Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Курсовая разница при экспорте

10 сентября 2015 в 12:37
Добрый день, подскажите пожалуйста, у нас экспорт, счет фактура на экспорт и накладная были выписаны 25.02.15 в долларах, товар мы загрузили и отправили на таможню, но в этот день затаможить и выпустить не получилось , ГТД и все остальные документы от 26.02.15, штамп на ГТД "выпуск разрешен" 26.02.15, налоговая требует что бы база по НДС была пересчитана по курсу именно на 26.02.15, а у меня она расчитана по курсу на 25.02.15, по условиям контракта у нас отсрочка платежа 115 дней, условия поставки и оплаты по FCA и Инкотермс -2010. Как мне быть. Налоговая просит сдать уточненку и камералка опять отодвинется на 2 месяца. Спасибо.
Александр Анищенко  928 баллов, г. Волгоград
10 сентября 2015 в 15:12
29 баллов Добавить баллы
На мой взгляд, ноги растут из писем  ФНС России от 05.07.05 № 03-2-03/1155/15@, от 19.10.05 № ММ-6-03/886@.  Это там указано, что днем отгрузки товара считается дата отметки на таможенной декларации "Выпуск разрешен". 
Есть мнение специалистов, что это неправильно, и что в целях исчисления НДС датой отгрузки товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, является дата первого по времени первичного документа, подтверждающего передачу товара продавцом перевозчику или покупателю. И что дата штампа "Выпуск разрешен" не является датой отгрузки (передачи) товара в целях применения НДС. Но это всего лишь частное мнение.
Судебных решений в Вашу пользу я не нашёл.
Важный бух  85 610 баллов, г. Астрахань
10 сентября 2015 в 15:46
14 баллов Добавить баллы
Цитата (Екатерина Басова):база по НДС была пересчитана по курсу именно на 26.02.15
Добрый день Екатерина. начнем с того, что величина налоговой базы при экспорте  рассчитывается  в рублях по курсу на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

И вот разъяснения к данной статье, так как понятия "дата отгрузки" НК не содержит.

Вопрос: Что будет являться датой отгрузки (передачи) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в целях п. 3 ст. 153 НК РФ?

На какую дату следует производить пересчет иностранной валюты в рубли:

— на дату передачи товара перевозчику (дату в товарно-транспортных накладных: авианакладная, коносамент и т.д.),

— на дату отметки «Выпуск разрешен», проставленную в ГТД в режиме Эк 10?
 
Ответ: Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в случае расчетов в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) таких товаров.

Понятия «дата отгрузки» Налоговый кодекс РФ не содержит.

Контролирующие органы и суды придерживаются позиции, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю (Письма Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/55, от 13.01.2012 N 03-07-11/08, от 28.07.2011 N 03-07-09/23 и др.).


В Письме от 09.02.2011 N 07-02-06/14 Минфин России разъяснил, что если отгрузка товара была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на этот товар переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после подписания акта приема-передачи товара покупателем), то начисление НДС следует произвести в том налоговом периоде, в котором осуществлена фактическая отгрузка товара, т.е. независимо от момента перехода права собственности.

ФАС УО в Постановлении от 21.10.2008 N Ф09-7599/08-С2 по делу N А76-4251/08 (Определением ВАС РФ от 17.02.2009 N 1437/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) указал, что моментом определения налоговой базы по НДС является день передачи товара первому перевозчику.

Таким образом, по нашему мнению, в целях исчисления НДС датой отгрузки (передачи) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, является дата первого по времени первичного документа, подтверждающего передачу товара продавцом перевозчику или покупателю.

В соответствии с пп. 3 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, в графе «C» основного и добавочного листов декларации на товары под соответствующими номерами проставляются отметки о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, сведения о которых заявлены в этой ДТ, проведении таможенного контроля. Под номером 2 указываются цифровыми символами дата выпуска товаров либо отказа в выпуске (XXXXXX — день, месяц, две последние цифры года), а также регистрационный номер выпуска товаров, если его проставление предусмотрено законодательством государства — члена Таможенного союза, с проставлением соответствующего штампа в виде оттиска «Выпуск разрешен» либо «Отказано в выпуске», подписи должностного лица и оттиска личной номерной печати.

Иными словами, проставление штампа таможни на ГТД «Выпуск разрешен» означает, что данный товар готов к пропуску через границу, помещен под таможенную процедуру экспорта и находится в процессе отгрузки иностранному покупателю

Следовательно, по нашему мнению, дата штампа «Выпуск разрешен» не является датой отгрузки (передачи) товара в целях применения НДС.


Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров, в частности вывезенных в процедуре экспорта, моментом определения налоговой базы по этим товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В случае если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, не собран в течение 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется на дату отгрузки (передачи) товаров.

Указание в данной норме на то, что при своевременном подтверждении ставки 0% моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, обязывает налогоплательщика учесть экспортную операцию в соответствующем квартале и не влияет на определенное п. 3 ст. 153 НК РФ правило пересчета иностранной валюты.

Так, Минфин России в Письме от 17.04.2012 N 03-07-08/108 отметил, что в случае если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, был собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то операции по реализации товаров на экспорт подлежат включению в налоговую декларацию за тот налоговый период, на который приходится день сбора указанного пакета документов.

Таким образом, по нашему мнению, при реализации товара на экспорт полученная налогоплательщиком иностранная валюта пересчитывается в рубли на дату первого по времени первичного документа, подтверждающего передачу товара перевозчику или покупателю.

Запись опубликована 28.02.2014 в рубрике Право и рынок с метками налоги, НДС.

Сайта Народное образование  ( автор мнения не указан)

Но я данное мнение разделяю. Ведь 25 числа у вас уже были выписаны документы на покупателя. А значит этот день и будет датой отгрузки.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александр Анищенко  928 баллов, г. Волгоград
10 сентября 2015 в 16:37
Это цитата из "Налоги и финансовое право", 2013, N 11.
Именно её я и имел в виду, когда говорил о "частном мнении". До тех пор, пока оно не прошло проверку "огнём и мечом", то есть в суде, ориентироваться на него можно, но крайне опасно.
Важный бух  85 610 баллов, г. Астрахань
10 сентября 2015 в 16:44
Цитата (Александр Анищенко):Это цитата из "Налоги и финансовое право", 2013, N 11.
Именно её я и имел в виду, когда говорил о "частном мнении". До тех пор, пока оно не прошло проверку "огнём и мечом", то есть в суде, ориентироваться на него можно, но крайне опасно.
Есть ссылка на мнение Минфина: (Письма Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/55, от 13.01.2012 N 03-07-11/08, от 28.07.2011 N 03-07-09/23 и др.).

В них во всех есть фраза:

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данным пунктом ст.9 указанного Федерального закона и п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, предусмотрено, что первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции.

Таким образом, для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю, в том числе железнодорожным транспортом.
Александр Анищенко  928 баллов, г. Волгоград
10 сентября 2015 в 17:18
И в обоих этих письмах написано.

"Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме".

Это информационно - развлекательные письма. У налоговиков, как видите, совершенно иное мнение.
Важный бух  85 610 баллов, г. Астрахань
10 сентября 2015 в 17:25
Цитата (Александр Анищенко):Это информационно - развлекательные письма
В борьбе все средства хороши. А вот об этом нужно помнить всегда:

Если компания в своей деятельности опиралась на разъяснения налогового законодательства, которые были даны уполномоченным органом власти (или его должностным лицом) ей лично или же неопределенному кругу лиц, она освобождается от ответственности

( 1 подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ , п. 35 пост. Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 )

Так что не надо к ним относится как просто к чтиву.
Важный бух  85 610 баллов, г. Астрахань
10 сентября 2015 в 17:26
Цитата (Александр Анищенко):У налоговиков, как видите, совершенно иное мнение.
По сравнению с Минфином России у налогового ведомства полномочий еньше — ему не дано право разъяснять нормы налогового законодательства, если речь не идет о порядке заполнения отчетности.
Александр Анищенко  928 баллов, г. Волгоград
10 сентября 2015 в 17:55
В таких спорных ситуациях есть только два чётких ориентира. 
Первое: когда есть письмо ФНС России, где чётко сказано, что все рядовые налоговики должны руководствоваться тем или иным письмом Минфина России.
Второе: если есть однозначная судебная практика - см. письмо Минфина России от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571, доведённое для сведения нижестоящих налоговиков и использования в работе письмом ФНС России от 26.11.13 № ГД-4-3/21097.
Всё.

Все остальные рассуждения - это просто рассуждения. Вы можете быть не согласны с налоговиками, и считать себя правым, но практически это Вам ничего не даёт, если только Вы не докажите им свою правоту в суде. 
Мы можем убедить налогоплательщика, что его позиция и верная и правильная, и всё такое. Но судиться-то придётся ему! Ему отвечать финансово, поэтому ему гораздо целесообразнее преувеличивать имеющиеся риски, чем планировать возможные выгоды.
Важный бух  85 610 баллов, г. Астрахань
11 сентября 2015 в 09:41
Цитата (Александр Анищенко):если только Вы не докажите им свою правоту в суде. 
Утро доброе Александр. Да я вовсе с вами и не спорю. Просто я не нашла доказательств мнения налоговиков в данной ситуации. Вы их нашли ?  Два письма ФНС, да еще и довольно древние, тоже сомнительно как то. Так что можно здесь отстаивать свою правоту. 

А касаемо судов вот что узнала. Была в среду на семинаре у С.В. Никитиной. Очень известный московский лектор, член палаты аудиторов, налоговый консультант. Так вот она сказала ( говорит что знает не по наслышке ), что у судов,  после лета 14 года, когда стал не ВАС а ВС , произошла переориентация. То есть в большинстве случаев суды принимают решения в пользу налоговиков.

Я конечно статистикой не занималась, просто некогда, но ее словам я доверяю.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер