Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа по патенту работника — гражданина Киргизии

15 сентября 2015 в 17:39
У нас работает гражданин Киргизии, он оплатили патент до конца года (48 000 руб).
Только 1 сентября 2015 мы получили уведомление на зачет НДФЛ (ИФНС ссылалась на отсутствие сведений из ФМС). 
На какую сумму мы имеем право уменьшить в сентябре НДФЛ (36 000 руб. = 4000 руб. х 9 мес.), если до 12 августа он работал по патенту, а сейчас получил право работать без него?
Виктория Цветаева Модератор
15 сентября 2015 в 17:47
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
15 сентября 2015 в 17:57
Прошу прощения! Очень торопилась задать вопрос...
Добрый день!
Буду очень признательна за помощь.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александр Погребс Главный консультант
22 сентября 2015 в 18:54
Добрый день!
Цитата (Kwenta):У нас работает гражданин Киргизии, он оплатили патент до конца года (48 000 руб).
Только 1 сентября 2015 мы получили уведомление на зачет НДФЛ (ИФНС ссылалась на отсутствие сведений из ФМС). 
На какую сумму мы имеем право уменьшить в сентябре НДФЛ (36 000 руб. = 4000 руб. х 9 мес.), если до 12 августа он работал по патенту, а сейчас получил право работать без него?
Итак, с 12 августа Киргизия вошла в состав ЕАЭС и ее граждане могут работать по найму без ограничений (и патентов) с обложением НДФЛ по ставке 13%.

Для начала я Вам советую почитать статью https://www.buhonline.ru/pub/news/2015/9/10243

Хотя, в рассматриваемом вопросе дата вступления в ЕАЭС значения не имеет.
И до этой даты и после гражданин Киргизии работает по патенту.
Причем, работать без патента - его право, но не обязанность. Поэтому до конца года на него будут распространяться все нормы, относительно патента и зачета в счет уплаты НДФЛ авансового платежа по патенту.

Теперь надо понять, когда и сколько засчитывать?

Для этого посмотрим первоисточник:
Цитата (НК РФ, глава 23 "НДФЛ".):Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
...
6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Итак, чтобы зачесть авансовый платеж в счет оплаты НДФЛ нужно:
- заявление работника-иностранца;
- уведомление из ИФНС (одно на весь год); 
- платежка об уплате фиксированного авансового платежа по патенту.
Когда есть все документы, можно зачесть. Если хотя бы одного нет, зачесть нельзя.

Теперь разберемся со сроками.
Формулировка: "за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду".
Налоговый период - год.
Период действия патента - Вы написали "до конца года". Давайте считать, что патент у него - с 1 января 2015 года.
Следовательно, как только Вы получили уведомление от налоговой (соединились все три документа) можно сделать зачет с начала налогового периода или с начала действия патента (что позднее).
В Вашем случае - с начала года. Т.е. в сентябре определяете НДФЛ за 9 месяцев и уменьшаете его на фиксированный авансовый платеж за эти же 9 месяцев, т.е. на 36 т.р. 

Правда есть еще варианты почтения данной нормы.
Например, нужно посмотреть каждый месяц и сравнить НДФЛ по каждому месяцу с уплаченным авансовым платежом (4000), и то, что "лишнее" перенести на следующий месяц нельзя.

Есть еще мнение, что зачесть можно только ту часть, которая после получения уведомления. Но это уже совсем противоречит норме НК РФ.

Пока практика применения этой нормы не устоялась, возможно любые варианты. Так что, будьте к этому готовы.

Успехов!
23 сентября 2015 в 08:50
Спасибо вам огромное!!!
 Спасибо за ссылку. С НДФЛ мы разобрались, вот теперь думаю разберемся и с зачетом авансового платежа
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер