Уменьшение налога по УСН на сумму фиксированных взносов ИП без работников

Цитата (Упрощенка № 6 2015):С 12 апреля 2015 года действуют типовые образцы заявлений на зачет и возврат налогов. Они утверждены приказом Федеральной налоговой службы России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. До этого времени, напомним, компании и предприниматели подавали заявления о зачете или возврате налоговых платежей в свободной форме. Теперь же такие обращения налоговики вправе не принять, а потребовать, чтобы бумаги были оформлены строго по образцу.

---

Зачет налогов На что обратить внимание, проводя зачет

Переплаченный налог вы можете зачесть в счет недоимки по налогам или в счет предстоящих платежей в бюджет. Однако прежде чем принять решение о зачете, проверьте, не прошел ли для этого срок. Поскольку излишне уплаченные налоги вы вправе зачесть в течение трех лет с даты уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом правила определения этого трехлетнего периода зависят от того, как уплачивается конкретный налог — предусмотрены по нему авансовые платежи или нет.
Если авансов нет (например, их нет по ЕНВД или минимальному налогу), то трехлетний срок для подачи заявления отсчитывайте с даты платежа, который повлек за собой переплату. Если же авансовые платежи предусмотрены (как при УСН), воспользуйтесь одной из двух точек зрения на то, как отсчитывать срок.
Первая заключается в том, что три года следует исчислять с даты подачи декларации за год, но не позднее срока, установленного для ее представления (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, письмо Минфина России от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309). Вторая версия — трехгодичный срок надо считать после истечения налогового периода — года. То есть не раньше чем с 1-го числа следующего года (постановление ФАС Поволжского округа от 23.08.2011 по делу № А65-29231/2010).
В конечном итоге, с какой даты отсчитывать три года, вы должны решить самостоятельно. Но в любом случае считайте их уже после того, как год закончился и точно известна сумма переплаты по налогу. Ведь если говорить об «упрощенном» налоге, то его величина рассчитывается нарастающим итогом, значит, делать выводы о переплате можно только по результатам года. По итогам отчетных периодов о переплате еще неизвестно. Поэтому, если вы переплатили авансы, проводить зачет не нужно, просто в следующий раз платите меньше.
Обращаем ваше внимание еще на такой момент. Зачесть излишне уплаченные суммы вы можете только в пределах налогов одного вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). Например, федеральные налоги вы можете зачесть только в счет федеральных, региональные — в счет региональных, а местные — в счет местных. Направить переплату по федеральному налогу в счет регионального или местного налога не получится, и наоборот. Например, УСН, ЕНВД, НДФЛ относятся к федеральным налогам, а земельный — к местным налогам (ст. 13 и 15 НК РФ). Значит, направить переплату по УСН на погашение недоимки по земельному налогу нельзя (письмо Минфина России от 13.12.2011 № 03-05-06-01/86).

Цитата (Ann-Nancy):База для УСН за 1 квартал 2014 = 0 рублей
База для УСН за 6 месяцев 2014 = 180 000 рублей
База для УСН за 9 месяцев 2014 = 202 500 рублей
База для УСН за год = 242 200 рублей.
Вы такие цифры отразили в декларации в строках с 110 по 113?

Цитата (Ann-Nancy):У вас в декларации проставлена в строке 110 сумма 10 823 рублей?

Цитата (Катерина Олеговна бухгалтер):Т.е. налог по УСН 233370*6%=14002, налог и взносы пока не платили. Нам надо 14002-10823=3179 было оплатить?

Цитата (Катерина Олеговна бухгалтер):А начислят мне их налоговая только после подачи декларации? Всмысле они ведь раньше наших цифр не увидят?  Или лучше самой рассчитать и заплатить (кажется 1/300*3179*дней прострочки)

Цитата (Катерина Олеговна бухгалтер):Ну нету у нас сегодня лишних денежек и не эффективнее ли было бы заплатить часть фиксированных взносов, тем самым уменьшив сумму налога по УСН?

Цитата (п.3.1 статья 346.21 НК РФ):Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Цитата (Катерина Олеговна бухгалтер):Добрый день!
Я поняла, что можно уменьшить налог на УСН на сумму УПЛАЧЕННЫХ страховых взносов. Подскажите тогда, пожалуйста, а до какого момента будут щелкать пени, если мы не заплатим аванс за полугодие, заплатим взносы в 4 квартале и сдадим декларацию примерно так:
доход по УСН 1 кв 2015 г -163370=  налог 9802=
доход по УСН полугодие - 233370=  налог 14002=
доход по УСН 9 месяцев - 233370=  налог 14002=
доход по УСН за год - 233370=         налог 14002=

уплата взносов за 1 кв 2015 - 0
                           за полугодие - 0
                           за 9 месяцев - 0
                           за год - 16696=
сумма налога к уменьшению 14002-16696=2696

таким образом нам опять должны! +долг за 2014 год)))

И еще раз по оплате авансов по УСН.
Мы должны были платить за 1 кв до 25.04.15 9802=, но у нас (будем считать, что правильная) переплата 10823=, так что и не платим. 
За полугодие до 27.07.15 должны были 4200= , но осталась переплата 10823-9802=1021, т.о. долг составляет 3179= ( о чем мы с Вами уже знаем))))
За 9 месяцев до 25.10.15 должны только долг 3179=
и за год так же.
Так вот, пени-то будут идти до момента сдачи декларации, видимо, так? Пока налоговики не увидят, что мы бедненькие...
Я к чему всё это веду-то... что долг уважаемой налоговой только растет...в отличие от наших скромных доходов и не вижу смысла платить, а потом требовать возврата. Как на Ваш взгляд, это разумно?

Цитата (Статья 75. Пеня):1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Цитата (Гражданка Шилова):При условии, что переплата по налогу за 2014г. подтверждена ИФНС и уплачивать за полугодие ничего не нужно..

Цитата (Ann-Nancy):А разве дату начала отсчета пени начинать нужно не с 28.07.2015?   Ведь по сведениям, что предоставлены автором, ей доплачивать нужно уже за полугодие:
доход по УСН полугодие - 233370=  налог 14002, переплата 10823, к уплате 3179.

Цитата (Катерина Олеговна бухгалтер):В декларации по УСН в строках 110-113 будет 0, а в строках 140-143 набежит 16696=. Налог к уменьшению будет 16696?

Цитата (VI. Порядок заполнения Раздела 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)" Декларации):6.9 
---------------------------
Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по коду строки 102 указан признак налогоплательщика "2"), отражает по кодам строк 140 - 143 сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных индивидуальных предпринимателей не распространяется вышеуказанное ограничение в виде 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом, сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 - 133.

Цитата (Ann-Nancy):При этом, сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 - 133.
По вашему условию: строки 130-133 по нулям, значит и строки 140-143 по нулям. В этом случае переплата по налогу УСН не возникает.