Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Натали78

Уплата НДФЛ со стоимости доли учредителя

Добрый день. Помогите пожалуйста разобраться в следующей ситуации:

У ООО 1 участник (физик) , хотят войти еще 2 (физик+юр.лицо) с выходом первого участника.
Стоимость чистых активов на конец 1 кв 730 тысяч, 1 участник вносил УК 300 000. Новые участники внесут еще по 150 000 каждый. То есть УК будет 600 000, (доли у 1- 50% и у других по 25%).
Правильно ли я понимаю, что при выплате стоимости доли общество должно перечислить НДФЛ в сумме 8 450 руб.

(730 000 * 50% - 300 000 (внесенный ранее УК)) * 13%

или НДФЛ надо уплатить со всей суммы 730 000 * 50% * 13% = 47 450 руб.,

а бывший участник потом сам через налоговую возвращает НДФЛ за ранее понесенные расходы в размере внесенного ранее УК (300 000).
Ответить Новый вопрос
Faty 33 033 балла, г. Махачкала
31 мая 2011 в 14:33
Цитата (Натали78):
У ООО 1 участник (физик) , хотят войти еще 2 (физик+юр.лицо) с выходом первого участника.
Стоимость чистых активов на конец 1 кв 730 тысяч, 1 участник вносил УК 300 000. Новые участники внесут еще по 150 000 каждый. То есть УК будет 600 000, (доли у 1- 50% и у других по 25%).

Зачем выходить первому участнику, если он остается ....
Натали78 (автор вопроса) 60 баллов, г. Москва
31 мая 2011 в 14:37
1-й не остается, он уходит из учредителей
Faty 33 033 балла, г. Махачкала
31 мая 2011 в 14:43
Цитата (Натали78):1-й не остается, он уходит из учредителей

Извините, с ходу не поняла...

В случае выхода участника он должен уплатить налог и отчитаться по 3-НДФЛ сам.
НДФЛ зависит от суммы сделки по продаже доли.
Натали78 (автор вопроса) 60 баллов, г. Москва
31 мая 2011 в 15:30
Насколько я понимаю общество при выплате доли становится налоговым агентом и должно удержать НДФЛ, вопрос в каком размере.
31 мая 2011 в 19:40
Добрый день.
Вы ошибаетесь.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса были внесены изменения, устанавливающие обязанность физических лиц, получающих доходы от продажи имущественных прав, по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации по данному налогу.
Данный федеральный закон вступил в силу с 1 января 2009 года.

Т.о., с 01.01.09 организации не являются налоговыми агентами при выплате доходов в связи с продажей участником доли в УК.
Бывший участник должен будет подать декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно перечислить налог в бюджет.
Дзержинский бухгалтер 2 909 баллов, г. Дзержинск
31 мая 2011 в 19:53
Цитата (Al-ra5):Добрый день.
Вы ошибаетесь.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса были внесены изменения, устанавливающие обязанность физических лиц, получающих доходы от продажи имущественных прав, по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации по данному налогу.
Данный федеральный закон вступил в силу с 1 января 2009 года.

Т.о., с 01.01.09 организации не являются налоговыми агентами при выплате доходов в связи с продажей участником доли в УК.
Бывший участник должен будет подать декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно перечислить налог в бюджет.

Ситуация не так однозначна. МинФин разделяет такие понятия, как продажа доли в УК и выход участника из состава, и считает, что при выходе участника из общества и выплате ему стоимости доли общество является налоговым агентом. (напр, письмо от 21.06.2010 № 03-04-06/2-126). Хотя некоторые налоговые органы на местах считают по-другому (напр., письмо Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 05.05.2010 № 13-34-11077, письмо УФНС России по Иркутской области от 30.11.2009 № 16-25/024030@).
31 мая 2011 в 20:11
Да, Вы правы - на этот-то момент я и не обратила должного внимания.
Вот нашла мнение господина Разгулина (правда не очень свежее) на этот счет:

Ситуация: как рассчитать НДФЛ с дохода, начисленного учредителю при выходе из ООО (стоимости его доли в уставном капитале организации)

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Минфин России считает, что НДФЛ нужно удержать со всей суммы действительной стоимости доли, выплачиваемой учредителю (письма Минфина России от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348 и от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290). Объясняется это так. При выплате действительной стоимости доли учредитель получает доход, с которого организация должна удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только в случае продажи доли в уставном капитале общества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При выходе участника из организации продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ следует удержать с полной суммы действительной стоимости доли, которую получит учредитель.

Но существует и другая точка зрения (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2007 г. № 28-10/043011). НДФЛ не облагается стоимость доли в пределах первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Эту сумму нельзя признать налогооблагаемым доходом учредителя, поскольку никакой экономической выгоды ее получение не приносит (п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). А вот действительную стоимость доли, превышающую величину первоначального взноса, нужно включить в базу для расчета НДФЛ.

В таких обстоятельствах решение по вопросу определения налоговой базы по НДФЛ организация должна принять самостоятельно.
Spartak 1 474 балла
31 мая 2011 в 21:08
Минфин России считает, что НДФЛ нужно удержать со всей суммы выплачиваемой действительной стоимости доли. Объясняется это так.

При выплате действительной стоимости доли учредитель (участник) получает доход, с которого организация должна удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только в случае продажи доли в уставном капитале общества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При выходе учредителя (участника) из организации продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ следует удержать с полной суммы действительной стоимости доли. Кроме того, у организации возникает обязанность подать в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ в отношении полученного учредителем (участником) дохода (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 24 мая 2010 г. № 03-04-05/2-287, от 29 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/1032, от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290, от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348.

Вместе с тем, в письмах УФНС России по г. Москве от 4 мая 2007 г. № 28-10/043011, от 30 сентября 2005 г. № 28-10/69814 высказана иная точка зрения. НДФЛ облагается лишь стоимость доли, которая превышает первоначальный взнос, внесенный в уставный капитал. В то время как стоимость доли в пределах первоначального взноса, внесенного в уставный капитал, нельзя признать налогооблагаемым доходом учредителя (участника), поскольку никакой экономической выгоды ее получение не приносит (п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). Таким образом, в базу для расчета НДФЛ нужно включить только действительную стоимость доли, превышающую величину первоначального взноса.

В сложившейся ситуации решение по вопросу определения налоговой базы по НДФЛ организация должна принять самостоятельно. Однако в связи с выходом более поздних разъяснений Минфина России могут возникнуть споры с проверяющими (если организация при расчете НДФЛ будет руководствоваться позицией налоговой службы). Арбитражной практики по рассматриваемому вопросу пока не сложилось.


С.Разгулин, система Главбух
НКК Консультант
1 июня 2011 в 09:53
Доброе утро!

Считаю, что организация вправе не удерживать НДФЛ в рассматриваемой ситуации (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ).
На мой взгляд, под продажей имущественных прав в целях 23 главы НК РФ следует понимать реализацию имущественных прав, в т.ч. долей ООО.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией имущественных прав может пониматься передача на возмездной основе права собственности на имущественные права одним лицом (выходящим участником ООО) для другого лица (ООО).
Подтверждается данный вывод тем, что согласно п. 1 ст. 26 Закона № 14-ФЗ участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу.
Однако, в отсутствие арбитражной практики по указанному вопросу, более безопасным с налоговой точки зрения подходом будет удержание ООО НДФЛ со всей выплачиваемой выходящему участнику суммы с последующим заявлением участником имущественного вычета согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговый орган.


Faty 33 033 балла, г. Махачкала
1 июня 2011 в 10:02
Поддержу себя.
В данном случае имущественное право в виде доли в уставном капитале, переходит от одного лица к другому на возмездной основе. Что является, по своей экономической сути, продажей этого имущественного права.
Вывод Минфина о том, что при выходе участника из организации продажи доли не происходит сомнительны.

З.Ы. Когда отправляла поста Ильи не видела