Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Бухгалтерские проводки при уменьшении выручки в истекшем периоде

4 сентября 2015 в 13:53
Добрый день! Пожалуйста, помогите разобраться в правильности бухгалтерских проводок! Работы выполнены в 2014 году.
Корректировку делаю в текущем периоде. Уменьшение стоимости работ. Делаю проводку Дт 91.2 Кт 62.1 полная сумма, Дт 68.2 Кт 91.2 сумма НДС. Увеличение стоимости работ Дт 62.1 Кт 91.1 полная сумма, Дт 91.1 Кт 68.2 сумма НДС.
Уменьшение стоимости полученных услуг. Дт 76.5 Кт 91.1 вся сумма, Дт 91.1 Кт 68.2 сумма НДС.  Спасибо.
Александр Байсаров  39 548 баллов, г. Усть-Кут
4 сентября 2015 в 14:04
50 баллов Добавить баллы
Здравствуйте! Выскажу сугубо свое личное мнение. Не согласен с использованием в проводках счета 91. У Вас в связи с корректировками должна меняться сумма выручки от обычных видов деятельности. При согласовании уменьшения стоимости работ Вы должны отразить сторно выручки на уменьшение стоимости работ: Дт62 Кт90.01-сторно, и выписать корректировочный счет-фактуру. Увеличение стоимости работ отражаете дополнительно прямой проводкой Дт62Кт90.01. Также уменьшение стоимости услуг Дт76.05 Кт90.01 сторно. Если Вы будете использовать счет 91-то Вы искажаете величину фактически отраженной выручки от реализации работ,услуг. По отчету о фин.результатах она не изменится,хотя были факты увеличения(уменьшения) стоимости работ,услуг.А этого быть не должно. Что касается отражения НДС корректировочными счет-фактурами при изменении стоимости работ,услуг-подождем мнения коллег.Я сейчас не подскажу,так как с этим не сталкивался.(У меня в основном УСН).
Кручинина Наталья  107 384 балла, г. Самара
4 сентября 2015 в 15:19
50 баллов Добавить баллы
Здравствуйте! При исправлении ошибок необходимо руководствоваться положениями действующего законодательства, а именно: ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Порядок исправления зависит от уровня значимости ошибки: существенная или несущественная. Критерии отнесения ошибок к существенным, необходимо прописать в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (например, "Ошибка признается существенной, если она приводит к искажению показателя бухгалтерской отчетности более, чем на 10% от валюты баланса (либо – от суммы показателя")). Также исправление зависит от периода обнаружения. Вы выявили ошибки предшествующего отчетного года после утверждения годовой отчетности. Поэтому, если ошибка несущественная - исправление с помощью счета 91, если существенная - с помощью счета 84.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Важный бух  95 943 балла, г. Астрахань
4 сентября 2015 в 15:23
Цитата (viktonik):Корректировку делаю в текущем периоде.
Добрый день. А чем вызвана корректировка? Это ошибка или вы подписали доп.соглашение на уменьшение цены  ?
4 сентября 2015 в 21:28
Спасибо всем за ответы! Проводки с помощью счета 91 нашла на одном из бухгалтерских сайтов. Вроде бы разобралась, но ситуация немного запутанная, и вот сомнения одолели. Корректировка связана не с ошибкой, а с принятием ген.заказчиком объема работ. Часть объемов не принята. Заказчик выставил претензии, в результате чего стоимость пришлось уменьшать. В дальнейшем, планируется работы продолжать и поэтапно закрыть. Если не сделать корректировку, произойдет двойное налогообложение. Если делать через счет 90, мне кажется не совсем правильно-работы ведь прошлого года - 90 счет в части реализации пойдет с минусом - в текущем периоде объемы намного меньше суммы уменьшаемой реализации. А если через 84 счет - то получается, что мы налогооблагаемую базу не меняем?
Александр Байсаров  39 548 баллов, г. Усть-Кут
5 сентября 2015 в 09:20
Здравствуйте! Давайте уточним, что у Вас есть. Бух.отчетность за прошлый год утверждена. Пришли претензии от заказчика по объему выполненных работ за прошлый год в текущем году на основании которых Вы делаете корректировку реализации за прошлый год в сторону уменьшения. Информации от заказчика в прошлом году не было, появилась в текущем году.Т.е ошибки с точки зрения ПБУ 22/2010-нет. С учетом обстоятельства что корректировка реализации за прошлый год в текущем году, то использование 91 счета оправданно для проведения корректировки.Тогда предложенные Вами проводки верны.Но статья по 91 счету должна бытьСвист Прибыль(убыток) прошлых лет". Мой предыдущий ответ касается корректировки реализации(выручки) текущего периода в текущем году.
5 сентября 2015 в 13:19
Цитата (Александр Байсаров):Но статья по 91 счету должна быть Прибыль(убыток) прошлых лет"
Да,Александр именно эту статью я и применила, но вот с НДС пока не совсем уверена в своих проводках.
НКК Консультант
5 сентября 2015 в 20:33
Цитата (viktonik):Спасибо всем за ответы! Проводки с помощью счета 91 нашла на одном из бухгалтерских сайтов. Вроде бы разобралась, но ситуация немного запутанная, и вот сомнения одолели. Корректировка связана не с ошибкой, а с принятием ген.заказчиком объема работ. Часть объемов не принята. Заказчик выставил претензии, в результате чего стоимость пришлось уменьшать. В дальнейшем, планируется работы продолжать и поэтапно закрыть. Если не сделать корректировку, произойдет двойное налогообложение. Если делать через счет 90, мне кажется не совсем правильно-работы ведь прошлого года - 90 счет в части реализации пойдет с минусом - в текущем периоде объемы намного меньше суммы уменьшаемой реализации. А если через 84 счет - то получается, что мы налогооблагаемую базу не меняем?
Добрый вечер!

Опишите Вашу ситуацию подробнее, пожалйста. 

По какой причине Заказчик не принял часть работ:
- они фактически не выполнены;
- завышена стоимость;
- имеются основания для выставления штрафных санкций, в счет которых уменьшается стоимость оплачиваемых Заказчком работ?

Если работы фактически не выполнены, то речь идет именно из-за ошибок прошлыхлет, которые, если Ваша компания не является малым предприятием, нужно исправлять с применением счета 84 и ретроспективным отражением в бухгалтерской отчетности последстий исправления ошибок (п. 9 ПБУ 22/2010).
8 сентября 2015 в 13:00
Цитата (НКК):Если работы фактически не выполнены, то речь идет именно из-за ошибок прошлыхлет, которые, если Ваша компания не является малым предприятием, нужно исправлять с применением счета 84 и ретроспективным отражением в бухгалтерской отчетности последстий исправления ошибок (п. 9 ПБУ 22/2010).
Добрый день! Да, работы фактически выполнены не в полном объеме. По устному соглашению между генподрядчиком и нашей фирмой сумма выполненных работ в 2014 г. уменьшена, но в течение 2015 года будет дозакрываться поэтапно. Имеются следующие документы: КС-2, КС-3 и счет фактура - все за 2014 г. , а так же КС-2 , КС-3 с новой ценой и корректировочный счет-фактура - за 1 квартал 2015 года. И, да, наша фирма является малым предприятием.
НКК Консультант
9 сентября 2015 в 11:01
Цитата (viktonik):Добрый день! Да, работы фактически выполнены не в полном объеме. По устному соглашению между генподрядчиком и нашей фирмой сумма выполненных работ в 2014 г. уменьшена, но в течение 2015 года будет дозакрываться поэтапно. Имеются следующие документы: КС-2, КС-3 и счет фактура - все за 2014 г. , а так же КС-2 , КС-3 с новой ценой и корректировочный счет-фактура - за 1 квартал 2015 года. И, да, наша фирма является малым предприятием.
Добрый день!

Тогда излишне отраженную в 2014 г. выручку нужно в 2015 г. (периоде выявления ошибки) скорректировать проводками (п. 14 ПБУ 22/2010):
Д 91.2 К 62 = излишне учтенная выручка 2014 г.;
Д 68.2 К 91.1 = НДС в составе излишне учтенной выручки 2014 г.
9 сентября 2015 в 13:32
Спасибо! Все-таки НДС в составе излишне учтенной выручки К 91.1, а не 91.2 ?
НКК Консультант
9 сентября 2015 в 13:41
Цитата (viktonik):Спасибо! Все-таки НДС в составе излишне учтенной выручки К 91.1, а не 91.2 ?
Добрый день!

В периоде, когда Вы отразили излишнюю выручку, Вы всю выручку, включая НДС, отразили в составе доходов (Д 62 К 90) и уменьшили доходы на НДС (Д 90 К 68.2).
При исправлении ошибки происходит зеркальная ситуация: излишняя выручка отражается в расходах (Д 91.2 К 62), а НДС в ее составе уменьшает расходы (Д 68.2 К 91.1).
9 сентября 2015 в 14:01
Спасибо большое за обстоятельные ответы!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер