Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отправляйте налоговую отчетность прямо из 1С!

Модуль Контур.Экстерн для 1С — сданные отчеты доступны и в Экстерне, и в 1С

Попробовать бесплатно

Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Требование о предоставлении декларации по НДС при ЕНВД

13 августа 2015 в 11:42
Добрый день! Подскажите как поступить в данной ситуации. ИП на ЕНВД (ОКВЭД розничная торговля стройматериалами и транспортные услуги). В 2014 году от физ лиц были перечисления на р/с за строй материалы по договорам и выписаны товарные чеки без НДС. После было требование от налоговой инспекции о заполнении декларации по 3-НДФЛ. Декларацию заполнили и все оплатили. Сегодня поступил звонок из ИФНС о том, что была проведена камеральная проверка и если мы до завтра не сдадим декларации по НДС за последние 3 года, то нам заблокируют счета. правомерны ли действия налоговой? И вообще есть ли необходимость подавать декларацию по НДС? Ведь мы не выставляли счета-фактуры.
юлия79  249 554 балла, г. Омск
13 августа 2015 в 12:07
50 баллов Добавить баллы
Добрый день!

Цитата (olga_popkova):ИП на ЕНВД (ОКВЭД розничная торговля стройматериалами и транспортные услуги). В 2014 году от физ лиц были перечисления на р/с за строй материалы по договорам и выписаны товарные чеки без НДС. После было требование от налоговой инспекции о заполнении декларации по 3-НДФЛ. Декларацию заполнили и все оплатили. Сегодня поступил звонок из ИФНС о том, что была проведена камеральная проверка и если мы до завтра не сдадим декларации по НДС за последние 3 года, то нам заблокируют счета. правомерны ли действия налоговой? И вообще есть ли необходимость подавать декларацию по НДС?
Если при регистрации ИП, помимо ОКВЭД розничной торговли,которая на ЕНВД,были заявлены другие виды деятельности,то инспекция права.

Цитата:Вопрос: О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД, в случае если физлицо в заявлении о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя указало предполагаемый к осуществлению вид деятельности с кодом 52.4 "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД; о представлении налоговых деклараций по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявившим иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 апреля 2011 г. N АС-4-3/6753

Согласно ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
В соответствии со ст. 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.
Статьей 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие указанную деятельность, обязаны встать на учет в соответствующем налоговом органе, подав в пятидневный срок с момента начала осуществления такой деятельности заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Таким образом, исходя из норм гл. 26.3 Кодекса обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Необходимо также иметь в виду, что законодатель связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с некоторыми другими условиями, предусмотренными ст. ст. 346.26 и 346.27 Кодекса (площадью торгового зала (зала обслуживания), ассортиментом реализуемых товаров, количеством имеющихся у налогоплательщика транспортных средств и др.).
Поэтому указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности, например, с кодом 52.4 "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД, не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД.
Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями установлена п. 5 ст. 227 Кодекса.
При этом декларация по налогу на доходы физических лиц представляется указанными налогоплательщиками в сроки, установленные ст. 229 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 229 Кодекса в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Об этом указано в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, а также в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 11.07.2006 N 265-О.
По мнению ФНС России, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявивший иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения.

Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
26.04.2011
малышок  24 089 баллов, г. Самара
13 августа 2015 в 12:13
50 баллов Добавить баллы
Добрый день, а почему вы сдавали  3НДФЛ, если вы находитесь на ЕНВД. Ведь применение режима ЕНВД освобождает вас от уплаты некоторых налогов в т ч. от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) Вместо них вы уплачиваете один - единый налог (абз. 1 - 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). И вы поступление по без.налу отразили в 3НДФЛ и с этого оплатили налог? Теперь налоговики попросят вас сдать и оплатить НДС с этой суммы. Вам надо было отстаивать свою позицию на требование налоговиков об сдачи и оплате вами 3НДФЛ. и вам надо было настаивать что поступление на р/счет денег это поступление по розничной торговли. Я бы написала в ИФНС о том, что 3НДФЛ было сдано ошибочно и аргументы могут быть следующие договор с физ лицами на строй материалы, и что данный договор является договором розничной торговли, а не договором поставки.

ИЗ Консультанта
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. При соблюдении указанных выше норм ГК РФ и гл. 26.3 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности, связанной с розничной торговлей товарами за безналичный расчет с бюджетными учреждениями и осуществляемой в рамках договоров розничной купли-продажи, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует мебель. Для осуществления своей деятельности предприниматель открыл в банке расчетный счет, на который поступают денежные средства от реализации товаров физическим лицам по кредитным договорам и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи. Предприниматель считает, что реализуемые товары используются для внутреннего потребления (для обеспечения учебной, лечебной или рабочей деятельности), а не для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли. Какую систему налогообложения (в виде уплаты ЕНВД или общую систему налогообложения) должен применить предприниматель в отношении полученных от реализации мебели доходов?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 мая 2012 г. N 03-11-11/164 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о классификации сделок оптовой и розничной торговли и сообщает следующее. Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Таким образом, из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие гл. 26.3 Кодекса и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами. В случае осуществления как розничной, так и оптовой торговли следует учитывать положения п. 7 ст. 346.26 Кодекса об обязательности ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 21.05.2012

Вопрос:
ИП уплачивает ЕНВД. Налоговая инспекция требует от коммерсанта представления нулевых деклараций по НДС, ссылаясь на дополнительно заявленные при регистрации виды деятельности (оптовая торговля). Правомерно ли требование налогового органа? В.Н.Шаповалова, г. Новосибирск
Ответ:
Применение индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД освобождает его от обязанности уплачивать и представлять налоговые декларации по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, а также НДС в рамках "вмененной" деятельности. Это прямо предусмотрено п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Кроме того, на основании п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме "вмененных", отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций по перечисленным выше налогам. Аналогичное мнение высказали сотрудники Минфина России в Письмах от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34, от 17.02.2012 N 03-11-11/46, от 30.11.2011 N 03-11-11/297 и от 05.02.2010 N 03-11-06/3/17.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
13 августа 2015 в 12:59
Цитата (малышок):а почему вы сдавали  3НДФЛ, если вы находитесь на ЕНВД.
В том то и дело, что когда пришли деньги на р/с пришло требование сдать 3-НДФЛ (раздел В). И предпринимательтель по "не знанию" или не хотя лишних проблем, просто сдал 3-НДФЛ и оплатил налог. Теперь звонят из инспекции и просят сдать декларацию по НДС. Я лично вообще была в шоке, так как я работаю здесь недавно и не знала о таких моментах.
13 августа 2015 в 13:04
Цитата (юлия79):Если при регистрации ИП, помимо ОКВЭД розничной торговли,которая на ЕНВД,были заявлены другие виды деятельности,то инспекция права.
У нас открыты следующие ОКВЭД:
52.46 РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ СКОБЯНЫМИ ИЗДЕЛИЯМИ, ЛАКОКРАСОЧНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ И МАТЕРИАЛАМИ ДЛЯ ОСТЕКЛЕНИЯ
74.40 РЕКЛАМНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
60.24 ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АВТОМОБИЛЬНОГО ГРУЗОВОГО ТРАНСПОРТА
52.63 ПРОЧАЯ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ВНЕ МАГАЗИНОВ
50.30 ТОРГОВЛЯ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДЕТАЛЯМИ, УЗЛАМИ И ПРИНАДЛЕЖНОСТЯМИ
74.82 УПАКОВЫВАНИЕ
52.33 РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ КОСМЕТИЧЕСКИМИ И ПАРФЮМЕРНЫМИ ТОВАРАМИ
50.50 РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ МОТОРНЫМ ТОПЛИВОМ
52.62 РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ В ПАЛАТКАХ И НА РЫНКАХ
По договорам прошла продажа стройматериалов, ОКВЭД по оптовой продаже не открыт и посмотрела договора, там не указано вообще какая это продажа оптовая или розница (для личных нужд). Как все же правильнее поступить в этой ситуации?
юлия79  249 554 балла, г. Омск
13 августа 2015 в 13:12
Добрый день!

Цитата (olga_popkova):Как все же правильнее поступить в этой ситуации
Получается,что у вас совмещение ЕНВД+ОСНО.
ЕНВД-розница
ОСНО-остальные виды ,только вы по ним не ведете деятельность
Поэтому,в рамках ЕНВД отчитываетесь ежеквартально декларацией,а по ОСНО-НДС ежеквартально+3НДФЛ за год
малышок  24 089 баллов, г. Самара
13 августа 2015 в 13:40
41 балл Добавить баллы
Цитата (юлия79):Поэтому,в рамках ЕНВД отчитываетесь ежеквартально декларацией,а по ОСНО-НДС ежеквартально+3НДФЛ за год
Это очень спорный вопрос, есть письма и Минфина которые говорят обратное "По мнению финансового ведомства, не нужно представлять "нулевые" декларации и в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, к которым применяется общая система налогообложения, но фактически он осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД. Это правило действует в отношении как организаций, так и индивидуальных предпринимателей (Письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-11/208, от 17.01.2011 N 03-02-07/1-6, от 17.01.2011 N 03-02-07/1-8, от 17.01.2011 N 03-02-07/1-9, от 24.02.2010 N 03-02-07/1-73, от 22.12.2009 N 03-11-09/411)."
Тем более речь идет об уплате НДФЛ который ИП и не должен был оплачивать т.к. он получил данный доход  от деятельности, облагаемой ЕНВД (судя по вопросу он получил деньги на р/с по договору розничной торговли), и если он сейчас сдаст корректир. по 3НДФЛ "0" к оплате , и надо будет писать заявление об возврате оплаченного налога, то ему точно нужно будет сдавать декларацию по НДС "0" к оплате и ИФНС еще выставят штрафы за не своевременную сдачу данных деклараций.

Из Консультанта
СИТУАЦИЯ: Должны ли "вмененщики" представлять "нулевые" налоговые декларации по налогам, от уплаты которых они освобождены (по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС, налогу на имущество)?
Напомним, что плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы "нулевые" декларации (расчеты) по тем налогам, от уплаты которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Так, "вмененщики" не уплачивают (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
1) налог на прибыль организаций - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД;
2) НДС - в отношении операций, совершаемых в рамках "вмененной" деятельности (за исключением "ввозного" НДС, уплачиваемого на таможне);
3) налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого организацией при осуществлении "вмененной" деятельности (за исключением имущества, по которому налоговая база исчисляется исходя из его кадастровой стоимости).
Примечание Обязанность уплачивать налог на имущество для организаций - плательщиков ЕНВД в отношении объектов, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, возникла с 1 июля 2014 г. (п. 3 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195). Подробнее об этом читайте в разд. 2.3 "Налог на имущество при применении специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН и системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции)", а также в разделе "Ситуация: Как рассчитать сумму налога (авансового платежа) плательщикам ЕНВД в 2014 г." Практического пособия по налогу на имущество организаций;
4) НДФЛ - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;
5) налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого индивидуальным предпринимателем для ведения "вмененной" деятельности. Следовательно, если налогоплательщик осуществляет только "вмененную" деятельность, представлять декларацию по указанным налогам он не обязан. С этим соглашаются и контролирующие органы (Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-11-09/41, от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34, от 17.02.2012 N 03-11-11/46, от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96, от 24.02.2010 N 03-02-07/1-73, от 05.02.2010 N 03-11-06/3/17, ФНС России от 07.05.2010 N ШС-37-3/1285@).
По мнению финансового ведомства, не нужно представлять "нулевые" декларации и в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, к которым применяется общая система налогообложения, но фактически он осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД. Это правило действует в отношении как организаций, так и индивидуальных предпринимателей (Письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-11/208, от 17.01.2011 N 03-02-07/1-6, от 17.01.2011 N 03-02-07/1-8, от 17.01.2011 N 03-02-07/1-9, от 24.02.2010 N 03-02-07/1-73, от 22.12.2009 N 03-11-09/411).
Однако налоговые органы не согласны с мнением финансового ведомства. Они требуют от налогоплательщиков представлять отчетность по видам деятельности, которые были заявлены при регистрации, хотя фактически не ведутся (см., например, Письма ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6753, УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 N 20-14/022426@). Поскольку мнение контролирующих органов неоднозначно, рекомендуем обратиться за дополнительными разъяснениями в вашу налоговую инспекцию. Отметим, что приведенные разъяснения контролирующих органов не учитывают изменений, вносимых в Налоговый кодекс РФ Законом N 52-ФЗ. В связи с указанными изменениями у организаций - плательщиков ЕНВД возникает обязанность подавать налоговые декларации по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определятся исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
14 августа 2015 в 11:02
Цитата (юлия79):то инспекция права.
То есть, без письменного требования о предоставлении документов (в данном случае декларации по НДС) инспектор вправе заблокировать счета просто ппредупредив по телефону? Если это так, можно пожалуйста ссылку на законодательство. И спасибо за отклик!
малышок  24 089 баллов, г. Самара
14 августа 2015 в 11:36
34 балла Добавить баллы
Цитата (olga_popkova):То есть, без письменного требования о предоставлении документов (в данном случае декларации по НДС) инспектор вправе заблокировать счета просто ппредупредив по телефону?
ИНФН может заблокировать счет и без звонка, согласно п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ
(п. 3. ст. 76 НК РФ -
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:
1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
2) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом. (п. 3 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
3.1. Решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, принятые в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, отменяются решением этого налогового органа в следующем порядке:
1) при принятии решения на основании подпункта 1 пункта 3 настоящей статьи - не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;
2) при принятии решения на основании подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи - не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат: день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом; день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, - при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган - при направлении уведомления о вызове в налоговый орган. (п. 3.1 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

Из Консультанта

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ) ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ. ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ
Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок предусмотрена в ст. 119 НК РФ. По общему правилу ответственность за непредставление декларации по НДС наступает, если она не подана или подана позднее 25-го <1> числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 119, п. 5 ст. 174 НК РФ).
     <1> Такой срок подачи декларации введен с 1 января 2015 г. (пп. "в" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. срок подачи декларации по НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
        Кроме того, с 1 января 2015 г. нарушение правила о представлении декларации по НДС в электронной форме квалифицируется как непредставление декларации (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ). Это означает, что организации и индивидуальные предприниматели, подавшие (начиная с 1 января 2015 г.) декларацию по НДС на бумажном носителе в случаях, когда п. 5 ст. 174 НК РФ установлена обязанность представить ее в электронной форме, будут привлекаться к ответственности по ст. 119 НК РФ. Ответственность, предусмотренная в ст. 119.1 НК РФ, в этих случаях применяться не должна. Иной подход будет противоречить принципу недопустимости повторного привлечения к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (п. 2 ст. 108 НК РФ).
       Статья 119 НК РФ предусматривает санкцию в виде штрафа, который рассчитывается в процентах от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании соответствующей декларации. Величина штрафа составляет 5% этой суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. Причем штраф по ст. 119 НК РФ может составить не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
       Минимальный штраф в размере 1000 руб. с вас могут взыскать, даже если недоимка по НДС либо сумма налога к уплате отсутствует, но декларация представлена с опозданием (абз. 3 п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). На возможность взыскания минимального штрафа при полной и своевременной уплате налога указывают и официальные органы (Письма Минфина России от 21.10.2010 N 03-02-07/1479, ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
       За нарушение установленных сроков представления декларации должностные лица организации также могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 до 500 руб.
      Следует учитывать, что помимо налоговой и административной ответственности в виде штрафа при задержке подачи налоговой декларации более чем на 10 рабочих дней налоговые органы могут приостановить операции на ваших счетах в банке и переводы электронных денежных средств (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер