минимальный размер оплаты труда более, чем в десять раз, или когда займодавцем является юридическое лицо (вне зависимости от суммы).
Договор, считается заключенным с момента передачи средств получателю займа. Поэтому в подтверждение получения средств заемщик должен составить расписку с указанием суммы платежа и датой перевода (передачи) денежных средств.
Особое внимание при оформлении договора следует обратить на указание безвозмездности займа. Прописать это следует отдельным пунктом. Отсутствие этого пункта будет автоматически означать, что заемщик обязуется выплатить по займу проценты в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ. По ставке, равной существующей ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата займа.
Непрестанные попытки налоговых органов внести сумму полученного займа в базу налогообложения и, как следствие, противодействие этому субъектов хозяйственной деятельности, привели к тому, что Министерство финансов РФ в своем письме от 14 июля 2009 года № 03-03-06/1/465 определило следующее положение.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций». В то же время, порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа от учредителя гл. 25 в НК РФ не установлен. Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
Что ж, такое решение Министерства можно только приветствовать.
Беспроцентный займ от учредителя является эффективным инструментом увеличения средств на расчетном счете предприятия. Главное, соблюсти все необходимые процедуры при оформлении займа. Что касается увеличения налоговой нагрузки на предприятие ввиду получения средств от учредителя, то в разъяснении Министерства финансов РФ признано недопустимым включения беспроцентного займа от учредителя в налогооблагаемую базу.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Ольга Матвеева Модератор
20 июля 2015 в 11:53
Добрый день. OksanaBUH! При цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Ольга Рогова  265 485 баллов, г. Ростов-на-Дону
20 июля 2015 в 22:26
84 балла Добавить баллы
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер