Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Документы пришли с опозданием

5 октября 2015 в 13:56
Добрый день!
Подскажите пожалуйста: нам пришли с опозданием документы от контрагента на маркетинговые услуги, а именно документы от 01.04.2015 пришли только в сентябре.Полугодие закрыто и менять не хотелось бы.Контрагент предланает нам 2 варианта: 1й можем поставить отметку на документах о дате передачи (дата какую мы хотим), 2й можем проводить по дате получения.(на конверте).Насколько это правомерно и какой датой в итоге мы должны учесть у себя для налога на прибыль эти услуги?
Мила59  4 527 баллов, г. Пермь
5 октября 2015 в 14:12
Добрый день, по факту получения документов( отметка на конверте)
5 октября 2015 в 14:22
Здравствуйте
Цитата (Мила59):Добрый день, по факту получения документов( отметка на конверте)
А есть какое-то указание со стороны закона,что можно так беспрепятственно принять?ссылка на нормативный документ может?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
5 октября 2015 в 14:36
Цитата (Марфа Васильевна бухгалтер):Добрый день, по факту получения документов( отметка на конверте)
Я наткнулась на подпункт 3 пункта 7 ст 272 нк рф....а именно "...или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов,либо последнее число отчетного(налогового) периода...."
Это наш случай?)
5 октября 2015 в 15:03
Цитата (Марфа Васильевна бухгалтер):1й можем поставить отметку на документах о дате передачи (дата какую мы хотим)
а если все-таки рассмотреть этот вариант, и допустим они сделают опись, по которой нам документы были переданы июлем-августом,это тоже правомерно будет?или штамп почты более предпочтителен?
Мила59  4 527 баллов, г. Пермь
5 октября 2015 в 17:25
21 балл Добавить баллы
ПРОЧИТАЙТЕ https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/2/7010https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=228523 
в статье 9 закона № 402-ФЗ «Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания».
Посмотрите условия договора, возможно у вас что-то прописано.
6 октября 2015 в 10:27
Цитата (Мила59):документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания».
Посмотрите условия договора, возможно у вас что-то прописано.
документ и составлен при совершении факта хозяйственной жизни.Меня же волнует другой вопрос!НАМ поступили документы с опозданием!с-ф это понятно все, что учитываем в том квартале, когда фактически поступила, меня интересует- сами расходы каким кварталом правильно принять?уточненку подавать не хотим, но есть конверт с датой фактического поступления документов, а также контрагент предлагает сделать опись с датой передачи документов на руки(это 2 вариант), поэтому я и спрашиваю правомерно ли при таком раскладе принять по дате фактического получения(штампа или даты в описи)? и какое вариант более безопасный для налоговой-штамп почты или опись?
Помогите пожалуйста!
Веснушка1974  2 338 баллов, г. Ростов-на-Дону
6 октября 2015 в 10:40
20 баллов Добавить баллы
Действующее законодательство предписывает учитывать хозяйственные операции на основании опоздавших документов по определенным правилам. Расскажем о них подробнее.

Бухгалтерские «табу»
Начнем с бухгалтерского учета. В соответствии с требованиями статей 8 и 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» до тех пор, пока вы не располагаете первичными документами, подтверждающими хозяйственную операцию, у вас нет оснований отражать ее в бухгалтерском учете.
 Обнаружив документ с опозданием, необходимо руководствоваться пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). Из содержания этого пункта вытекают сразу три бухгалтерских правила.
Правило 1. Пропущенные операции в пределах одного и того же отчетного периода записывайте в  месяце их обнаружения.
Если вы обнаружили, что неверно отражены хозяйственные операции (документы поступили с опозданием) текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда выявлены искажения.
Правило 2. Забытые операции года, за который еще не представлена отчетность, датируйте декабрем.
Когда о пропущенной хозяйственной операции стало известно в отчетном году после его завершения, но годовая бухгалтерская отчетность еще не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению годовая бухгалтерская отчетность.
Правило 3. Прошлогодние пропущенные операции отражайте в текущем периоде.
Если обнаружили в текущем отчетном периоде, что хозяйственные операции неправильно отражены на счетах бухгалтерского учета в прошлом году, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) вносить не нужно.
Более того, изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, далее – Положение). В пункте 80 Положения конкретизируется механизм отражения в бухгалтерском учете прибыли или убытка прошлых лет, выявленных в отчетном году. Так, если прибыль или убыток выявлены в отчетном году, но относятся к операциям прошлых лет, они должны включаться в финансовые результаты организации отчетного года.
Чтобы исправить ошибки прошлых лет, выявленные в текущем году, в бухгалтерском учете используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Таким образом, в бухгалтерском учете ошибки исправляются в том периоде, когда обнаружены.

Налоговые правила
Не так просто отразить операцию по опоздавшему документу и в налоговом учете. Продолжим список правил учета опоздавших документов…
Правило 4.  Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
Если вы обнаружили документ с опозданием, расходы можно отнести в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, но только того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Это, безусловно, приведет к необходимости представлять уточненные налоговые декларации за тот период, которым датирован документ.
Некоторые бухгалтеры ошибочно полагают, что, получив документ, датированный прошлым отчетным периодом, в текущем подавать «уточненку» не нужно. Ведь все события происходят в рамках одного налогового периода и, независимо от того, когда будут учтены расходы или доходы по году, сумма налога на прибыль будет правильной. Это неверно. Следует напомнить, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым как налоговым, так и отчетным периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде Налоговый кодекс требует провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Кроме того, пункт 1 статьи 54 и пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса обязывают налогоплательщика подавать уточненную декларацию, если налог к уплате по ней был занижен, и дают право представить «уточненку», если такого занижения не произошло. Следовательно, если вы воспользовались этим правом и решили не подавать корректирующую декларацию, вы добровольно попрощались с частью расходов.
Конечно же, переплачивать налог не хочется, но и подавать «уточненку» тоже не лучший вариант – это привлечет внимание налоговых инспекторов. К чему может привести такой ход рассуждений, покажем на примере.

Пример  
Бухгалтер получил акт об оказании услуг с опозданием на год. Решая не привлекать пристального внимания инспекторов и не представлять уточненную декларацию, он, казалось бы, нашел выход: пункт 2 статьи 265 Налогового кодекса дает возможность учесть в составе внереализационных расходов убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Более того, в декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н) для таких затрат отведена отдельная строка 301 Приложения № 2 к листу 02.
Однако такие рассуждения являются неверными. Объясним почему.
Акт об оказании услуг –  документ, в котором указана конкретная дата составления. Следовательно, период возникновения затрат определен. Расходы, которые подтверждены первичными документами и относятся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам, в составе убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, по строке 301 Приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются, поскольку имеют дату возникновения (п. 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. №54 н).

Подобные ситуации достаточно часто являлись предметом судебного разбирательства. И судебная практика в отношении налогоплательщиков неоднозначна.

Арбитражная практикаНалогоплательщик отразил в декларации по налогу прибыль организаций убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде.
Решения в пользу налогоплательщиков:
постановления ФАС Московского округа от 16 января 2008 г. № КА-А40/13948-07 по делу № А40-76807/06-142-512; от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1255-09 по делу № А40-32554/08-129-101; от 31 мая 2006 г. № КА-А40/4822-06 по делу № А40-55283/05-90-425
Решения в пользу налоговых органов:
постановления ФАС Уральского округа от 9 января 2008 г. № Ф09-10856/07-С3 по делу № А76-6072/07, ФАС Северо-Западного округа от 16 апреля 2007 г. № А56-14502/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2007 г. № А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, ФАС Волго-Вятского округа от 1 марта 2006 г. № А11-5827/2005-К2-24/239, ФАС Северо-Западного округа от 08 ноября 2006 г. № А21-7106/2005).
Однако, Высший Арбитражный Суд РФ в  постановлении от 9 сентября 2008 г. № 4894/08 вынес однозначный вердикт: положения подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса следует применять в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, отражать в налоговом учете следует по требованиям статей 54 и 272 Налогового кодекса. С выходом данного постановления шансы отстоять свою правоту у налогоплательщиков значительно уменьшились.
Правило 5. Не пытайтесь уйти от «убыточной» декларации.
Случается, при сдаче «убыточных» деклараций по налогу на прибыль налоговики рекомендуют уменьшить суммы отраженных в декларации расходов, дабы превратить убыточную декларацию в «безубыточную». Ни для кого не секрет, что проблема отражения в декларации понесенных убытков с недавних пор стоит очень остро и зачастую бухгалтеры следуют неофициальным рекомендациям – не показывают часть затрат в одном отчетном периоде в надежде на то, что в следующем выручка позволит и расход показать, и получить прибыль.
Однако следует помнить о порядке определения суммы расходов на производство и реализацию, который установлен статьей 318 Налогового кодекса.
Если вы применяете метод начисления, все расходы отчетного периода должны подразделяться на прямые и косвенные. Конкретный перечень расходов определяется налогоплательщиками самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода только по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 Налогового кодекса (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде,  в полном объеме  будет относиться к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Поэтому нельзя их переносить из одного отчетного периода в другой, даже если подтвердите факт получения первичных документов с опозданием. Налоговый кодекс такой возможности не дает. Эти расходы организации до получения доходов от деятельности формируют убыток текущего отчетного (налогового) периода.
 Если  вы намеренно не показываете расходы в одном отчетном периоде, то в следующем вам необходимо подать уточненную декларацию за период, к которому относятся эти затраты, и, как следствие, признать убыток. Возникает замкнутый круг… Поэтому, принимая решение о переносе части расходов в более «благополучную» декларацию, вы должны понимать, что, скорее всего, они будут потеряны.
Источник : buhgalteria.ru
Мила59  4 527 баллов, г. Пермь
6 октября 2015 в 10:48
6 октября 2015 в 10:50
Добрый день!
Спасибо большое за такой развернутый ответ!
Этот пункт я поняла
Цитата (Веснушка1974):Если вы обнаружили документ с опозданием, расходы можно отнести в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, но только того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ)
Но как же подпункт  3 пункта 7 ст 272 нк рф....а именно "...или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов,либо последнее число отчетного(налогового) периода...."???
Мила59  4 527 баллов, г. Пермь
6 октября 2015 в 10:58
Счет-фактура пришел с опозданием
отвечает: Евгения Профатилова, эксперт ЭЖ
опубликовано: «ЭЖ вопрос-ответ» №10 2014
Очень часто счета-фактуры от поставщиков товаров мы получаем со значительным опозданием, так как наши контрагенты находятся в других регионах. В каком периоде мы можем принять к вычету «входной» НДС по таким счетам-фактурам, если даты их получения приходятся на более поздние налоговые периоды по сравнению с датой принятия товаров на учет? И еще один вопрос: нужно ли сдавать уточненку или можно уменьшить сумму налога к уплате в декларации за тот квартал, в котором документ фактически поступил в организацию?
Вычет НДС по счету-фактуре, который поступил в компанию позже того налогового периода, в котором товары были оприходованы, можно получить только в том налоговом периоде, когда он появится в организации. Это подтверждают и Минфин России, и ФНС России (см., например, письма Минфина России от 08.08.2014 № 03-07-09/39449, ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546).
Чиновники единодушныОбщий порядок и условия применения налоговых вычетов прописаны в ст. 171 и 172 НК РФ. Так, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления облагаемых данным налогом операций. Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных до­кумен­тов.
Получив счет-фактуру, покупатель должен зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Заметим, что счета-фактуры регистрируются строго в хронологическом порядке по дате их получения (п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2012 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) до­кумен­тов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»). Только после регистрации до­кумен­та в этом журнале компания фиксирует его в книге покупок (п. 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2012 № 1137).
Как видите, и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, и в книге покупок счет-фактура будет зарегистрирован только в том месяце, в котором до­кумен­т действительно поступит в организацию. Исходя из того, что сумма НДС, которую налогоплательщик вправе заявить к вычету, определяется им на основании книги покупок, а в ней отражаются лишь действительно поступившие в организацию счета-фактуры, ФНС России в письме от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546 сделала следующий вывод.
Вычет суммы «входного» НДС по счету-фактуре, который составлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, следует отражать в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура фактически получен. Важное условие: приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет.
Обратим внимание, что налоговая служба озвучила свою позицию впервые, в то время как Минфин России данную точку зрения поддерживает уже давно (письма от 09.07.2013 № 03-07-11/26592, от 04.04.2013 № 03-07-09/11071, от 03.05.2012 № 03-07-11/132, от 03.02.2011 № 03-07-09/02, от 22.12.2010 № 03-03-06/1/794, от 07.12.2010 № 03-07-11/476, от 20.04.2010 № 03-07-09/24 и от 02.04.2009 № 03-07-09/18).
Дополнительно отметим, что во избежание нежелательных вопросов со стороны налоговых инспекторов покупателю стоит иметь при себе до­кумен­ты, подтверждающие дату фактического поступления счета-фактуры. Это может быть, например, конверт со штемпелем почтового отделения, журнал учета входящей корреспонденции (письмо ­УФНС России от 20.04.2007 № 19-11/036466).
Обратите внимание: налоговая служба в вышеназванном письме сообщила, что в целях реализации плана мероприятий дорожной карты «Совершенствование налогового администрирования» (утвержден распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р) планируется законодательно закрепить право налогоплательщиков на принятие к вычету «входного» НДС по счетам-фактурам, полученным до срока представления декларации по данному налогу, либо в момент принятия к учету покупки при наличии счета-фактуры, либо в периоде получения до­кумен­та.
Суды: кто в лес, кто по дроваСуды по вопросу, в каком налоговом периоде у покупателя возникает право на вычет НДС в рассматриваемой ситуа­ции, разделились на два лагеря.
Многие арбитры солидарны с чиновниками. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 10.06.2010 № КА-А40/5406-10 указал, что до получения от контрагента счетов-фактур у налогоплательщика отсутствовали основания для принятия «входного» НДС к вычету. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 07.10.2013 № А81-4911/2012, Московского округа от 06.12.2012 № А41-31731/11, Поволжского округа от 09.03.2010 № А65-21953/2009 (Определением ВАС РФ от 19.07.2010 № ВАС-8735/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ), Северо-Кавказского округа от 30.09.2009 № А18-58/2009 и др.
Кроме того, ФАС Московского округа в постановлении от 22.01.2013 № А40-51893/12-99-288 отметил, что исходя из буквального толкования п. 1 ст. 171 НК РФ применение налогового вычета по НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, и он может применить его в любом периоде при наличии оснований и до­кумен­тов, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ.
Однако в судах есть и противоположное мнение. Например, ФАС Центрального округа в постановлении от 02.09.2010 № А14-17197/2009605/28 пришел к выводу, что независимо от того, когда у налогоплательщика появился счет-фактура, НДС принимается к вычету в периоде совершения операции. Так же посчитали судьи ФАС Центрального округа (постановление от 02.09.2010 № А14-17197/2009605/28), Северо-Кавказского округа (постановление от 02.03.2009 № А53-9737/2008-С5-46) и др.
Источник: Экономика и жизнь
Веснушка1974  2 338 баллов, г. Ростов-на-Дону
6 октября 2015 в 11:13
Цитата (Марфа Васильевна бухгалтер):Но как же подпункт  3 пункта 7 ст 272 нк рф....а именно "...или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов,либо последнее число отчетного(налогового) периода...."???
Это пункт постоянно вызывает споры между налогоплательщиком и налоговой. Суды в большинстве случаев стоят на стороне налогоплательщика. Если сумма значительна ,то принимайте расход тогда когда пришли документы, с приложением конверта. Если будет проверка и налоговая обнаружит это расход, то может придраться. А может она вообще его и не увидит. В любом случае выбор делать вам.

6 октября 2015 в 11:21
Цитата (Веснушка1974):Это пункт постоянно вызывает споры между налогоплательщиком и налоговой. Суды в большинстве случаев стоят на стороне налогоплательщика.
Спасибо огромное за консультацию!
Грек Вера  18 809 баллов, г. Барнаул
6 октября 2015 в 11:21
Добрый день!

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Нет ничего страшного, что вы признаете расходы по дате поступления документов. В теч.года рассчитываются  авансовые платежи по налогу на прибыль.
Мила59  4 527 баллов, г. Пермь
6 октября 2015 в 11:22
10 баллов Добавить баллы
Цитата (Мила59):Счет-фактура пришел с опозданием
прочитайте 
Поправки по НДС, вступившим в силу с 1 января, дали компаниям возможность без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. При этом есть и невыгодное изменение — новая форма декларации по НДС позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя. Большинство коллег сейчас волнует, можно ли применять новые правила о трехлетнем сроке и опоздавших счетах-фактурах для исправленных документов? И из-за каких разночтений в декларациях покупатель и продавец будут вынуждены давать налоговикам множество пояснений? Далее ответы на семь самых острых вопросов про вычеты.
Накладная и счет-фактура за декабрь пришли в феврале.
Когда заявить вычет НДС и будут ли проблемы из-за того, что поставщик и покупатель отражают этот счет-фактуру в разных кварталах?
Компания вправе зарегистрировать счет-фактуру в I квартале. Претензий к вычетам быть не должно. ФНС разрешает продавцу и покупателю декларировать один и тот же счет-фактуру в разных кварталах Новые правила по НДС о трехлетнем сроке касаются не только счетов-фактур, выставленных после 1 января 2015 года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Они распространяются и на счета-фактуры, которые продавец выставил в декабре 2014 года, а покупатель получил в 2015 году. Ведь каких-то особых переходных правил для этого случая в законе нет. Значит, покупатель вправе заявить вычет либо в I квартале, то есть в периоде получения счета-фактуры, либо в любом из следующих кварталов в пределах трех лет с даты постановки товаров на учет. Пусть вас не смущает тот факт, что продавец начислил НДС в IV квартале, а вы заявите вычет в другом периоде. Да, с отчетности за I квартал 2015 года налоговики на камеральных проверках деклараций будут сверять данные поставщика и покупателя. Но, во-первых, программа проверки деклараций будет учитывать подобные нестыковки. Данные отчетности компаний будут накапливаться из квартала в квартал. Поэтому инспекторы смогут сопоставить счета-фактуры, по которым покупатель заявляет вычет позже, чем начислен НДС у поставщика. Для этого программа сравнит данные книги покупок с книгой продаж поставщика за квартал, в котором начислен налог. А во-вторых, по словам специалистов ФНС, записи по счетам-фактурам, выписанным до 1 января 2015 года, проверяющие сопоставлять не будут. Ведь компании только с I квартала станут включать в декларацию данные книги продаж и книги покупок. Такие разъяснения дает ФНС России на своем сайте (nalog.ru > НДС 2015). Так что претензий к покупателю по поводу нестыковки данных быть не должно.

Счет-фактура по услугам за март пришел в начале апреля. Обязательно ли заявлять вычет в декларации за I квартал?
Нет, не обязательно. Вычет можно заявить в декларации за II квартал или перенести на любой следующий квартал в пределах трех лет. С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. В нашем примере это декларация за I квартал. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. В нашем примере это II квартал. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

С какой даты отсчитывать трехлетний срок, в пределах которого вычеты можно переносить на следующие кварталы?
С даты, когда компания приняла товары к учету. В этот срок надо успеть не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать декларацию. В Налоговом кодексе РФ не сказано четко, от какой даты отсчитывать три года, в пределах которых компания вправе заявить вычет. Мы считаем, что надо ориентироваться на формулировку в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. То есть считать три года с даты постановки товара на учет, когда компания учла приобретенные материалы и товары на счетах 10, 41и т. д. Вычеты надо заявлять в декларации (постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2011 г. № 23/11). Значит, в трехлетний срок безопаснее успеть не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать налоговикам отчетность Аналогичный вывод судьи делают в отношении трехлетнего срока, отведенного на возмещение НДС (определение Верховного суда РФ от 8 декабря 2014 г. № 305-КГ14-5462).

 Компания в I квартале получила счет-фактуру и зарегистрировала его в книге покупок. В апреле поставщик прислал исправленный счет-фактуру. Можно ли заявить вычет по нему в декларации за I квартал?
Да, можно. Главное, чтобы исправленный счет-фактура пришел до 26 апреля включительно. По новым правилам компания вправе включить в декларацию вычеты по счетам-фактурам, которые поступили после окончания отчетного квартала, но до срока ее сдачи (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Данная норма распространяется не только на обычные, но и на исправленные счета-фактуры. Это нам подтвердили в Минфине России Объяснение простое. В Налоговом кодексе РФ нет оговорки, что новая норма распространяется только на обычные счета-фактуры. Кроме того, исправленный счет-фактура — это документ, который заменяет собой первоначальный счет-фактуру, а не является каким-то дополнением к нему. А раз так, то исправленный счет-фактуру компания может зарегистрировать в книге покупок за I квартал. Вычет по первоначальному счету-фактуре надо аннулировать. Для этого в книге покупок нужно сделать еще одну запись по этому счету-фактуре, но со знаком «минус». Хотя счет-фактура пришел уже за рамками отчетного квартала, оформлять дополнительный лист не требуется. То есть и запись об аннулировании исходника, и запись о вычете по исправленному документу можно сделать в самой книге покупок. Это нам подтвердили в ФНС России. Можно ли откладывать на следующие кварталы вычет НДС по исправленным счетам-фактурам? Да, можно. Но трехлетний срок безопаснее считать с момента, когда компания приняла товары на учет, а не с даты получения исправленного счета-фактуры. Новое правило по НДС о том, что вычеты можно переносить на следующие кварталы, распространяется и на обычные, и на исправленные счета-фактуры. В Налоговом кодексе РФ на этот счет нет никаких ограничений. Но аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре безопаснее в том же квартале, в котором придет исправленный. Не надо для этого ждать того квартала, в котором компания планирует заявить по этому документу вычет. Логика такая. Раз поставщик исправил счет-фактуру, то значит, в нем были существенные ошибки (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А по такому счету-фактуре покупатель не вправе заявлять вычет налога. Например, компания зарегистрировала счет-фактуру на товары в I квартале 2015 года. В июне поступил исправленный счет-фактура. После получения этого документа нужно аннулировать вычет в дополнительном листе к книге покупок за I квартал. Вычет НДС по исправленному счету-фактуре компания может заявить как во II квартале, так и в следующих периодах в течение трех лет. Этот срок безопаснее считать с даты принятия товаров на учет. То есть так же, как по обычным счетам-фактурам. Так как в законе не сказано, что компания может определять срок для вычетов налога с даты получения счета-фактуры.
Поставщик на спецрежиме выписал покупателю счет-фактуру с НДС и отразил его в разделе 12 декларации. Вправе ли покупатель заявить вычет по этому счету-фактуре, отразив его вместе с другими счетами-фактурами в разделе 8 декларации?
Мы считаем, что вправе. Специалисты ФНС высказывают такое же мнение. Компании на спецрежимах не являются плательщиками НДС, значит, не должны выставлять счета-фактуры. Поэтому в Минфине всегда считали, что покупатели не вправе заявлять вычеты по счетам-фактурам, полученным от таких поставщиков (письмо от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126). Но судьи в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков ( постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12 декабря 2014 г. по делу № А78-3813/2014 ). Кроме того, не так давно Конституционный суд РФ указал, что компания на упрощенке, которая выставляет счета-фактуры с НДС, должна уплатить налог в бюджет. Следовательно, покупатель может на основании этого счета-фактуры принять налог к вычету ( постановление Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П). С этим согласны и налоговики.
Покупатель на спецрежиме приобретает материалы у поставщика на общей системе и получает от него счета-фактуры с НДС. Вправе ли покупатель заявлять вычеты по этим счетам-фактурам, если он будет сам выставлять счета-фактуры с НДС своим контрагентам?
Нет, не вправе. Ведь право на вычет есть только у налогоплательщиков НДС. Компании на упрощенке или ЕНВД которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны заполнять раздел 12 декларации. В нем нужно приводить данные о выданных счетах-фактурах. Но учесть полученные от поставщиков счета-фактуры в разделе 8 нельзя. Компании на спецрежиме не вправе принимать к вычету входной налог. Такую позицию высказали судьи (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33). Ведь заявлять вычеты могут только налогоплательщики.

Источник: журнал Главбух, опубликовано 05.03.2015.
6 октября 2015 в 11:44
Цитата (Мила59):прочитайте 
Спасибо за информацию!
Дело в том, что с с-ф дело обстоит проще нежели с признанием расходов(
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер