Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет незавершенного производства

24 сентября 2015 в 08:48
Добрый день.
Прошу Вас помочь разобраться с данным вопросом.
И откликнутся тем у кого данная операция в 1С 8.2 становиться правильно автоматически, а не в ручную.
Заранее всем спасибо.

Просим Вас проконсультировать по следующему вопросу. Нами производится ремонт судов речного флота по долгосрочным  договорам  подряда, выполнения работ для заказчика. По условиям договора предусмотрена поэтапная сдача работ заказчику. Возникает ли у нас обязанность по применению ПБУ/2/2008.?
В виду, того что у нас предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы в БУ и НУ будут совпадать. Так как при поэтапной сдаче работ доходы для целей бухгалтерского и налогового учета  совпадают. И только в конце года по части судов работы начаты затраты образовались, но работы не приняты заказчиком.
В данном случае мы закрываем затраты и определяем доход и расход в БУ следующими проводками в разрезе по каждому из судов.
 
ВАРИАНТ  1
В БУ
Дебет Кредит Содержание операции По мере готовности работы декабрь 2014
46-2
90-1
 118 000  руб - Отражена не предъявленная к оплате начисленная выручка
90-2
20
118 000 руб  - Списаны затраты, связанные с выполнением работ
На дату подписания акта выполненных работ, отражающего реализацию работ по договору  январь 2015
62
46-2
118 000 руб - Начисленная выручка на дату подписания акта
90-3
68
18 000 руб -Начислен к уплате в бюджет НДС с реализации
 
 При том при проверки  равенства  в декабре 2014 БУ= НУ+ВР+ПР
                                                                                     118 000= 0 + 118 000+0
 
При том при проверки  равенства  в январе 2015 БУ= НУ+ВР+ПР
                                                                                              0= 100 000 + (-100 000)+0
 
В НУ нет отражения доходов и расходов следовательно возникает ВР и далее должно происходить отражение на счетах 09 и 77.
 
В НУ
 
Дебет Кредит Содержание операции По мере готовности работы декабрь 2014
ПВ
90-1 /ВР
 118 000  руб - Отражена не предъявленная к оплате начисленная выручка
68
77
23 600 руб   Отражена ОНО  (118 000*20%)
20 НУ
20 ВР
 
118 000 руб   затраты, связанные с выполнением работ
(-118 000 руб)
09
68
23 600 руб   Отражена ОНА  (118 000*20%)
На дату подписания акта выполненных работ, отражающего реализацию работ по договору январь 2015
ПВ
90-1 НУ
90-1 ВР
100 000 руб - Начисленная выручка на дату подписания акта
(-100 000 руб)
77
68
20 000 руб   Списано ОНО  (100 000*20%)
 
20 НУ
20 ВР
118 000 руб   затраты, связанные с выполнением работ
(-118 000 руб)
68
09
23 600 руб   Списано ОНА  (118 000*20%)
 
Получается у нас остался остаток в размере суммы НДС 18 000 руб.
Следовательно необходимо было в декабре 2014 отразить еще НДС
 
90-3 /76 «НДС» -18 000  руб.
 
А в январе 2015 списать.
 
76/68  - начислен НДС с реализации.
 
Но посоветовавшись с другими организациями нам объяснили, они применяют следующий порядок действий
 
ВАРИАНТ 2
В БУ
Дебет Кредит Содержание операции По мере готовности работы декабрь 2014
46-2
90-1
 100 000  руб - Отражена не предъявленная к оплате начисленная выручка
90-2
20
100 000 руб  - Списаны затраты, связанные с выполнением работ
На дату подписания акта выполненных работ, отражающего реализацию работ по договору  январь 2015
46-2
90-1
( - 100 000  руб )- СТОРНО Отраженной ранее не предъявленной к начисленная выручка
62
90-1
118 000 руб - Начисленная выручка на дату подписания акта
90-3
68
18 000 руб -Начислен к уплате в бюджет НДС с реализации
 
В НУ
 
Дебет Кредит Содержание операции По мере готовности работы декабрь 2014
ПВ
90-1 /ВР
 100 000  руб - Отражена не предъявленная к оплате начисленная выручка
68
77
20000 руб   Отражена ОНО  (100 000*20%)
20 НУ
20 ВР
 
100 000 руб   затраты, связанные с выполнением работ
(-100 000 руб)
09
68
20000 руб   Отражена ОНА  (100 000*20%)
На дату подписания акта выполненных работ, отражающего реализацию работ по договору январь 2015
ПВ
90-1 НУ
90-1 ВР
100 000 руб - Начисленная выручка на дату подписания акта
(-100 000 руб)
77
68
20 000 руб   Списано ОНО  (100 000*20%)
 
20 НУ
20 ВР
100 000 руб   затраты, связанные с выполнением работ
(-100 000 руб)
68
09
20000 руб   Списано ОНА  (100 000*20%)

Просим Вас проконсультировать о правильности использования  варианта  2.
Заранее спасибо.
Александр Байсаров  35 717 баллов, г. Усть-Кут
27 сентября 2015 в 18:41
16 баллов Добавить баллы
Здравствуйте! По поводу ПБУ 2\2008. В Вашем случае при ремонте судов оно на Вас распространяется.Об этом говорится в ст.2 данного ПБУ.
2.Настоящее Положение распространяется также на договоры оказания услуг в области архитектуры,инженерно-технического проектирования в строительстве и иных услуг,неразрывно связанных со строящимися объектом, на выполнение работ по восстановлению зданий,сооружений,судов, по ликвидации (разборке) их, включая связанное с ней восстановление окружающей среды,длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы.
Цитата (Annpalij):В виду, того что у нас предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы в БУ и НУ будут совпадать
Если у Вас доходы и расходы в БУ и НУ должны совпадать на основании чего возникают разницы (ОНО,ОНА, ПР) ?
Разниц между доходами и расходами по БУ и НУ-не должно быть вообще. Сумму выручки и расходов в декларации по налогу на прибыль Вы отражаете по данным счета 90.01, 90.02,90.03. А не сумму предъявленной заказчику Дт62 Кт46! Отличие только по НДС в сумме реализации! У Вас сумма реализации по налогу на прибыль и НДС не будет совпадать. По налогу на прибыль Вы отражаете выручку в соответствии с ПБУ2\2008. Оборот по 90 счету продажи.По НДС  Вы отражаете выручку по  сдаче работ заказчику, на основании актов приемки работ.Оборот по 62 счету.
Проводки должны быть: Дт46 Кт90.01-не предъявленная сумма выручки
Дт90.02Кт20.01-себестоимость
Дт90.03 Кт76Н-отложенный НДС по непредъявленной выручке.
С этих оборотов Вы должны заплатить налог на прибыль. И разницы в НУ не возникает. Обратите внимание что по налогу на прибыль попадет выручка без НДС( Оборот 90.01- оборот 90.03)!
Далее предъявляете к оплате заказчику Дт62.01 Кт46-этап работ
Дт76НКт68.02 НДС с этапа работ.
Вот здесь и возникает разница между суммами выручки по налогу на прибыль и НДС. Но разниц которые Вы описали между НУ и БУ не должно быть! Я имею ввиду это:
Цитата (Annpalij):В НУ нет отражения доходов и расходов следовательно возникает ВР и далее должно происходить отражение на счетах 09 и 77.
 
В НУ
 
Дебет Кредит Содержание операции По мере готовности работы декабрь 2014
ПВ
90-1 /ВР
 118 000  руб - Отражена не предъявленная к оплате начисленная выручка
68
77
23 600 руб   Отражена ОНО  (118 000*20%)
20 НУ
20 ВР
 
118 000 руб   затраты, связанные с выполнением работ
(-118 000 руб)
09
68
23 600 руб   Отражена ОНА  (118 000*20%)
На дату подписания акта выполненных работ, отражающего реализацию работ по договору январь 2015
ПВ
90-1 НУ
90-1 ВР
100 000 руб - Начисленная выручка на дату подписания акта
(-100 000 руб)
77
68
20 000 руб   Списано ОНО  (100 000*20%)
 
20 НУ
20 ВР
118 000 руб   затраты, связанные с выполнением работ
(-118 000 руб)
68
09
23 600 руб   Списано ОНА  (118 000*20%)
 
Получается у нас остался остаток в размере суммы НДС 18 000 руб.
Следовательно необходимо было в декабре 2014 отразить еще НДС
 
90-3 /76 «НДС» -18 000  руб.
Далее, у Вас предусмотрена поэтапная сдача работ. При этом методе учета договора, счет 46-не используется. До приемки этапа работ, себестоимость этапа работ числится на 20 счете в качестве НЗП. Если Вы используете счет 46,то однозначно и используете ПБУ2\2008!
Александр Байсаров  35 717 баллов, г. Усть-Кут
27 сентября 2015 в 18:59
Цитата (Annpalij):В НУ нет отражения доходов и расходов следовательно возникает ВР и далее должно происходить отражение на счетах 09 и 77.
Не согласен с этим утверждением категорически. По налогу на прибыль выручка признана, в том числе по отчету о фин.результатах. Разниц в НУ по налогу на прибыль не должно быть! По НДС-реализации нет, но это не налог на прибыль.
Если Вы применяете по-этапную сдачу работ, то счет 46 не используете. А отражаете выручку по завершению этапа(подписания акта приемки работ заказчиком) Дт62.01 Кт90.01. Вот тогда да, сумма выручки и по НДС и по налогу на прибыль будет совпадать.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер