Требование о предоставлении документов в рамках иных мероприятий налогового контроля

Здравствуйте. У вашего контрагента выездная проверка. И требование вполне правомерно. Ведь статья  93.1 Налогового кодекса РФ  не содержит ограничений:

– ни по срокам проведения встречных проверок;

– ни по количеству налоговых периодов, которые могут быть охвачены такой проверкой;

– ни по количеству повторных встречных проверок.

Налоговые инспекции могут запрашивать у контрагентов любые документы по любым налогам за любые периоды.

Контрагент говорит, что у них нет проверки. А в требовании написано "иные мероприятия"

В поручении об истребовании документов должно быть указано, в рамках какой проверки и по какой организации возникла необходимость в их получении (приложение 17 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189).

Такая информация отсутствует ?

Добрый день!
Видимо правомерно (юристы в ИФНС тоже свое дело хорошо знают!), т.к. с подобными событиями в этом году пришлось столкнуться как нам, так и некоторым из наших контрагентов.
Мы решили, что это происходит, когда решение о выездной проверке еще на стадии обдумывания (колебаний что-ли?): есть ли смысл устраивать это мероприятие или нет?
Действительно, запрашивают документы, производят какие-то опросы и т.д.
Мы, хоть и в усеченном виде, выдавали требуемые материалы.

Все понятно. Речь идет о предпроверочном анализе.  Вот как говорит о нем  Михаил Мухин,  действительный государственный советник РФ 3-го класса

Документы для предпроверочного анализа

Главное правило:

Налоговики вправе требовать документы во время проверки контрагента, а не за ее пределами. Предпроверочный анализ вообще не является основанием для истребования каких-либо документов.

Часто налоговики запрашивают документы еще до камеральной или выездной ревизии. Ссылаются на то, что это нужно для предпроверочного анализа. Но в Налоговом кодексе РФ такая форма налогового контроля, как предпроверочный анализ, не установлена (ст. 82).

Следовательно, подобные требования инспекторов незаконны. Запрашивать у компании документы, относящиеся к контрагенту, налоговики вправе только в ходе проверки.

Либо в период дополнительных мероприятий налогового контроля, если инспекторы решили провести их после ревизии.

Такую позицию высказали судьи (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Поэтому вам может прийти требование по встречке, где будет ссылка на пункт 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ. Это будет означать, что у контрагента идет выездная или камеральная проверка.

 Но иногда это просто прикрытие предпроверочного анализа. Вы можете вычислить это по срокам. К примеру, инспекторы проверяют декларацию по НДС за I квартал, которую контрагент сдал 20 апреля. С 20 апреля по 20 июля они могут запросить документы в рамках встречки. А после 20 июля — уже нет.

Конечно, если они не проводят встречную проверку в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля.

И судьи считают так же.

Налоговики требуют документы, которые не запрашивала инспекция, проверяющая контрагента. Законно ли это?

 Нет. Компания представлять эти документы не обязана (постановление ФАС Уральского округа от 27 января 2012 г. № Ф09-8983/11).

Материал из Журнала Главбух  Июнь 2014г.

Контрагент указан и написано "в рамках иных мероприятий налогового контроля"

ссылка на пункт 3 статьи 93.1

У нас тоже такие предположения. Но ведь в этом случае должно быть более конкретное требование ( с указанием конкретной сделки). ?

Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

3. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Этот пункт как раз и говорит о наличии проверки у вашего контрагента.

Почему сделки? Периода деятельности!

Если периода, то тогда, да , все правомерно. Спасибо большое.

А я так не считаю. Ведь у вашего контрагента не проводится выездная проверка.  Запрашивать у компании документы, относящиеся к контрагенту, налоговики вправе только в ходе проверки.

Ирина, вы тысячу раз правы!

Но с налоговой лучше дружить/не дружить/ на расстоянии!
Тем более, что контрагент, в отношении которого к нам поступил запрос, нас предупредил, что запрос возможен и попросил по-возможности отреагировать положительно, т.е. предоставить все, что требуют.  У контрагента уже был прецедент: сразу возникло подозрение в легитимности сделки... А это подозрение развеивать гораздо сложнее...

Да Надежда. Сама придерживаюсь этого мнения. Но так устала от их неграмотности и произвола, если честно.

Ирина, 🤦‍♀️

Вот вот Надя. 😭