Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет платы за аренду техники с экипажем

27 июля 2015 в 13:20
Добрый день! Мы заключили с контрагентом договор аренды техники с экипажем на год, в течении года нам иногда нужна 1 машина на месяц, иногда 3 (бывают случаи и не на полный месяц). Каждый раз при передаче транспорта делается акт и в конце месяца выставляется сумма за календарные дни пользования техники. Правильно ли мне выставляют по такому договору за неполный месяц сумму (в договоре написано расчетный период - календарный месяц)?
Ольга Рогова  246 261 балл, г. Ростов-на-Дону
27 июля 2015 в 14:49
93 балла Добавить баллы
Добрый день. 
Напрашивается вопрос, почему заключен договор аренды с экипажем, а не договор перевозки? Какими документами будем подтверждать не полный месяц. Смыл аренды теряется. 
Договор аренды транспортного средства с экипажем с юридическим лицом
Договор аренды
Заполнение путевых листов
28 июля 2015 в 08:39
Добрый день.Я тоже смысла аренды не вижу. Но они выставляют только тот период, когда мы пользовались транспортом. Как считаете могут ли быть здесь претензии со стороны налоговой?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Ольга Рогова  246 261 балл, г. Ростов-на-Дону
28 июля 2015 в 11:44
68 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (Ирина Тебенькова):Добрый день.Я тоже смысла аренды не вижу. Но они выставляют только тот период, когда мы пользовались транспортом. Как считаете могут ли быть здесь претензии со стороны налоговой?
Думаю Претензии со стороны налоговиков возможны. Признать договор не действительным. Вы теряете расходы.

При заключении договора аренды важен факт передачи имущества от арендодателя арендатору. Для этого стороны подписывают акт о приеме-передаче. Если имущество не использовалось, оно должно быть возвращено.  А у Вас в конце месяца выставляется сумма за календарные дни пользования техники. Далее. В договоре аренды обязательно  прописывается объект аренды. Это значит, что в договоре на арендуемое имущество должны присутствовать данные, по которым можно точно идентифицировать арендуемую вещь. Для ТС  это св-во о регистрации, марка, цвет, год выпуска, номерной знак, номер двигателя, номер кузова. А у Вас сегодня 3 машины завтра 1 машина и не факт, что каждый день приходят те же 3, что были вчера.  
 На лицо договор перевозки.
28 июля 2015 в 12:51
Акты делаются каждый раз при передачи техники, сумма выставляется на основании актов передачи (только на фактическое использование техники).
Ольга Рогова  246 261 балл, г. Ростов-на-Дону
28 июля 2015 в 12:56
Цитата (Ольга Рогова):в договоре на арендуемое имущество должны присутствовать данные, по которым можно точно идентифицировать арендуемую вещь
 Договор аренды заключен на каждое ТС?
28 июля 2015 в 14:07
нет в договоре в целом написано на технику, их можно идентифицировать по актам приемо-передачи
Ольга Рогова  246 261 балл, г. Ростов-на-Дону
28 июля 2015 в 14:30
68 баллов Добавить баллы
Цитата (Ирина Тебенькова):нет в договоре в целом написано на технику, их можно идентифицировать по актам приемо-передачи
Цитата (Гарант):Заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, арендодатель и арендатор (ООО) применяют общий режим налогообложения.
Каковы налоговые последствия переквалификации договора аренды в договор оказания транспортных услуг с элементами договора перевозки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, переквалификации договора может привести к непризнанию в целях налогообложения прибыли расходов, понесенных организацией-арендатором (заказчиком).
Для организации-арендодателя существует риск обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды и доначисления суммы налогов со стороны контролирующего органа.
Обоснование вывода:
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы налогоплательщика в виде арендных платежей за арендуемое имущество.
В свою очередь транспортные услуги, оказанные сторонними организациями, учитываются в материальных расходах на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Следовательно, как в случае заключения сторонами договора аренды транспортного средства с экипажем, так и в случае заключения договора оказания транспортных услуг организация - арендатор или заказчик признает в целях налогообложения затраты, осуществленные по данным договорам.
Вместе с тем, расходы признаются в целях налогообложения, в частности, при условии их документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).
При этом в зависимости от вида договора необходимые для подтверждения расходов документы будут значительно отличаться.
Договор аренды транспортного средства с экипажем
В соответствии с п. 1 ст. 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
По мнению налоговых органов, изложенному в письме УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1, документальным подтверждением расходов в виде арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем являются договор аренды, акты приемки оказанных услуг в рамках заключенного договора аренды и иные документы, подтверждающие использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора. К таким документам, например, относятся:
- приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;
- заявки на использование арендованных автомобилей;
- копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования.

В письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92786 к необходимым документам для подтверждения арендатором транспортного средства расходов были отнесены товарно-транспортная накладная (типовая межотраслевая форма N 1-Т утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) и путевой лист.
В то же время в разъяснениях Минфина России (смотрите, например, письмо от 20.01.2009 N 07-02-06/08) отмечается, что основанием для учета расходов в виде арендных платежей по договору аренды транспортного средства с экипажем могут являться договор аренды и поручение на перечисление ежемесячных арендных платежей.
Такой вариант документального оформления расходов, безусловно, более предпочтительный и значительно упрощает работу бухгалтерии. Однако не исключаем, что в таком случае правомерность признания расходов придется отстаивать в суде.
Договор оказания транспортных услуг
К взаимоотношениям сторон, касающимся перевозки грузов, применяются нормы главы 40 ГК РФ.
Так, п. 1 ст. 784 ГК РФ предусматривает, что перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки.
По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ).
Заключение договора перевозки груза в общем случае подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (п. 2 ст. 785 ГК РФ). Таким образом, обязательным документом для подтверждения расходов заказчика является транспортная накладная.
Форма транспортной накладной приведена в приложении 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.
Помимо данного документа, в случае наличия договора перевозки груза, подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется также на основании товарно-транспортной накладной.
Данная точка зрения нашла отражение в многочисленных письмах финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-10/123, от 25.11.2011 N 03-03-06/1/780, от 02.09.2011 N 03-03-06/1/540).
Поэтому в целях минимизации риска возникновения споров с проверяющими организации - заказчику для подтверждения расходов на перевозку груза необходимо иметь как транспортную накладную, так и товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т).
Как видим, подтверждающие документы, в зависимости от типа договора, значительно отличаются.
Поэтому мы допускаем, что в случае переквалификации рассматриваемого договора организация-арендатор (заказчик) не сможет документально подтвердить произведенные расходы в силу отсутствия необходимых подтверждающих документов. Что может привести на основании нормы ст. 252 НК РФ к непризнанию расходов в целях налогообложения со стороны контролирующего органа.
Что касается организации-арендодателя (перевозчика), то факт переквалификации договора, на наш взгляд, также может привести к негативным налоговым последствиям, поскольку данный налогоплательщик может быть обвинен в том, что необоснованно не включил в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль доходы от реализации услуг, оказанных принадлежащими ему транспортными средствами от имени "арендатора".
По крайней мере, к такому выводу в похожей ситуации пришли судьи в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-4157/2008(7748-А27-37), которые поддерживая требования налогового органа исходили из получения Обществом-налогоплательщиком с помощью взаимозависимых партнеров необоснованной налоговой выгоды.
Обращаем Ваше внимание, что суд также отнес к необоснованным расходы партнеров по предоставлению персонала, состоящего в трудовых отношениях с Обществом, и плату за аренду автомобилей, принадлежащих Обществу (определением ВАС РФ от 10.11.2008 N 14140/08 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора Обществу было отказано).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

20 февраля 2012 г.

28 июля 2015 в 16:44
Спасибо!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер