Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Расчет авансового платежа по УСН (доходы) за 9 месяцев для ИП, ставшего работодателем в 3-м квартале

19 октября 2015 в 04:13
Здравствуйте! Уважаемые профессионалы, проверьте пожалуйста правильность моих рассуждений.
ИП без наемных работников получил доход в 1 квартале=600 000 руб и заплатил фиксированные взносы за себя =22 261,38 (сразу всю сумму за год).
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 600 000 х3% - взносы = 18 000 - 22 261,38 = - 4 260,62 = 0 (не платил).
Доход за полугодие = 3 000 000. Аванс.платеж за полугодие = 3 000 000х3%-22261,38 (взносы) - 0 (аванс.платеж за 1 кв.) = 67 738,62 = с округл. 67 739 руб.  Пока правильно?

С 10.07 в связи с увеличением заказов ИП принял на работу работников. (зарегистрировался в СС, ПФ). Доход ИП за 9 месяцев = 10 000 000 руб.
Взносы ведь также нужно считать нарастающим итогом с начала года? Получается 22 261,38 (фиксир.за себя) + 60 000 (взносы за работников) = 82 261,38. Больничных не было. 
ИП хочет начать платить доп. взносы 1 % в ПФ (с доходов превышающих 300 000) - заплатит 19.10 пока 50 000 руб. (а УСН будет оплачивать 21.10). Так можно? Или эти 50 000 можно учесть только в след.платеже УСН (т.е. за год)? Тогда и платить лучше в 4 кв. соответственно?
Т.о. сумма, на которую ИП может уменьшить аванс. платеж по УСН за 9 мес. = 82 261,38  + 50 000 = 132 261,38 (взносы).
Считаем налог: 10 000 000 х 3% = 300 000. Так как есть работники, его можно уменьшить не более чем на 50% =150 000.
Так как 132 261,38 < 150 000, отнимаем всю сумму взносов.  
Т.о. к уплате за 9 месяцев: 300 000 - 132 261,38 (взносы) - 0 (аванс.платеж за 1 кв.) - 67 739 (уплаченный аванс.платеж за полугодие) = 99 999,62 = с округл 100000 руб.
Подскажите пожалуйста, верный ли алгоритм?
Волнует декларация по УСН - ведь там только один признак налогоплательщика (1 или 2) - производящий  или НЕ производящий выплаты физ.лицам (строка 102 раздел 2.1). А так как к моменту ее сдачи ИП точно будет "1" - не приведет ли это к необходимости перерасчитывать налог и оплачивать пени за неуплату в 1 квартале?  Что делать?
Ann-Nancy  59 782 балла, г. Благовещенск
19 октября 2015 в 06:50
50 баллов Добавить баллы
Добрый день!

1 - 1% свыше 300 000 рублей, который вы заплатите 19.10.2015 можно будет учесть только при расчете налога за 2015 год.
Отчетный период для УСН - 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, налоговый - календарный год (статья 346.19 НК РФ). Следовательно, учитываются взносы, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде.

Цитата (Статья 346.21 НК РФ):3.1.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; 
2 - если работники появились не сначала года, то уменьшаем налог по УСН к уплате с учетом ограничения 50% начиная с того периода, когда начинались начисления сотрудникам. У вас такое ограничение начинается с отчетного периода - 9 месяцев. 
Цитата (Письмо Минфина РФ от 01.07.2013 N 03-11-11/24966):Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1)страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2)расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ;
3)платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
При этом согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее - фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.
Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен. В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 Кодекса).
Поэтому если индивидуальный предприниматель начал производить выплаты работникам с середины налогового периода (например, с июня 2013 г.), то за отчетные периоды полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2013 г. при исчислении суммы налога для указанного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу).
3 - с декларацией, в самом деле "засада". В действующей редакции декларации однозначно прописано: если есть работники, то 50% ограничение на авансовые платежи по всем отчетным периодам, нет работников - ограничение снимается опять же по всем отчетным периодам (приложение 3 к Приказу ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@). Однако, сейчас разрабатываются изменения в декларацию по УСН.
19 октября 2015 в 12:52
Спасибо большое! Доступно, понятно.
Стало ясно что в принципе рассчитываю налог правильно. Можно смело платить. Спасибо Вам.

Кроме  1% в ПФ - путаница получилась в голове.
"...уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде". Значит, если одну часть заплатить в октябре, то учесть (отминусовать) ее можно при исчислении налога УСН за год (2015), - только в 2016 году - до 30.04 для ИП, да? 
А если вторую часть за 2015 год заплатить в 1 квартале 2016 года, то учесть ее нигде нельзя?

И еще маленький вопрос:
взносы за сентябрь, оплаченные до 15.10.16 (вторая часть зарплаты за сентябрь выдана 01.10.15) могу учитывать при исчислении аванс.платежа по УСН за 9 месяцев?

Получается, что вопрос с декларацией откладывается наверное до весны, ждем изменений. Может заранее написать какое-нибудь заявление в налоговую?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Ann-Nancy  59 782 балла, г. Благовещенск
19 октября 2015 в 15:58
9 баллов Добавить баллы
Цитата (Бух Крым):А если вторую часть за 2015 год заплатить в 1 квартале 2016 года, то учесть ее нигде нельзя?
Почему, нельзя Подмигиваю   - учтете эту уплату (а ее нужно произвести в бюджет до 01.04.2016) при расчете налога по УСН за 1 квартал 2016 года. Согласно статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в понятие "страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию" для ИП входит и величина рассчитанная из МРОТ и 1% с сумм свыше 300 000 рублей.

Цитата (Бух Крым):
И еще маленький вопрос:
взносы за сентябрь, оплаченные до 15.10.16 (вторая часть зарплаты за сентябрь выдана 01.10.15) могу учитывать при исчислении аванс.платежа по УСН за 9 месяцев?
Еще раз: уменьшить налог по УСН можно только на уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (как за себя, так и за своих сотрудников). Все та же статья 346.21 НК РФ. Уплаченные взносы 15.10.2015 за сотрудников учтите при расчете налога по УСН за год.
Цитата (Бух Крым):Получается, что вопрос с декларацией откладывается наверное до весны, ждем изменений. Может заранее написать какое-нибудь заявление в налоговую?
Лучше написать запрос. К, примеру:
ИП Иванов, находящийся на системе УСН с объектом обложения "Доход", начинал производить выплаты сотрудникам в июле 2015 года. До этого уменьшал сумму авансового платежа по УСН на всю сумму фиксированных платежей, уплаченных за себя. Согласно позиции Минфина ИП применяет ограничение по уменьшению авансового платежа в размере 50% начиная с того отчетного периода, когда у ИП появились сотрудники. Как в моем случае производить заполнение декларации по УСН?

Конечно мною написано коряво, но смысл примерно такой.
19 октября 2015 в 21:34
Большое спасибо!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер