Трудовой договор с иностранцем Составьте договор с работником из любой страны в специальном конструкторе Подключить конструктор
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Уставший бух

Реализация ОС организацией на ЕНВД и налогообложение данной операции

Здраствуйте коллеги ! Почитала сегодня рассылку и засомневалась в правильности своих действий. Ситуация следующая: Транспортная организация (ЕНВД) продала автомобиль. Продажная стоимость чуть ниже остаточной, но соответствует рыночной. С НДС все понятно-при покупке НДС был включен в стоимость и, согласно п.3 ст. 154, при продаже НДС не начисляю. А вот с налогом на прибыль - засомневалась. Вроде бы прибыли нет, продали с убытком..... Подскажите, кто сталкивался с подобной ситуацией? Спасибо
Ответить Новый вопрос
Оленька Юрьевна 92 538 баллов, г. Москва
18 мая 2011 в 10:03
Информация из СПС К+:

НДС. По правилам гл. 21 Налогового кодекса любая реализация имущества облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Следовательно, продажа основного средства плательщиком единого налога подпадает под обложение НДС (Письма Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/3/12, от 11.04.2008 N 03-11-04/2/71 и УФНС России по г. Москве от 20.06.2007 N 18-11/057885@).
Если операции по приобретению и продаже основного средства происходят в период применения "вмененки", то база по НДС будет определяться как разница между рыночной продажной ценой с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по ставке 18/118 (п. 3 ст. 154 и п. 4 ст. 164 НК РФ). Ведь если на момент приобретения основного средства компания уже применяла ЕНВД, то принять к вычету НДС, уплаченный продавцу имущества, она была не вправе (п. 1 ст. 170 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Сумма налога в этом случае учитывалась в первоначальной стоимости приобретенного имущества (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-11-04/3/535).
В случае если основное средство было приобретено в период, когда компания применяла общую систему налогообложения, а его реализация пришлась на период применения "вмененки", НДС нужно рассчитать исходя из цены реализации этого объекта с учетом требований ст. 40 НК РФ и его остаточной стоимости по ставке 18% (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В любом случае, если при реализации основного средства компания понесет какие-либо дополнительные расходы, в стоимость которых входит НДС, она имеет право предъявить "входной" налог к вычету. Это прямо следует из положений пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ. Ведь эти дополнительные расходы, очевидно, связаны с деятельностью, облагаемой НДС.
Налог на прибыль. Выручку от реализации основного средства придется признать доходом и исчислить с нее налог на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Как мы уже сказали, в учете плательщика ЕНВД первоначальная стоимость основного средства формируется с учетом НДС, поскольку компания не имеет права принять к вычету "входной" налог, уплаченный продавцу имущества (п. 1 ст. 170 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А амортизация начисляется по способу, принятому в компании, - линейному или нелинейному исходя из срока полезного использования, установленного в соответствии с Классификацией основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Кроме того, нужно учесть, что доход от реализации основного средства можно уменьшить на величину вспомогательных затрат, связанных с его продажей (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Отметим, что чиновники разрешают компаниям на ЕНВД уменьшить доход от продажи основного средства на сумму остаточной стоимости объекта. Но предписывают, чтобы первоначальная стоимость такого основного средства рассчитывалась по правилам ст. 257 НК РФ, а сумма его амортизации, которая понадобится для определения остаточной стоимости, по правилам ст. 259 НК РФ. При этом то, что налогоплательщик уплачивает ЕНВД, не имеет никакого значения (Письмо Минфина России от 16.11.2010 N 03-11-06/3/159, Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 N 18-11/053647@).
Таким образом, для плательщика ЕНВД налоговая база по реализации имущества - это прибыль, определяемая как разница между договорной стоимостью основного средства за вычетом НДС и остаточной стоимостью этого объекта, а также величиной вспомогательных расходов.
И в заключение напомним, что продажа основного средства для плательщика ЕНВД означает обязательное ведение раздельного учета (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
First-rite 38 930 баллов, г. Ливны
18 мая 2011 в 10:07
На форуме много раз обсуждалась тема продажи ОС с убытком (ниже остаточной стоимости), если воспользуетесь строкой поиска найдёте информацию и по проводкам и по заполнению отчётных форм и т.п.