Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Проводки при начислении торгового сбора

29 октября 2015 в 13:07
Добрый день! подскажите, кто уже сделал, как начислить торговый сбор? у нас малое предприятие, пбу 18/02 не применяем. можно ли, минуя 44, сделать проводку бухсправкой Д68.13 К99 ? или как тогда быть с 44сч, если все-таки на него отнести, куда потом девать эту сумму? и кстати, если , например, будет убыток, то такая проводка 68/99, скорее всего, не подойдет...
Бесценная  59 532 балла
29 октября 2015 в 13:22
36 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!
В бухучете начисление и уплату торгового сбора отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 13  «Расчеты по торговому сбору»
При начислении торгового сбора сделайте проводку:
 
Дебет 99 Кредит 68 субсчет 13 «Расчеты по торговому сбору»
– начислен торговый сбор за квартал.
 
Уплату торгового сбора отражайте проводкой:
 
Дебет 68 субсчет 13 «Расчеты по торговому сбору» Кредит 51
– уплачен торговый сбор.
 
Цитата (nalogobzor.info):В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму торгового сбора не включайте. Это прямо запрещено пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Однако снизить налоговые обязательства по налогу на прибыль за счет торгового сбора все-таки возможно.
 Торговый сбор уменьшает сумму начисленного налога на прибыль. Точнее – ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Но для этого должны быть выполнены три условия.
 Во-первых, торговый сбор должен быть рассчитан и отражен в уведомлении организации о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если организация не подавала такое уведомление и была поставлена на учет принудительно, торговый сбор сумму налога на прибыль не уменьшает.
 Во-вторых, торговый сбор должен быть фактически перечислен в бюджет до даты уплаты налога на прибыль (по итогам года) или авансового платежа (по итогам отчетного периода). Если торговый сбор перечислен позже, то в текущем году его можно будет учесть в следующем отчетном периоде. Например, если торговый сбор за III квартал 2015 года будет перечислен в бюджет в IV квартале, но после 28 октября 2015 года (срок авансового платежа по налогу на прибыль за III квартал), то его можно будет учесть при расчете налога на прибыль за 2015 год.
 Наконец, в-третьих, по итогам отчетного (налогового) периода у организации должна быть достаточная сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в региональный бюджет. Если организация закончила квартал с убытком, то в течение года сумму торгового сбора можно будет учесть в следующем отчетном периоде. Так же можно поступить и в том случае, если по итогам квартала налог на прибыль в региональный бюджет начислен в сумме, меньшей, чем торговый сбор. На следующий год суммы торгового сбора, не учтенные при налогообложении прибыли, не переносятся. Например, если по итогам 2015 года организация получила убыток, она не сможет уменьшать за счет торгового сбора, уплаченного за 2015 год, суммы налога на прибыль (авансовых платежей), начисленного в 2016 году.
 
Это следует из положений пункта 10 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.
 
Важно: если организация несвоевременно подала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, то это не лишает ее права на уменьшение суммы налога на прибыль (п. 6.2 письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229).
 
Пример отражения торгового сбора в бухучете и при налогообложении. Организация применяет общую систему налогообложения
ООО «Альфа» занимается розничной торговлей в Москве и с июля 2015 года зарегистрировано в качестве плательщика торгового сбора на основании уведомления, поданного организацией.
Авансовые платежи по налогу на прибыль начисляет ежемесячно по фактической прибыли.
За девять месяцев 2015 года организация получила прибыль в размере 1 000 000 руб. За этот период авансовые платежи по налогу на прибыль начислены:
– в федеральный бюджет в размере 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%);
– в бюджет Москвы в размере 180 000 руб.

За период январь–август 2015 года организация начислила авансовые платежи по налогу на прибыль в следующих размерах:
– в федеральный бюджет – 16 000 руб.;
– в бюджет Москвы – 144 000 руб.

Все начисленные платежи организация перечисляла в бюджет своевременно.
Сумма налога на прибыль, которая должна быть уплачена в бюджет до 28 октября 2015 года, составляет:
– в федеральный бюджет – 4000 руб. (20 000 руб. – 16 000 руб.);
– в бюджет Москвы – 36 000 руб. (180 000 руб. – 144 000 руб.).

23 октября 2015 года «Альфа» перечислила в бюджет Москвы торговый сбор, начисленный за III квартал, в сумме 197 200 руб. В бухучете организации сделаны записи:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
– 197 200 руб. – начислен торговый сбор за III квартал;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» Кредит 51
– 197 200 руб. – перечислен торговый сбор в бюджет.

Руководствуясь пунктом 10 статьи 286 Налогового кодекса РФ, бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму авансового платежа по налогу на прибыль, начисленного в региональный бюджет по итогам девяти месяцев, на сумму торгового сбора, уплаченного 23 октября.
С учетом уменьшения по итогам девяти месяцев у организации сложилась переплата по налогу на прибыль в размере 17 200 руб. (197 200 руб. – 180 000 руб.). В связи с этим организация не стала перечислять в бюджет Москвы разницу между суммами авансовых платежей, начисленных по итогам девяти месяцев и по итогам периода январь–август (36 000 руб.). Одновременно «Альфа» обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм в счет будущих платежей по налогу на прибыль.
Nadin_buh  1 336 баллов, г. Москва
29 октября 2015 в 13:33
47 баллов Добавить баллы
Цитата (DonnaRosa):Добрый день! подскажите, кто уже сделал, как начислить торговый сбор? у нас малое предприятие, пбу 18/02 не применяем. можно ли, минуя 44, сделать проводку бухсправкой Д68.13 К99 ? или как тогда быть с 44сч, если все-таки на него отнести, куда потом девать эту сумму? и кстати, если , например, будет убыток, то такая проводка 68/99, скорее всего, не подойдет.
Добрый день, 18/02 тоже не применяем. Начислила сразу через 99 ( хоть у нас и убыток) . 
Но нашла еще и такой материал, посмотрите, может будет полезно ( сама думаю, может вернее на 44..Думаю

______________________________

Организация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете. Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799)?

В связи с введением торгового сбора Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ был внесен ряд изменений в главу 25 НК РФ.

Так, в настоящее время п. 19 ст. 270 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм торгового сбора.

В то же время п. 10 ст. 286 НК РФ определяет, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Таким образом, исходя из норм главы 25 НК РФ суммы уплаченного торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются, а на них уменьшается сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.

Если руководствоваться указанным Вами письмом Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799, то суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют в бухгалтерском учете ее расходы по обычным видам деятельности.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, указывает, что в организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены расходы (издержки обращения) на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, рекламу, представительские расходы и др. аналогичные по назначению расходы.

Тогда, если принимать во внимание позицию финансового ведомства, то начисление и уплата торгового сбора в бухгалтерском учете могут быть отражены следующим образом:

Дебет 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по торговому сбору"
- начислена сумма торгового сбора;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по торговому сбору" Кредит 51
- уплачена исчисленная сумма торгового сбора.

При этом следует также учитывать, что сумма торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитывается.
Поэтому, в силу п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.

В учете при этом делается запись:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- начислено постоянное налоговое обязательство (сумма торгового сбора х 20%).

В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99
- уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период.

В результате начисленная ранее записью "Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

17 сентября 2015 г.
_____________________________
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
29 октября 2015 в 14:21
Цитата (Бесценная):Дебет 99 Кредит 68 субсчет 13 «Расчеты по торговому сбору»– начислен торговый сбор за квартал.
Уплату торгового сбора отражайте проводкой:Дебет 68 субсчет 13 «Расчеты по торговому сбору» Кредит 51– уплачен торговый сбор.
Спасибо! но вот только непонятно, получается, начислен налог на прибыль в субъект 50000, торговый сбор - 30000. итого по кр-ту 68 -80000. а плачу я 50000 (30000 торг.сбор+20000налог на приб. в субъект). остаток на 68сч -  30000. их куда. или начислить налог надо уже с учетом торг.сбора не 50000, а 20000?
29 октября 2015 в 14:28
Цитата (Nadin_buh):Дебет 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по торговому сбору"
- начислена сумма торгового сбора;
да, спасибо, я видела этот вариант, но потом с 44 вы куда эту сумму спишете, чтобы закрыть счет? и не хочется связываться со всякими ПНО.
Бесценная  59 532 балла
29 октября 2015 в 14:29
Цитата (DonnaRosa):начислить налог надо уже с учетом торг.сбора не 50000, а 20000
похоже на то, что если к уплате НП=50 000,ТС =30000,то к уплате 20 000
В результате начисленная ранее записью "Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
29 октября 2015 в 16:38
Цитата (Бесценная):похоже на то, что если к уплате НП=50 000,ТС =30000,то к уплате 20 000
В результате начисленная ранее записью "Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
нет, что-то не так вы поняли меня наверно. вот проводки еще раз.
99/ 68.13 =30000 начислен торг сбор
99 / 68.4.1 =50000 начислен нал на приб в субъект
68.13/ 51 =30000 уплачен торг сбор - все, сумма перекрылась, ее как бы нет. остается 50000 на 68. какое вы тут сальдо еще видите, не пойму....

далее надо бы делать проводку 68.4.1./ 51 = ?  хотя арифметически все ясно и так, что 20000. не бьется по счетам.
Бесценная  59 532 балла
29 октября 2015 в 16:57
Цитата (DonnaRosa):нет, что-то не так вы поняли меня наверно. вот проводки еще раз.
99/ 68.13 =30000 начислен торг сбор
99 / 68.4.1 =50000 начислен нал на приб в субъект
68.13/ 51 =30000 уплачен торг сбор - все, сумма перекрылась, ее как бы нет. остается 50000 на 68. какое вы тут сальдо еще видите, не пойму....

далее надо бы делать проводку 68.4.1./ 51 = ?  хотя арифметически все ясно и так, что 20000. не бьется по счетам.
тогда давайте вместе разбираться.определились,что:
99/68.13-начислен торговый сбор;
99/68.04-начислен НП;
68.13/51– перечислен торговый сбор;

68.04/51– перечислен НП за минусом ТС....
Nadin_buh  1 336 баллов, г. Москва
30 октября 2015 в 13:08
я так понимаю все же надо начисление делать уже за минусом торгового сбора.

Торговый сбор уменьшает сумму начисленного налога на прибыль. Точнее – ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Но для этого должны быть выполнены три условия.....

Уменьшает сумму начисленного налога. То есть начисление должно быть на данную сумму меньше по идее.

Дт 99 кт 68.13  30 000
Дт 99 Кт 68.04 ( в бюджет субъекта) 20 000 ( сразу уменьшаем начисленный налог на сумму торгового сбора

и оплаты соответственно. 

Единственное это проводка в 1С автоматическая, я так понимаю..Дт 99 Кт 68.04, при формировании финансового результата.. 
50000 подставит автоматически.
а если тогда доп проводку сделать на сумму 30 000 рублей  с минусом.. типа сторно..???
Nadin_buh  1 336 баллов, г. Москва
30 октября 2015 в 13:57
Цитата (Nadin_buh):я так понимаю все же надо начисление делать уже за минусом торгового сбора.

Торговый сбор уменьшает сумму начисленного налога на прибыль. Точнее – ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Но для этого должны быть выполнены три условия.....

Уменьшает сумму начисленного налога. То есть начисление должно быть на данную сумму меньше по идее.

Дт 99 кт 68.13  30 000
Дт 99 Кт 68.04 ( в бюджет субъекта) 20 000 ( сразу уменьшаем начисленный налог на сумму торгового сбора) 

и оплаты соответственно. 

Единственное это проводка в 1С автоматическая, я так понимаю..Дт 99 Кт 68.04, при формировании финансового результата.. 
50000 подставит автоматически.
а если тогда доп проводку сделать на сумму 30 000 рублей  с минусом.. типа сторно..???
Вот кстати.. еще нашла пример и интернете.. посмотрите.

ПРИМЕР
В 3 квартале 2015 года организация встала на учет в качестве плательщика торгового сбора в г. Москве и получила уведомление. Фирма заплатила торговый сбор в размере 40 500,00 рублей до 28 октября 2015 года. При этом, по результатам деятельности за 9 месяцев 2015 года образовался убыток. Но в 4 квартале 2015 года была получена прибыль и налог на прибыль оказался больше суммы торгового сбора. В учете сделаны проводки:
3 квартал 2015 года
Д 44/ К 68 «Торговый сбор» – 40 500,00 рублей
4 квартал 2015 года
Д 99/ К 68 «Налог на прибыль в региональный бюджет» - «- 40 500,00 рублей».
Бесценная  59 532 балла
30 октября 2015 в 13:58
Цитата (Nadin_buh):Д 44/ К 68 «Торговый сбор» – 40 500,00 рублей
4 квартал 2015 года
Д 99/ К 68 «Налог на прибыль в региональный бюджет» - «- 40 500,00 рублей».
все-таки 44 и с минусом...
автор исчезла,может уже нашла ответ))))
2 ноября 2015 в 13:54
Цитата (Бесценная):99/68.13-начислен торговый сбор;
99/68.04-начислен НП;
68.13/51– перечислен торговый сбор;

68.04/51– перечислен НП за минусом ТС....
ну так это понятно, что нужно перечислить за минусом торгового сбора! но тогда если сформировать оборотку по 68.04, то там отразится недоплата. тут либо сделать проводку типа сторно, чтобы зачет произошел, либо вот я нашла вариант в журнале "главная книга " - через 76 счет проводить - и начислять, и оплачивать, и потом восстанавливать, если убыток по году будет... в случае убытка потом можно в виде авансов за 1 кв-л. а потом, если опять не впишемся? из чистой прибыли? а вариант с 44 не хотелось бы использовать, мы не применяем 18/02пбу. только путаться. сбор все равно не входит н/о базу.
Nadin_buh  1 336 баллов, г. Москва
2 ноября 2015 в 17:12
Цитата (DonnaRosa):через 76 счет проводить - и начислять, и оплачивать, и потом восстанавливать, если убыток по году будет... в случае убытка потом можно в виде авансов за 1 кв-л.
а если не трудно подскажите, что вы нашли по поводу 76 счета.. это какие будут проводки.. ?

и не поняла что значит " в случае убытка потом можно в виде авансов" - это что значит ?
3 ноября 2015 в 10:39
там такие проводки предложены:
76 (открыть с/сч по торг.сбору)/ 68.13 - начислен торг. сбор. 40500
68.13/ 51 уплачен торг.сб.40500
99/ 68.4 - начислен налог на прибыль в субъект 35000
68.4 / 76 - 35000 - зачет торг. сб. в счет уменьшения налога на прибыль. получается, налог на прибыль не платим.
а если платим - 68.4/51 -тут как раз разница между нал. на приб. и торг сб. , если она есть

если получен убыток по итогам года, то делается сторно на 31.12:
68.4/76 -восстановление зачтенного ранее торг. сбора.
и потом списывается в расходы. и тут опять пишут начисление ПНО. нигде не нашла варианта, как без него обойтись.
написано, что можно также использовать 09 счет вместо 76.

и вот еще "торговый сбор за 4 кв-л, уплаченный в январе 2016, может быть зачтен в счет уменьшения рег.части аванс. прибыльного платежа за 1 кв.2016."
это из журнала главная книга, №19.
Nadin_buh  1 336 баллов, г. Москва
3 ноября 2015 в 12:08
Цитата (DonnaRosa):вый сбор за 4 кв-л, уплаченный в январе 2016
спасибо..
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер