Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
олесябух

Распределение расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам

Здравствуйте коллеги!
В НК РФ в п.1 абз.3 ст.272 изложено, что В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов . Можно ли применить данную ссылку при следующих обстоятелствах:
наше предприятие подписывает доходные договора по обеспечению переправ например на период с октября по май, и доходы естественно будем получать ежемесячно, но основная доля расходов ложится на ремонт барж, запчасти и зарплату т.е. судоремонт. В результате расходы мы списываем по факту и получается всякий раз убыток.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Алексей Крайнев Консультант
1 июня 2011 в 18:15
Добрый день!
Боюсь, что у вас будет как раз поэтапная сдача работ, нет? Тут надо смотреть на конкретику -что именно входит в термин "обеспечение переправ" и какими документами будет оформляться, что вы это обеспечение обеспечили Улыбаюсь
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
НКК Консультант
1 июня 2011 в 18:29
Добрый вечер!

Из озвученных условий мне кажется, что у Вас сезонное производство, при котором вполне обоснованна описанная Вами ситуация с получением налогового убытка в периоде подготовки к осуществлению сезонной деятельности за счет несения расходов, признаваемых косвенными для целей налогообложения прибыли. В то же время Вы вправе в свой налоговой учетной политике классифицировать рассматриваемые расходы в качестве прямых с последующим их учетом для целей налогообложения в периоде оказания услуг (п.п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 27 сентября 2004 г. N 02-5-11/162@

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налогообложения прибыли сообщает следующее.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из данных формулировок следует, что расходы рассматриваются в рамках осуществляемой организацией деятельности и их направленности на получение дохода, т.е. расход, не приводящий к получению дохода, но необходимый для деятельности, результатом которой будет полученный доход.
При этом ремонт является составляющей технологического процесса в рамках деятельности и направлен на поддержание объектов основных средств в работоспособном состоянии, и соответственно сумма амортизации, начисленная в период нахождения основного средства на ремонте, также должна рассматриваться как расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
В отношении осуществления деятельности с сезонным характером выполнения работ (выполнения услуг) следует учитывать, что глава 25 Кодекса не основывается на принципе соответствия доходов и расходов.
Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что, осуществляя деятельность в целом, направлена на получение доходов.
Здесь же необходимо принять во внимание, что любой производственный цикл содержит как активную, так и подготовительную часть, расходы по которым учитываются вне зависимости от продолжительности каждой из эти частей.
Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен пунктом 3 статьи 256 Кодекса. Указанный перечень расширению не подлежит.
Таким образом, при осуществлении деятельности с сезонным характером выполнения работ организация вправе включать в состав расходов для целей налогообложения сумму амортизации, начисленной по амортизируемом имуществу как в периоде оказания услуг, так и в периоде, в котором прекращение оказания услуг вызвано сезонным фактором.

Руководитель Департамента
действительный государственный
советник налоговой службы III ранга
К.И.ОГАНЯН

2 июня 2011 в 11:59
Цитата (Алексей Крайнев):Добрый день!
Боюсь, что у вас будет как раз поэтапная сдача работ, нет? Тут надо смотреть на конкретику -что именно входит в термин "обеспечение переправ" и какими документами будет оформляться, что вы это обеспечение обеспечили Улыбаюсь

Обеспечение переправ т.е. мы обеспечиваем проезд через технологическую переправу (зимой и ч/о летом - наплавной мост во льдах или на реке, летом - паромная переправа т.е. буксирный теплоход курсирует от одного берега до другого с паромом. Ну а услуги мы оказываем каждый месяц.
2 июня 2011 в 12:06
Цитата (НКК):Добрый вечер!

Из озвученных условий мне кажется, что у Вас сезонное производство, при котором вполне обоснованна описанная Вами ситуация с получением налогового убытка в периоде подготовки к осуществлению сезонной деятельности за счет несения расходов, признаваемых косвенными для целей налогообложения прибыли. В то же время Вы вправе в свой налоговой учетной политике классифицировать рассматриваемые расходы в качестве прямых с последующим их учетом для целей налогообложения в периоде оказания услуг (п.п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 27 сентября 2004 г. N 02-5-11/162@

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налогообложения прибыли сообщает следующее.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из данных формулировок следует, что расходы рассматриваются в рамках осуществляемой организацией деятельности и их направленности на получение дохода, т.е. расход, не приводящий к получению дохода, но необходимый для деятельности, результатом которой будет полученный доход.
При этом ремонт является составляющей технологического процесса в рамках деятельности и направлен на поддержание объектов основных средств в работоспособном состоянии, и соответственно сумма амортизации, начисленная в период нахождения основного средства на ремонте, также должна рассматриваться как расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
В отношении осуществления деятельности с сезонным характером выполнения работ (выполнения услуг) следует учитывать, что глава 25 Кодекса не основывается на принципе соответствия доходов и расходов.
Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что, осуществляя деятельность в целом, направлена на получение доходов.
Здесь же необходимо принять во внимание, что любой производственный цикл содержит как активную, так и подготовительную часть, расходы по которым учитываются вне зависимости от продолжительности каждой из эти частей.
Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен пунктом 3 статьи 256 Кодекса. Указанный перечень расширению не подлежит.
Таким образом, при осуществлении деятельности с сезонным характером выполнения работ организация вправе включать в состав расходов для целей налогообложения сумму амортизации, начисленной по амортизируемом имуществу как в периоде оказания услуг, так и в периоде, в котором прекращение оказания услуг вызвано сезонным фактором.

Руководитель Департамента
действительный государственный
советник налоговой службы III ранга
К.И.ОГАНЯН



Спасибо, понятно что мы делаем верно и воспользоваться этой статьей мы не можем.
Бухгалтерия
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
2 июня 2011 в 12:07
Я имею ввиду не можем воспользоваться ст.272