Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Сдача декларации по ЕНВД после «закрытия» ИП

Shatonef (автор вопроса)  0 баллов, г. Санкт-Петербург
5 октября 2015 в 16:13
Здравствуйте!
ИП зарегистрирован в 2011 году, налог "вмененка". Деятельности не было ни одного дня, налог не платили совсем. ИП только сейчас вспомнил, что он ИП в 2015 г., потому что дала о себе знать налоговая. 
Месяц назад ИП закрылся, но в налоговой попросили сдать отчетность за тот период, за который не подавалось ничего.
Вопрос-какую отчетность нужно сдавать? Нулевых деклараций нет по ЕНВД. Что-то слышали про единую (как при УСН), насколько это правда?
Спасибо.
Старцева Ольга  72 794 балла, г. Пермь
5 октября 2015 в 16:42
54 балла Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (Shatonef):ИП зарегистрирован в 2011 году, налог "вмененка". Деятельности не было ни одного дня, налог не платили совсем. ИП только сейчас вспомнил, что он ИП в 2015 г., потому что дала о себе знать налоговая. 
Месяц назад ИП закрылся, но в налоговой попросили сдать отчетность за тот период, за который не подавалось ничего.
Вопрос-какую отчетность нужно сдавать? Нулевых деклараций нет по ЕНВД. Что-то слышали про единую (как при УСН), насколько это правда?
Если Вы на ЕНВД, то "про единую (как при УСН)" тут не при чем. Надо сдавать ЕНВД.
ЕНВД нулевых не бывает, даже если деятельности не было, поэтому придется уплачивать как минимум за 3 года (2012, 2013, 2014) и за текущий год до момента снятия с регистрации.

Вам придется подать декларации за все периоды и заплатить штраф за каждую несвоевременно сданную декларацию.
Кроме того, если были сотрудники, надо было подавать среднесписочную численность ежегодно, и отчеты в ФСС и ПФР:

Цитата (Журнал "Вмененка" 03.02.2015):Ответственность за непредставление отчетности в ИФНС и фонды в 2015 году
Если плательщик ЕНВД не будет вовремя представлять налоговые декларации, ему грозит штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Кроме того, за непредставление деклараций в срок с должностных лиц организации или самого предпринимателя могут взыскать еще и административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
За непредставление сведений о среднесписочной численности работников в установленный срок компании и предпринимателю грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Непредставление в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности влечет наложение на организацию штрафа в размере 200 руб. за каждую не представленную форму, а на должностных лиц организации - от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Причем уплата этих штрафов не освобождает от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.
Размер штрафа за непредставление отчетности в фонды составляет 5% от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от указанной суммы взносов (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Если оплачивали страховые взносы, то можно уменьшить сумму налога ЕНВД к уплате:

Цитата (Журнал "Главная книга" № 20, 2014):Уменьшение ЕНВД на страховые взносы (Важен ли момент уплаты взносов)

С 2013 г. действуют новые правила уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов для предпринимателей. Напомним их <1>:
<если> у ИП есть работники, то он может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных с их выплат страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога;
<если> ИП ведет деятельность в одиночку, то он может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя взносов без каких-либо ограничений.
Но это общие условия. А мы поговорим о частностях.

Дата уплаты взносов ИП за себя
В своих разъяснениях контролирующие органы не раз подчеркивали, что для уменьшения налога за конкретный квартал страховые взносы должны быть в этом же квартале и уплачены <2>. Но, как выяснилось, подобные требования в отношении периода уплаты взносов предпринимателями за себя для целей уменьшения "вмененного" налога - смелое утверждение. По крайней мере ФАС ЦО не согласен с таким мнением проверяющих <3>.
Все началось с того, что ИП заплатил взносы в фиксированном размере уже по окончании I квартала, но все-таки уменьшил на них сумму налога за I квартал. Контролеры, обнаружив это, конечно же, не согласились с предпринимателем и попытались привлечь его к ответственности за неполную уплату ЕНВД <4>. Однако судьи пришли к выводу, что НК напрямую не устанавливает сроки уплаты взносов ИП за себя для целей их учета при расчете налога. Значит, они не обязательно должны быть уплачены именно в том квартале, за который уменьшается "вмененный" налог. То есть взносы, исчисленные с выплат работникам, действительно должны быть уплачены в том же квартале, за который исчислен ЕНВД, а вот про взносы за ИП этого сказать нельзя <5>. И поскольку неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика, предприниматель дело выиграл <6>.
Для вмененщиков это, конечно, выгодное судебное решение. Ведь при таком толковании нормы, когда бы предприниматель ни заплатил взносы в фиксированном размере, он всегда сможет уменьшить на них сумму "вмененного" налога за тот или иной квартал. И это при том, что Минфин категорически против какого-либо распределения уплаченных в одном квартале страховых взносов по другим налоговым периодам, а также переноса сумм взносов на будущее <7>.
Вмененщикам Центрального округа, конечно, грех не воспользоваться рассмотренным судебным решением. А вот в других округах аналогичной судебной практики нам найти не удалось. То есть сказать, что это какой-то повсеместный тренд, нельзя. Кроме того, нужно понимать, что, уплачивая взносы не в течение квартала, за который вы хотите уменьшить суммы налога, вы однозначно навлечете на себя доначисления ЕНВД, и тогда отстаивать свою правоту почти со 100%-й вероятностью придется в суде. Уверены, что оно того стоит?
И еще один момент, касающийся предпринимателей. В течение года - не позднее 31 декабря - предприниматель может заплатить не только фиксированные суммы взносов, которые должны платить все ИП, но и взносы, рассчитанные как 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб. <8> Эти 1%-е взносы тоже можно учесть в уменьшение ЕНВД за тот квартал, когда они были уплачены <9>.

Учет погашения недоимки по взносам и переплаты для целей ЕНВД
Если у вас образовалась недоимка по взносам по итогам прошлых периодов, то уменьшить на нее можно будет ЕНВД за тот квартал, в котором она будет погашена <10>. То есть к вычету по ЕНВД могут быть приняты не только исчисленные и уплаченные за текущий период взносы, но и уплаченные недоимки. Это относится и к взносам, начисленным с выплат работникам, и к взносам ИП за себя.
Если же организация или ИП заплатят страховые взносы за работников в фонды в большем размере, чем надо, то у них появится переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей <11>. Поскольку ЕНВД можно уменьшить на взносы с выплат работникам, уплаченные только в периоде, за который рассчитан налог (в пределах исчисленных сумм), то сумму переплаты по итогам квартала, в котором она сформировалась, учесть не получится <12>. А вот на дату зачета переплаты учесть ее можно <13>. Это вполне логично и выгодно вмененщикам.

* * *
Вот и получается, что в таком, казалось бы, простом налоговом режиме, как ЕНВД, тоже существует немало тонкостей, без учета которых можно неверно исчислить налог и напороться на ощутимые проблемы с контролирующими органами. Но вы примите к сведению рассмотренные нюансы, и претензий к вам не будет.

-------------------------------
<1> пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ
<2> см., например, Письмо Минфина от 04.08.2014 N 03-11-11/38342
<3> Постановление ФАС ЦО от 11.07.2014 N А09-9251/2013
<4> п. 1 ст. 122 НК РФ
<5> подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ
<6> п. 7 ст. 3 НК РФ
<7> Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-11-11/18045
<8> ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
<9> Письмо Минфина от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 (п. 2)
<10> Письмо Минфина от 29.03.2013 N 03-11-09/10035
<11> ч. 1 ст. 26 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
<12> подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ
<13> Письмо Минфина от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973
Shatonef (автор вопроса)  0 баллов, г. Санкт-Петербург
5 октября 2015 в 16:58
Ничего не уплачивали ни разу, сотрудников тоже нет. Готовы заплатить штрафы) Хорошо, будем сдавать декларации за каждый квартал каждого года.
Спасибо.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер