Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Можно ли списать бракованный товар в расходы при УСН (15%)?

23 июля 2015 в 17:21
Добрый день. ИП  на УСН 15%. Можем ли мы списать брак? Была закуплена партия товара... Спустя длительное время обнаружен брак... поставщику не вернуть. Можно ли и каким образом его списать в расходы... Как уценку его тоже продать нельзя..
Ирина Таша  33 671 балл, г. Калуга
23 июля 2015 в 17:36
51 балл Добавить баллы
Добрый день!

Цитата (Юлия Миронова):Можно ли и каким образом его списать в расходы
Согласно ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете такие расходы относят к прочим.

Чтобы списать товар, вы должны назначить проведение инвентаризационной комиссии. Для этого утвердите состав инвентаризационной комиссии, выберите председателя. Для этого составьте приказ. В этом же распорядительном документе укажите объект и срок проведения проверки, а также причину ее проведения. После выявления бракованного или испорченного товара оформите ведомость, которая имеет унифицированную форму № ИНВ-26. Если товар утилизируется, составьте акт об утилизации (форма №ТОРГ-16). Этот документ должен быть подписан руководителем организации, а также членами комиссии. Утвердите все операции при помощи приказа. К естественной убыли бракованный товар  нельзя отнести. И этого можно сделать вывод, что брак списывается за счет собственных средств предприятия.

Спишите товары в бухгалтерском учете. Сделайте это следующей проводкой:
Д94             К41    выявлены просроченные (бракованные) товары
Д91             К94     списан просроченный (бракованный) товар.
rmx  431 балл
23 июля 2015 в 17:56
36 баллов Добавить баллы
Цитата (Ирина Таша):Добрый день!

Цитата (Юлия Миронова):Можно ли и каким образом его списать в расходы Согласно ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете такие расходы относят к прочим.

Чтобы списать товар, вы должны назначить проведение инвентаризационной комиссии. Для этого утвердите состав инвентаризационной комиссии, выберите председателя. Для этого составьте приказ. В этом же распорядительном документе укажите объект и срок проведения проверки, а также причину ее проведения. После выявления бракованного или испорченного товара оформите ведомость, которая имеет унифицированную форму № ИНВ-26. Если товар утилизируется, составьте акт об утилизации (форма №ТОРГ-16). Этот документ должен быть подписан руководителем организации, а также членами комиссии. Утвердите все операции при помощи приказа. К естественной убыли бракованный товар  нельзя отнести. И этого можно сделать вывод, что брак списывается за счет собственных средств предприятия.

Спишите товары в бухгалтерском учете. Сделайте это следующей проводкой:
Д94             К41    выявлены просроченные (бракованные) товары
Д91             К94     списан просроченный (бракованный) товар.
Добрый день,
В письме от 06.07.2015 № 03-03-06/1/38849 Минфин указал, что согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 254 НК к материальным расходам приравниваются в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм. Нормы естественной убыли утверждаются в порядке, установленном правительством РФ.
Потери сверх норм естественной убыли не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
При этом согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК к внереализационным расходам приравниваются недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. ;)
Все можно в расходах учесть, надо только постараться и найти основания...
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Ирина Таша  33 671 балл, г. Калуга
23 июля 2015 в 21:31
Извините, rmx , но мне не понятно почему Вы полностью процитировали мой ответ.  Вы не согласны с моей точкой видения данной ситуации?
В бухгалтерском учете сумму бракованного товара можно учесть полностью, в налоговом, согласно  ст.254 п.7
Цитата:2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
Основания для списания в налоговом учете предложено  Вами 
Цитата (rmx):согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК
Цитата (rmx):В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
в данной ситуации, думаю, рассматриваться не будет. Хотя к сведению и  этот момент как вариант....

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=8895
Nataly S Консультант
23 июля 2015 в 21:50
Здравствуйте.
Цитата (rmx):В письме от 06.07.2015 № 03-03-06/1/38849 Минфин указал, что согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 254 НК к материальным расходам приравниваются в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм. Нормы естественной убыли утверждаются в порядке, установленном правительством РФ.
Потери сверх норм естественной убыли не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
При этом согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК к внереализационным расходам приравниваются недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. ;)
Коллега, упомянутое Письмо Минфина Вряд ли подойдет к описанной автором вопроса ситуации. Во-первых, оно касается налога на прибыль, а не налога УСН.
Цитата:Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль потерь сверх норм естественной убыли.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 июля 2015 г. N 03-03-06/1/38849

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к материальным расходам приравниваются в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Учитывая положения подпункта 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, потери сверх норм естественной убыли не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
При этом согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
06.07.2015
Во-вторых, в данном случае речь идет о бракованном товаре, а не о  потере сверх норм естественной убыли, и не о недостаче материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли.

Не спорю, что в части материальных расходов пункт 2 статьи 346.16 НК отсылает к статьям 254 и 265 НК Главы 25, но в данном случае и это не спасет по описанным выше причинам.
Цитата:Все можно в расходах учесть, надо только постараться и найти основания...
Увы и ах!
Полагаю, что ФНС будет придерживаться иного мнения: стоимость бракованного товара невозможно учесть в расходах по УСН на том основании, что этот вид расходов не поименован в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
24 июля 2015 в 08:08
Спасибо за помощь... Еще попробую в камеральном отделе узнать...
rmx  431 балл
24 июля 2015 в 13:15
18 баллов Добавить баллы
Добрый день,
Цитата (Юлия Миронова):Спустя длительное время обнаружен брак
 Это интересный момент из исходного вопроса, на который я обратил внимание...
а теперь руководствуясь отсылками кодекса:
Цитата (Nataly S):Не спорю, что в части материальных расходов пункт 2 статьи 346.16 НК отсылает к статьям 254 и 265 НК Главы 25, но в данном случае и это не спасет по описанным выше причинам.
Следуя логике кодекса...
Статья 346.16. Порядок определения расходов
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

Первое условие в данном случае выполняется, я надеюсь. Документально подтверждены, направлены на получение прибыли итд...

Опять же есть отсылка на 265 статью
и на 264 (в части прочих расходов)

А собственно в чем проблема выявить недостачу? Можно не найти виновных лиц... главное обосновать...

Далее Отсылка на ст. 254 ....

Статья 254. Материальные расходы
7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

Цитата (Юлия Миронова):Спустя длительное время обнаружен брак...
"Из прямого прочтения норм".. А вдруг от хранения брак или от транспортировки имеет место быть или может их испортил кто.. опять можно не найти кто..? если в перечень входит, то я считаю можно в пределах норм списать...

Цитата (Nataly S):Увы и ах!
Полагаю, что ФНС будет придерживаться иного мнения: стоимость бракованного товара невозможно учесть в расходах по УСН на том основании, что этот вид расходов не поименован в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
я тоже считаю, что это не безопасно, но тем не менее, если знать детали, то я думаю можно найти основания.. Но отстаивать свои права конечно придется в суде, подобной практики не нашел, поэтому решать только спрашивающему.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер