Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

ОС нет фактически, но оно числится в организации: исправление ошибки в бухгалтерском учете

I Shibaeva (автор вопроса)  0 баллов, г. Тюмень
24 августа 2015 в 11:25
Здравствуйте! Пожалуйста, помогите! ООО на ОСНО с ноября 2013г. по настоящее время к учету было принято ОС - которое на самом деле не существует, его нет в фирме (не спрашивайте пжл. как такое возможно... сама в шоке, предыдущий бухгалтер приняла к учету данное ОС по документам без подписи отв. лиц и выписанных вообще на другую фирму, как к ней попал этот документ-история умалчивает...) выяснили путем инвентаризации ОС. В "свое время" была занижена налоговая база по налогу на прибыль, принят к вычету НДС, платится налог на имущество... Как теперь правильно исправить это в БУ, действия, какие составлять документы, какие проводки? Заранее спасибо за помощь.
Оленька Юрьевна  86 192 балла, г. Саранск
24 августа 2015 в 11:34
Цитата (I Shibaeva):выяснили путем инвентаризации ОС. В "свое время" была занижена налоговая база по налогу на прибыль, принят к вычету НДС, платится налог на имущество... Как теперь правильно исправить это в БУ, действия, какие составлять документы, какие проводки? Заранее спасибо за помощь.
По результатам инвентаризации, из документов по которой должно однозначно следовать что  ОС принят к учету ошибочно, в бухучете сторнируете (красным сторно) неправильные записи и уточняете налоговые обязательства (подаете уточненные НД). Чтобы не нарваться на штрафы, сначала доплачиваете недоплаченные налоги и обязательсно пени. Потом подаете уточненные НД по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Аделия  54 066 баллов, г. Ижевск
24 августа 2015 в 11:51
Здравствуйте.У Вас налицо недостача
Цитата (Недостача в бухгалтерском учете: как учесть и как списать с сайта pommp):Хотя бы раз в год в каждой организации проводится операция под названием «инвентаризация». И в ходе нее частенько обнаруживается недостача того или иного имущества. Эта ситуация не из приятных, ведь руководству компании и бухгалтеру придется проделать большую работу по поиску виновных лиц и возмещению ущерба.
Может быть и ситуация, когда руководитель готов простить работнику небольшую оплошность. Однако это может выйти боком для предприятия-доброхота. К чему надо быть готовым?

Естественная убыльКонечно, не всегда можно обвинить в недостаче материально-ответственное лицо, например, если товарно-материальные ценности подвержены такому явлению как естественная убыль. В этом случае бухгалтеру нужно просто списать недостачу проводкой:
Дт 20, 23, 44 – Кт 94 – списание стоимости ТМЦ в пределах норм естественной убыли.
Но данная проводка подходит только для отражения недостачи в пределах нормативов. Если же обнаружен ущерб сверх норм естественной убыли, то ответственность за него несет сотрудник, обеспечивающий сохранность данных ценностей.
Помните и о том, что все отражаемые в бухучете операции подтверждаются документально. При обнаружении недостачи ТМЦ в обязательном порядке проводится служебная проверка, на основании результатов которой руководитель компании издает приказ о возмещении ущерба или списании недостачи в пределах норм естественной убыли. Когда недостача списывается в пределах нормативов, в приказе стоит указать и реквизиты того нормативного акта, которым эти нормы были утверждены.
Возмещение ущерба за счет виновных лицСлужебная проверка определяет и круг виновных в недостаче лиц, ведь велика вероятность того, что имущество было похищено не сотрудником организации, а сторонним человеком. В этом случае виновника недостачи будут искать правоохранительные органы по заявлению организации о хищении имущества.
Материально-ответственное лицо признает свою вину? Тогда недостача в бухгалтерском учете будет отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Если с провинившегося работника решено взыскать только балансовую стоимость имущества, то бухгалтеру следует сделать проводки:
Дт 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кт 94 – отнесение на сотрудника недостачи имущества по балансовой стоимости;
Дт 50, 51, 70 – Кт 73 – погашение сотрудником задолженности по недостаче.
В случае, когда руководитель настаивает на возмещении рыночной стоимости недостающих материалов или товаров, то в бухучете дополнительно делается проводка:
Дт 73 – Кт 91 субсчет «Прочие доходы» - отражение дохода в виде превышения рыночной стоимости ТМЦ над балансовой.
Возможен и такой вариант, когда виновником недостачи является стороннее лицо. Тогда в проводках вместо счета 73 применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Налоговый учет недостачи несколько проще – в нем сумма недостачи считается внереализационным расходом, а возмещенный ущерб полностью относится к внереализационным доходам (письмо Минфина России от 14.10.2010г. №03-03-06/1/648).
Но в случае, когда руководитель решил не взыскивать с виновного лица ущерб, сумму недостачи нельзя будет списать в расходы. Для этих целей вам придется потратить чистую прибыль.
При возмещении ущерба за счет сотрудника руководитель издает соответствующий приказ.
ПримерМенеджер ООО "Ромашка" Лопаткин О.Г. опрокинул банку краски на коробку бумаги для принтера, в результате чего она пришла в негодность. Лопаткин признает свою вину и готов возместить балансовую стоимость краски в размере 300 руб. и бумаги в сумме 200 руб. Руководитель компании принял решение взыскать стоимость ТМЦ с менеджера, о чем издал следующий при

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Д73 К94 - 500 руб. - ущерб от порчи ТМЦ отнесли на сотрудника,
Д70 К73 - 500 руб. - сумму ущерба удержали из зарплаты.
Недостача и форс-мажорЕсли недостача возникла по причине пожара либо других форс-мажорных обстоятельств, то сумму ущерба следует учитывать по балансовой стоимости в составе убытков отчетного года:
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 94 – списание убытка от недостачи, возникшей по причине форс-мажора.
В налоговом учете действия аналогичны: вся сумма недостачи учитывается сразу и относится полностью к внереализационным расходам (пп.6 п.2 ст.265 НК РФ).
Если виновный не найденЧто бухгалтеру делать в ситуации, когда не удается найти виновников причиненного ущерба? Как тогда списать недостачу?
Чтобы было основание для списания расходов в налоговом учете, нужно организации получить от следователя или дознавателя заверенную копию постановления о приостановлении уголовного дела по вышеназванному основанию (пп.1 п.1 ст.208 Уголовно-процессуального кодекса РФ).
Но если виновник был найден, а затем он скрылся, то в целях налогообложения расходы нужно списывать за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 08.06.2009г. №03-03-05/103).

В бухучете эти нюансы во внимание не принимаются, в любом случае расходы будут считаться прочими.
Недостача забалансового имуществаВ организациях, как правило, имеется и имущество, учитываемое на забалансовых счетах (например, «малоценка», списанная сразу после покупки). И у бухгалтера во время инвентаризации возникает вопрос: как должна быть отражена его недостача в бухгалтерском учете?
Здесь все просто: если недостача выявлена в пределах норм естественной убыли, виновник не найден или имущество утрачено при форс-мажоре – сделайте запись по кредиту забалансового счета, т.е. снимите это имущество с учета; если же с виновного лица была взыскана сумма ущерба, то помимо манипуляций с забалансовым счетом вам нужно отнести взысканную сумму недостачи на прочие доходы.
Эти действия основаны на том, что забалансовое имущество ранее уже было учтено в затратах, и не нужно дополнительно показывать в учете ущерб от выявленной недостачи.
В налоговом учете отражается только внереализационный доход, который организация взыскала с виновных лиц. В иных случаях в налоговом учете каких-либо изменений не происходит, т.к. ранее уже были учтены расходы на «малоценку».
И излишки, и недостачаВо время инвентаризации может быть выявлена не только недостача, но и излишки. В бухучете они отражаются отдельно, но в некоторых случаях излишки можно зачесть в счет недостачи (например, при пересортице). Для этого одновременно должны выполняться условия, указанные в п.5.3 Методических указаний по инвентаризации, например,расхождения выявлены у одного работника за один и тот же период.
Взаимозачет излишков и недостач делается только по решению руководства, причем, если размер недостачи окажется больше, то разницу придется отнести на виновное лицо.
Налоговый учет не так лоялен к пересортице, в нем недостачу и излишки правильнее будет отразить отдельно, ведь НК РФ не предусматривает возможность их взаимозачета. Поэтому всю стоимость выявленных излишков следует отнести к доходам, а недостачу – отразить в расходах, но только в пределах норм естественной убыли.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
24 августа 2015 в 11:52
Цитата (Оленька Юрьевна):По результатам инвентаризации, из документов по которой должно однозначно следовать что  ОС принят к учету ошибочно, в бухучете сторнируете (красным сторно) неправильные записи и уточняете налоговые обязательства (подаете уточненные НД). Чтобы не нарваться на штрафы, сначала доплачиваете недоплаченные налоги и обязательсно пени. Потом подаете уточненные НД по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Добрый день!

Позволю себе не согласиться, так как стронировать проводки 2013 г. в 2015 г. нельзя.

Если ошибка не существенна для компании по сумме (п. 3 ПБУ 22/2010) или компания является малым предприятием, то в периоде обнаружения ошибки оформляются проводки (п. 14 ПБУ 22/2010):
Д 91.2 К 01 = первоначальная стоимость ОС;
Д 02 К 91.1 = амортизация ОС
+ надо выяснить, как закрылся долг по такой "поставке" перед поставщиком или висит сальдо по счету 60 (тогда еще нужна проводка Д 60 К 91.1).

Если ошибка существенна по сумме и компания не является малым предприятием, то проводки те же, только вместо счета 91 нужно использовать счет 91. Также нужно будет отразить последствия исправления ошибки в бухотчетности ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010).

Вопрос по исправлениям налогового учета, по правилам форума, нужно задать в новой теме налогового раздела форума.
I Shibaeva (автор вопроса)  0 баллов, г. Тюмень
24 августа 2015 в 11:58
Цитата (НКК):только вместо счета 91 нужно использовать счет 91
Огромное Вам спасибо!!! Только уточните, пжл. цитируемый фрагмент! Еще раз спасибо!
Оленька Юрьевна  86 192 балла, г. Саранск
24 августа 2015 в 11:58
Цитата (Аделия):Здравствуйте.У Вас налицо недостача
Не соглашусь. Недостача - если ОС  принят на учет правомерно. У автора вопроса  неправильные бухгалтерские записи, в результате которых  на балансе оказалось ОС.   Действовать надо, как написал НКК.
Оленька Юрьевна  86 192 балла, г. Саранск
24 августа 2015 в 12:00
Цитата (I Shibaeva):Цитата (НКК):только вместо счета 91 нужно использовать счет 91
Огромное Вам спасибо!!! Только уточните, пжл. цитируемый фрагмент! Еще раз спасибо!
Видимо, очепятка. Имелось ввиду  "вместо счета 91 нужно использовать счет 84".
Важный бух  85 618 баллов, г. Астрахань
24 августа 2015 в 12:01
Цитата (Оленька Юрьевна):Недостача - если ОС  принят на учет правомерно.
Добрый день коллеги. И я считаю что здесь нет недостачи. Это явно ошибка. Имеет место мнимый объект. А под мнимым объектом понимается несуществующий объект, отраженный в учете лишь для вида ( ч. 2 ст. 10 Закона № 402-ФЗ).

И ошибку нужно исправлять в силу ПБУ 22/2010, как и подсказал Илья.
I Shibaeva (автор вопроса)  0 баллов, г. Тюмень
24 августа 2015 в 12:18
Всем огромное спасибо за советы!!! Удачного рабочего дня!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер