Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Возможно ли для ИП совмещение ЕНВД и УСН (6%)?

29 августа 2015 в 21:02
Добрый вечер. Еще раз всем спасибо за оказанную помощь.
ИП на УСН 6%. Поговорив с ИП решили открыть еще ЕНВД для торговли в розницу. Подскажите пожалуйста какие особенности могут возникнуть при совмещении УСН 6% и ЕНВД, на что обратить внимание?
Nataly S Консультант
30 августа 2015 в 01:46
Здравствуйте.
Цитата (Lena новичек):ИП на УСН 6%. Поговорив с ИП решили открыть еще ЕНВД для торговли в розницу. Подскажите пожалуйста какие особенности могут возникнуть при совмещении УСН 6% и ЕНВД, на что обратить внимание?
В первую очередь обратите внимание на раздельный учет доходов от различных видов деятельности. Это важно не только для правильной уплаты налогов, но и страховых взносов в ПФР.

По всей вероятности будут приниматься работники. В этом случае важно вести раздельный учет заработной платы и страховых взносов по разным видам деятельности, чтобы правильно уменьшить налоги на страховые взносы.

Важный момент: если ИП утверждает учетную политику, то правила ведения раздельного учета должны быть оговорены в ней. Если у ИП нет УП, то следует издать приказ или распоряжение о порядке определения доходов в целях распределения страховых взносов между видами деятельности. Доходы могут определяться ежемесячно, поквартально или нарастающим итогом в течение года. Последний вариант опасен при нестабильных доходах по различным видам деятельности.
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
30 августа 2015 в 08:18
58 баллов Добавить баллы
Доброе утро.
Цитата (Lena новичек):ИП на УСН 6%. Поговорив с ИП решили открыть еще ЕНВД для торговли в розницу
Лена,хотела предупредить,что ЕНВД предполагает перепродажу покупных товаров,но исключает торговлю продукцией собственного производства  
Цитата (Ст.346.27Основные понятия, используемые в настоящей главе Гл.26.3 НК РФ):розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
30 августа 2015 в 09:56
Всем спасибо за ответы. Собственную продукцию не изготавливаем.
Цитата (Nataly S):Важный момент: если ИП утверждает учетную политику, то правила ведения раздельного учета должны быть оговорены в ней. Если у ИП нет УП, то следует издать приказ или распоряжение о порядке определения доходов в целях распределения страховых взносов между видами деятельности. Доходы могут определяться ежемесячно, поквартально или нарастающим итогом в течение года. Последний вариант опасен при нестабильных доходах по различным видам деятельности.
А если у нас работники будут например на ЕНВД, т.к. торговля в розницу, налог будет уменьшаться от из страховых взносов, на УСН 6% работников не будет, этот налог будет уменьшаться на сумму фиксированных платежей. УП скорее всего не будет, а приказ (распоряжение) я сделаю, в котором опишу свое вышесказанное. Так можно?
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
30 августа 2015 в 10:36
Добрый день.
Цитата (Lena новичек):УП скорее всего не будет, а приказ (распоряжение) я сделаю, в котором опишу свое вышесказанное.
Напрасно не составляете УП, у налоговой отпадают все дополнительные вопросы.
Цитата (Lena новичек):А если у нас работники будут например на ЕНВД, т.к. торговля в розницу, налог будет уменьшаться от из страховых взносов, на УСН 6% работников не будет, этот налог будет уменьшаться на сумму фиксированных платежей.
Цитата (Алексей Петров, исполнительный директор интернет-бухгалтерии «Моё дело»):Особенности учета фиксированных взносов ИП при расчете налога по УСН и уплате ЕНВД.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы могут уменьшить налог (ст. 346.21 НК РФ). Такое же право предусмотрено для плательщиков ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ). Разберемся, в какой момент и в каком размере предприниматели могут учитывать взносы в расчете налогов, в том числе в различных ситуациях при совмещении специальных режимов, найме и увольнении сотрудников.
Чтобы понять, когда и какую сумму фиксированного взноса учитывать в расчете УСН или ЕНВД, нужно оценить четыре важных фактора.
Фактически перечисленная сумма фиксированных взносов.Дата уплаты фиксированного взноса ИП.Применяемый режим налогообложения (УСН, ЕНВД), в том числе совмещение режимов.Наличие работников у ИП. При совмещении режимов оценить, какая часть сотрудников занята в деятельности на том или ином режиме налогообложения. К примеру, ИП совмещает УСН и ЕНВД, но при этом все работники заняты только в деятельности, переведенной на УСН. Для учета взносов ИП это важно.Каждый из перечисленных факторов влияет на порядок учета взносов. Рассмотрим их подробнее.
Фактически перечисленная суммаВ расчет налогов (УСН, ЕНВД) включается только фактически уплаченная ИП сумма. Если взнос не уплачен (например, ИП планирует в конце года уплатить за себя взнос), он не учитывается до момента уплаты.
Учтите, больше установленной годовой суммы учесть будет нельзя, даже если ИП вдруг решит перечислить взносы в большем размере. Существует два на первый взгляд схожих понятия: исчисленные и уплаченные взносы. Исчисленные взносы – это расчетные суммы к уплате (но еще не уплаченные), а уплаченные – это то, что ИП фактически перечислил. При расчете налогов (УСН, ЕНВД) нельзя учесть сумму взносов больше, чем исчислено, и больше, чем фактически уплачено.
Как понять, какая сумма для ИП исчисленная? Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ установлен порядок расчета взносов для ИП. Закон не предусматривает квартального или помесячного расчета. Для ИП рассчитывается сумма на год, она и будет для ИП исчисленной суммой взносов – то, что по закону ИП обязан уплатить за год. В 2013 году исчисленная сумма фиксированных взносов для ИП составляла 35 664,66 руб., в 2014 году она составляет 20 727,53 руб. плюс 1% от годового дохода свыше 300 000 руб. Больше этих исчисленных сумм в расчете налогов учесть нельзя. На практике предприниматели нередко задаются вопросом: если перечислить чуть больше взносов, станет ли от этого будущая пенсия больше и можно ли будет эту сумму учесть в расчете налогов? Нет, просто так перечислить дополнительно взносы «сверх» нельзя, и уж тем более учесть их в уменьшении налогов (УСН, ЕНВД).
Дата уплаты взносов ИПОпределившись с суммой, свыше которой нельзя включить в расчет налогов, далее следует контролировать сроки уплаты. Индивидуальные предприниматели ограничены только общими датами уплаты фиксированных взносов.
В 2013 году дата была одна – не позднее 31 декабря 2013 года. В течение года ИП вправе были уплачивать взносы в любых сумах или не уплачивать вовсе, а полностью перечислить в конце года. Важно было соблюсти единственный срок – перечислить взносы за 2013 год не позднее 31 декабря 2013 года. Если вдруг ИП не уложился в отведенное время и перечислил взносы с опозданием, скажем в январе 2014 года, то их учесть в расчете налогов уже нельзя, так как установленный срок пропущен. Тем, кто заплатил в течение 2013 года какую-то часть своих фиксированных взносов (т. е. уложился в срок до 31 декабря 2013 года), а остаток – с опозданием, учесть можно только своевременно уплаченную часть. Если вы учли взносы полностью, как можно скорее пересчитайте налог, доплатите его, подайте уточненную декларацию.
С 2014 года установлено два срока уплаты взносов. Обязательную минимальную сумму (20 727,53 руб.) следует перечислить до 31 декабря 2014 года. То есть действует тот же принцип, что и ранее: в течение года эту сумму перечислять можно любыми частями (и соответственно в размере фактически уплаченной суммы включать в расчет налогов). Главное, уложиться до 31 декабря 2014 года. Сумму из обязательной минимальной, перечисленную уже в 2015 году, учесть, скорее всего, будет нельзя из-за опоздания уплаты. Возможно, налоговая служба или Минфин выпустят иные разъяснения на этот счет и разрешат учесть сумму, но пока пояснений нет, лучше соблюсти общий установленный срок.
Второй срок для взносов 2014 года – 1 апреля 2015 года. До этого срока следует перечислить взнос в размере 1% от суммы доходов сверх 300 000 руб. Рассматриваются доходы, полученные в течение 2014 года (т. е. в период с 1 января по 31 декабря 2014 года). Этот взнос (1%), уплаченный в период с 1 января до 1 апреля 2015 года, попадет в расчет налогов, ведь он перечислен без опоздания, в законодательно установленные сроки. Но учитывать его нужно будет при расчете налогов (УСН, ЕНВД) за 1 квартал 2015 года, то есть по дате фактической уплаты.
Можно ли учесть эту сумму, если ее перечислить в период 2014 года, то есть фактически раньше установленного срока? Ведь уже в течение календарного года доходы предпринимателя могут превысить установленный лимит в 300 000 руб., почему бы не рассчитать 1%? Минфин не видит запретов, чтобы исходя из фактически полученных доходов (т. е. если доходы уже превысили 300 000 руб.) предприниматель рассчитал 1% и уплатил его. По дате уплаты эту сумму можно учесть в расчете налогов (письма Минфина России от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7511, от 17 февраля 2014 г. № 03-11-11/6367, от 12 февраля 2014 г. № 03-11-11/5796).
Итак, при расчете налогов (УСН, ЕНВД) фиксированные взносы учитываются в пределах исчисленных сумм и по дате фактической уплаты взносов. Теперь разберемся с режимами налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСН)Упрощенный режим предполагает выбор объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В зависимости от объекта учет взносов ИП различается.
...
УСН с объектом «доходы». Здесь фиксированные взносы уменьшают сам налог. «Упрощенцы», не имеющие наемных работников, на сумму фактически уплаченных страховых взносов уменьшают сумму налога (авансовых платежей). При этом налог (авансовый платеж) может быть уменьшен полностью. Стоит напомнить: в расчет берутся только фактически уплаченные взносы. Как бы ни хотелось, нельзя уменьшить авансовый платеж на взносы, которые ИП перечислит позже. «Под честное слово» в данном случае не работает. Если взносы не уплачены, тогда ИП рассчитывает аванс по УСН и уплачивает его в обычном порядке, а вот когда перечислит взносы, тогда и сможет уменьшить УСН.
Обратите внимание: ИП вправе уплачивать взносы в течение года произвольными суммами или перечислить их в полном размере, скажем в начале или конце года. Законодательство не устанавливает возможность учета взносов в УСН с периодичностью их уплаты (помесячно, ежеквартально либо единовременно в полном размере). ИП сам выбирает удобный для себя порядок уплаты. При этом налог по УСН (авансовый платеж) уменьшается за тот налоговый период, в котором фактически уплачены страховые взносы. Проще говоря, если платеж перечислен единовременно, он уменьшает сумму налога (аванса) за тот налоговый (отчетный) период, в котором он уплачен. Поскольку «упрощенный» налог рассчитывается накопительным итогом, недоучтенная часть взносов перенесется на следующий квартал, но только в рамках года. Если при расчете налога по УСН за год какая-то часть фиксированного платежа все-таки осталась не учтена, перенести ее на следующий год уже нельзя.
В случае уплаты фиксированного платежа частями сумма налога (авансов) уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа (письма Минфина России от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135).
УСН плюс сотрудникиНаличие сотрудников, принятых по трудовому или гражданско-правовому договору на УСН «доходы минус расходы», не повлияет на порядок учета фиксированных взносов в расчете налога. Взносы полностью включаются в расходы по дате их фактической уплаты (конечно, в установленные законом сроки).
На УСН с объектом «доходы» при наличии сотрудников ИП также вправе учитывать свои фиксированные взносы и уменьшить на них налог. Одновременно налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за сотрудников, выплаченные им больничные, платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но снижение разрешается не более чем на 50%.
Важный момент: если предприниматель в течение года нанимает сотрудников, то он лишается права полностью уменьшать налог (авансовый платеж) по УСН на фиксированные взносы. Начиная с периода, когда у ИП появился сотрудник, при расчете УСН действует ограничение. Поскольку налог на УСН рассчитывается накопительным итогом, то при расчете платежа за год ограничение (50%) будет действовать в отношении всего периода.
Чтобы не гадать и оставить право выбора за Вами при принятии решения ,выкладываю статью Алексея Петрова.
30 августа 2015 в 11:09
Спасибо Вам большое. За учетную политику поняла, сделаю. Получается сам факт "распределения" работников будет отражен только в учетной политике. Например что на ЕНВД - работники работают, на системе налогообложения УСН работников нет.
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
30 августа 2015 в 11:19
Цитата (Lena новичек):Например что на ЕНВД - работники работают, на системе налогообложения УСН работников нет.
Правильно , Вы фиксируете право уменьшения налогов на фиксированные платежи за ИП в ПФР,иначе налоговая будет делить пропорционально доходов между ЕНВД и УСН ,поскольку ЕНВД с работниками , часть попадающая на долю ЕНВД  фиксированных платежей, просто пропадает(не уменьшает ЕНВД).
30 августа 2015 в 11:25
Теперь еще больше понятнее стало. Цветы
А утвердить УП 1 раз и все, повторять каждый год не надо.
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
30 августа 2015 в 11:40
Цитата (Lena новичек):А утвердить УП 1 раз и все, повторять каждый год не надо
УП принимается один раз ,а далее вносятся изменения и дополнения
Цитата (Статья 8. Учетная политика Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"):1. Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику.
2. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.
3. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.
4. В случае, если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.
5. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год.
6. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:
1) изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.
7. В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.
Прикреплен 1 файл:
9166[1]
30 августа 2015 в 11:44
Принимайте мою благодарность!!! Цветы 
Все ясно, все точно, все с ссылками на закон.
Nataly S Консультант
30 августа 2015 в 12:50
Цитата (Lena новичек):Получается сам факт "распределения" работников будет отражен только в учетной политике. Например что на ЕНВД - работники работают, на системе налогообложения УСН работников нет.
Так прописывать УП не нужно. Иначе что будете делать, когда потребуется принять работника в рамках УСН. Напишите, что при отсутствии работников будет "то-то и то-то", а при наличии  "вот это".
30 августа 2015 в 13:11
Цитата (Nataly S):Так прописывать УП не нужно. Иначе что будете делать, когда потребуется принять работника в рамках УСН. Напишите, что при отсутствии работников будет "то-то и то-то", а при наличии  "вот это".
Я поняла.

Например:

1. На системе налогообложения ЕНВД если:
-  работники имеются - взносы уплаченные за работников уменьшают налог на ЕНВД в соответствии с законодательством РФ (не более 50% от суммы налога), без уменьшения на фиксированный взнос за ИП
- работников нет (не оформлены) - налог оплачивается полностью, без уменьшения на фиксированный взнос за ИП
2. На системе налогообложения УСН 6% если:
- работники имеются -  взносы уплаченные за работников, а также уплаченный фиксированный взнос за ИП уменьшают налог на УСН в соответствии с законодательством РФ (не более 50% от суммы налога)
- работников нет (не оформлены) - налог уменьшения на фиксированный взнос за ИП полностью, в размере 100% исчисленной и уплаченной суммы
Т.е. фиксированный взнос за ИП уменьшает налог только на системе налогообложения УСН.

Все верно?
Nataly S Консультант
30 августа 2015 в 15:18
Цитата (Lena новичек):1. На системе налогообложения ЕНВД если:
-  работники имеются - взносы уплаченные за работников уменьшают налог на ЕНВД в соответствии с законодательством РФ (не более 50% от суммы налога), без уменьшения на фиксированный взнос за ИП
- работников нет (не оформлены) - налог оплачивается полностью, без уменьшения на фиксированный взнос за ИП
2. На системе налогообложения УСН 6% если:
- работники имеются -  взносы уплаченные за работников, а также уплаченный фиксированный взнос за ИП уменьшают налог на УСН в соответствии с законодательством РФ (не более 50% от суммы налога)
- работников нет (не оформлены) - налог уменьшения на фиксированный взнос за ИП полностью, в размере 100% исчисленной и уплаченной суммы
Т.е. фиксированный взнос за ИП уменьшает налог только на системе налогообложения УСН.

Все верно?
Это написано в законодательстве, и УП не может что-либо изменить, ведь права выбора у ИП нет. Но у ИП имеет выбор порядка распределения страховых взносов между разными видами деятельности.
30 августа 2015 в 15:25
Т.е. мне не надо так расписывать, а просто указать что оплаченные фиксированные взносы уменьшают налог только на УСН, начисленный налог по ЕНВД на сумму уплаченного фиксированного взноса не уменьшается.
Nataly S Консультант
30 августа 2015 в 16:17
Я не об этом.

Почитайте темы:
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=309679
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=140596
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=72403
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=108535
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=36314

Определитесь с порядком определения доходов, а затем с порядком распределения взносов на работников, которые могут быть заняты в разных видах деятельности.
Когда Вы будете точно знать порядок уменьшения налогов на страховые взносы, тогда этот порядок закрепите в УП или в любом распорядительном документе ИП.
30 августа 2015 в 17:12
Так значит как я хочу не получиться (учитывать фиксированные платежи только по УСН). Мне надо вести учет доходов и уже пропорционально им делить суммы фиксированных платежей. Так где работники я могу уменьшить только на 50%, а так где нет работников могу уменьшать на всю сумму.
Сероглазая  136 140 баллов, г. Московская область
30 августа 2015 в 18:49
52 балла Добавить баллы
Добрый день!

Вопрос:

Согласно п. 2 ст. 346.32 Кодекса (п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса) налогоплательщики ЕНВД (налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Абзацем 2 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данных пунктах расходов более чем на 50 процентов.
При этом абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД (ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы), не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Может ли ИП, одновременно применяющий ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников, например, только в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов без применения ограничения в 50 процентов от исчисленной суммы налога (авансовых платежей по налогу)?

Пример. ИП осуществляет розничную торговлю с привлечением наемных работников и применяет ЕНВД. Кроме того, он сдает в аренду нежилое помещение и доходы от данного вида деятельности облагает по УСН с объектом налогообложения "доходы" (данный вид деятельности ведется самостоятельно без привлечения наемных работников).
Минфин России применительно к подобной ситуации в Письме от 08.06.2012 N 03-11-11/184 дал разъяснения о возможности уменьшения налога на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере, без ограничения по сумме налога в 50 процентов по тому режиму налогообложения, которым облагаются те виды деятельности, где не привлекаются наемные работники.

По мнению ФНС России, исходя из норм абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса, чтобы иметь право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без указанного ограничения, индивидуальный предприниматель в принципе не должен иметь наемных работников.

В случае осуществления выплат наемным работникам, занятым только в одном из видов деятельности (облагаемом по одному из применяемых спецрежимов), должно применяться ограничение в 50 процентов от суммы исчисленных налогов при применении как ЕНВД, так и УСН.

Ответ:

Направлено
Письмом ФНС России
от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 апреля 2013 г. N 03-11-09/10547

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 3 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.
В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
При этом на указанных индивидуальных предпринимателей ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов не распространяется.
Следует также иметь в виду, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса.
При этом с 1 января 2013 г. названные налогоплательщики уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере не вправе.

Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном порядке.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
02.04.2013

https://www.buhonline.ru/pub/news/2013/5/7342
30 августа 2015 в 20:52
И чтоб все еще раз прояснить. Я имею право уменьшать только налог по УСН на всю сумму уплаченных фиксированных взносов (согласно последнего письма), без учета на какой система какой доход получен?
Сероглазая  136 140 баллов, г. Московская область
31 августа 2015 в 01:21
Цитата (Lena новичек):Я имею право уменьшать только налог по УСН на всю сумму уплаченных фиксированных взносов (согласно последнего письма), без учета на какой система какой доход получен?
При совмещении УСН и ЕНВД ИП использует труд наемных работников только на ЕНВД. По УСН  сотрудников нет.

При расчете ЕНВД фиксированные взносы учесть нельзя, а вот по УСН налог (авансовый платеж) можно снизить на страховые взносы ИП без ограничений.

Конкретный пример 

Цитата:Нитка  

Например, 
за 1 кв 2015 г. ИП получил доход по УСНО 290 000= и декларирует по ЕНВД 70 000=.
Итого, доходы 360 000.

Сумма взносов в фикс.размере, уплаченная в ПФР в 1 кв: 5 565,35 (1/4 год.суммы)
Сумма взносов в размере 1%, уплаченная в ПФР в 1 кв: (360 000 - 300 000) * 1% = 600 руб

Доля доходов УСНО в общей сумме доходов: 290 000/360 000 = 80,56%

Доля взносов в ПФР, приходящаяся на УСНО: 600 * 80,56% = 483,36 

Поскольку на УСНО у ИП работников нет, то можете уменьшить сумму единого налога по УСНО на сумму (5 565,35 + 483,36).
31 августа 2015 в 13:51
Спасибо.  Поняла. Цветы
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер