Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по налогу на имущество до 31 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

В какие сроки организации нужно перечислить авансовые платежи по налогу на прибыль?

20 октября 2015 в 14:24
Добрый день,
мы на ОСНО, подскажите пожалуйста когда начинается авансовые платежи по прибыли? как мне правильно все это вычислить?))))
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 октября 2015 в 14:36
35 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (KarinaIp):мы на ОСНО, подскажите пожалуйста когда начинается авансовые платежи по прибыли? как мне правильно все это вычислить?))))
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=312127
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=1249498#1249498
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=1278969#1278969
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=1202737#1202737
Цитата (Интернет-портал "Для бухгалтера, юриста" 13.02.2015):Расчет и уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2015 году
Большинство организаций, не имеющих права перейти на ежеквартальную уплату авансов, выбирают общий порядок. Они уплачивают ежемесячные авансы, а по окончании квартала вносят еще и квартальный авансовый платеж
Например, аванс за февраль такие компании обязаны перечислить в бюджет не позднее 2 марта 2015 года (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Посмотрим, как рассчитать сумму этого аванса, причем не только на I квартал, но и на последующие периоды 2015 года.
Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2015
Сумму ежемесячных авансов на I квартал рассчитывают по данным за 9 месяцев прошлого года, что нередко приводит к переплате налога на прибыль
Размер  ежемесячного аванса на текущий квартал зависит от суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. Единственное исключение — это ежемесячные авансы, уплачиваемые в течение I квартала. Их перечисляют в тех же размерах, в каких платили ежемесячные авансовые платежи в IV квартале предыдущего года.
К примеру, для расчета суммы авансового платежа на февраль 2015 года организации используют следующую формулу:
Сумма аванса на февраль 2015 года = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2014 года – Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие 2014 года) : 3.
Авансы по налогу на прибыль за январь и март 2015 года будут равны рассчитанной сумме.
И если по окончании 9 месяцев 2014 года организация получила прибыль, а по итогам 2014 года — убыток, ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2015 года она все равно обязана будет перечислять. Причем даже и в том случае, если уже в I квартале очевидно, что он также будет для компании убыточным.
Впоследствии организация сможет вернуть излишне уплаченную сумму либо зачесть ее в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам.
Для этого ей необходимо написать в налоговую заявление (ст. 78 НК РФ).
Решение по такому заявлению налоговики обязаны принять в течение 10 рабочих дней с момента его получения. Однако на возврат денег им отводится один месяц со дня получения письменного заявления о возврате.
Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 для компании, отказавшейся от исчисления платежа исходя из фактической прибыли.
С 2015 года изменился порядок расчета ежемесячных авансов на I квартал компаниями, которые отказались от исчисления их исходя из фактической прибыли
Если в течение 2014 года организация уплачивала ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, с 2015 года она вправе перейти на общеустановленный порядок внесения ежемесячных авансовых платежей. Для этого необходимо было не позднее 31 декабря 2014 года подать письменное уведомление в свою инспекцию о таком переходе. Кроме того, изменение варианта перечисления авансовых платежей следовало отразить в учетной политике для целей налогообложения.
До недавнего времени в НК РФ отдельно не прописывался порядок расчета ежемесячных авансов организациями, которые уплачивали авансы исходя из фактически полученной прибыли, а с нового года перешли на общий порядок внесения авансовых платежей. Соответствующая норма появилась в НК РФ лишь с 2015 года. Теперь указанные организации рассчитывают сумму аванса на январь, февраль и март 2015 года по следующей формуле:
Сумма аванса на январь, февраль и март 2015 года = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2014 года – Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие 2014 года) : 3.
Пример расчета авансового платежа в 2015 году
С 2015 года ООО «Организация» отказалось от исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли и перешло на их уплату в общем порядке.
Исчисленный налог на прибыль по итогам шести месяцев 2014 года (за период с января по июнь) — 150 000 руб.; по итогам девяти месяцев (за период с января по сентябрь) — 210 000 руб.
Сумма ежемесячного авансового платежа на январь 2015 года составит 20 000 руб. [(210 000 руб. – 150 000 руб.) : 3]. В таких же размерах компания должна будет уплатить авансы за февраль и март 2015 года.
Как рассчитывать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2015 году Для расчета ежемесячных авансовых платежей в следующих кварталах 2015 года организациям, применяющим общий порядок их уплаты, следует руководствоваться формулами:
Сумма аванса на апрель, май и июнь 2015 года = Начисленный авансовый платеж за I квартал 2015 года : 3;
Сумма аванса на июль, август и сентябрь 2015 года = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие 2015 года – Начисленный авансовый платеж за I квартал 2015 года) : 3;
Сумма аванса на октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года – Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие 2015 года) : 3.
Если сумма ежемесячного авансового платежа, рассчитанная по указанным формулам, окажется отрицательной величиной или будет равна нулю, авансы по налогу на прибыль в соответствующем квартале уплачивать не нужно. Например, если по итогам I квартала 2015 года организация сработает с убытком, то в течение II квартала этого года она не будет платить ежемесячных авансовых платежей.
Штрафы за неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль Даже если компания нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль или вообще не перечислила их в бюджет, инспекция не может ее за это оштрафовать.
Максимум, что могут сделать налоговики в подобной ситуации, — это начислить пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей. Причем до окончания отчетного периода (то есть до истечения I квартала, 1-го полугодия или 9 месяцев текущего года) пени на суммы ежемесячных авансовых платежей не начисляются (письмо Минфина России от 22.01.10 № 03-03-06/1/15).
Если по итогам 2015 года организация получит убыток, то пени, начисленные в течение этого года на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, подлежат пересчету и сторнированию (письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18934).
20 октября 2015 в 15:11
Есть момент - наша организация существует с мая 2015г.в этом случае мне на что ориентироваться?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 октября 2015 в 15:28
33 балла Добавить баллы
Цитата (KarinaIp):Есть момент - наша организация существует с мая 2015г.в этом случае мне на что ориентироваться?
Вот - специально для Вас:
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=266677

Цитата (Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» 16.12.2014):Когда платить налог на прибыль вновь созданной компании
Нормы законодательства в отношении вновь созданных организаций
Вновь созданные организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с положениями пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 286 Налогового кодекса РФ организации, созданные после вступления в силу главы 25 (НК РФ), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
На основании пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышает одного миллиона рублей в месяц либо трех миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также в абзаце 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ регламентировано, что по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено данной статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном данной статьей.
В силу пункта 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Если фирма была создана в середине квартала
Если организация была создана в середине квартала, то она также исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом положений пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
У организации возникает обязанность по уплате налогов и сборов с момента ее госрегистрации.
Таким образом, если вновь созданная организация не превысила установленных главой 25 Налогового кодекса РФ лимитов, то первым отчетным периодом, по итогам которого она должна исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода — квартала. Соответственно, данное правило распространяется на организации, созданные в середине квартала.
Если вновь созданная организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то такая обязанность возникает у нее по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации, то есть с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после даты ее государственной регистрации в ЕГРЮЛ.
При этом необходимо иметь в виду, что согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ, при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Еще в письме ФНС России от 26.01.2011 № КЕ-4-3/932 разъяснялось, что первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2010 года, является период с даты регистрации организации по 31 марта 2011 года. Соответственно, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом в данном случае будет период с даты регистрации организации по 31 января 2011 года. Первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для организации, созданной в декабре 2010 года, будет период с даты регистрации организации по 31 декабря 2011 года.

Уплата авансовых платежей, если лимит выручки превышен
Далее рассмотрим вопрос исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в том случае, если организация превысила лимиты, установленные пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ: до истечения полного квартала и по истечении полного квартала.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
Согласно пункту 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Необходимо обратить внимание, что независимо от того, в каком месяце выручка вновь созданной организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации в ЕГРЮЛ.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Лимиты выручки превышены до истечения полного квартала
Таким образом, из толкования положений статей 287 и 286 Налогового кодекса РФ в их взаимосвязи следует, что на вновь созданной организации лежит обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока не истекут четыре квартала с момента ее создания. При этом в случае превышения установленных лимитов до истечения полного квартала вновь созданная организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 миллионов руб. В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей лишь по итогам отчетного периода по налогу на прибыль.

Уплата всех авансовых платежей по налогу на прибыль организации производится только на основании налоговой декларации.

В письме Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43820 указывается, что в случае, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, то налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом, то есть начиная с I квартала 2014 года.
Однако необходимо обратить внимание, что данные разъяснения Минфина России даны относительно организаций в целом, являющихся плательщиками налога на прибыль, а не в отношении вновь созданных.

Лимит выручки превышен по истечении полного квартала
На практике у организации может возникнуть ситуация, когда выручка от реализации превысит установленный лимит в один миллион рублей в каком-либо месяце по истечении полного квартала с даты создания организации, то есть с момента ее госрегистрации в ЕГРЮЛ.
В такой ситуации необходимо руководствоваться в совокупности следующими нормами: пункты 1 и 5 статьи 287, пункт 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Так, на основании пункта 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ плательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Уплата всех авансовых платежей по налогу на прибыль организации производится только на основании налоговой декларации.

Предоставление налоговой декларации по налогу на прибыль
В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Как мы уже упоминали чуть выше, организация обязана предоставить налоговую декларацию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Соответственно, иных сроков для представления декларации за отчетный период положениями главы 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Если организация превышает лимит в один миллион рублей в каком-либо месяце по истечении полного квартала с даты ее создания, то на ней лежит обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организации с первого месяца квартала, следующего после отчетного периода, в котором месячная выручка превысила установленный лимит.
Также необходимо обратить внимание, что вновь созданная организация может исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли начиная с месяца, в котором она была создана. Данная позиция была изложена еще в письме УМНС России по г. Москва от 20.08.2003 № 26-12/45496.

Советник государственной гражданской службы РФ III класса, Ю.М. Лермонтов, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
20 октября 2015 в 16:39
Получается (если я правильно поняла) так как мы созданы в мае, то 2 квартал для нас неполный и не смотря на то, что в июне лимит выручки 1млн был превышен, то в 3 квартале нам не надо было платить авансовые платежи по налогу на прибыль, так как мы к тому моменту не прожили полный квартал. Сейчас за 9 месяцев у нас квартальный лимит в 10млн превышен и до 28 сентября нам надо заплатить сам налог на прибыль за 9 месяцев и авансовый платеж за 3 квартал 2015г. верно?))))
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер