Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Возврат безвозмездно переданных денежных средств

Птица Счастья (автор вопроса)  121 балл, г. Калуга
6 ноября 2015 в 15:12
АО «Степь» является единственным учредителем ООО «Ковыль». На основании решения собственника организация «Степь» безвозмездно передала имущество в виде денежных средств "Ковыль". Дочерная орг-ия не воспользовалась денежными средствами и по решению учр-ей нужно вернуть головной фирме эти деньги. Какие налоговые и иные риски по данной сделке существуют? И облагается налогом на прибыль данная сделка.
Олеся Селезнева Модератор
6 ноября 2015 в 15:25
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
БухОнлайн Редакция
7 ноября 2015 в 16:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас.
Если Вы не найдете в них ответа на свой вопрос, напишите, пожалуйста, об этом в данной теме (например, «Спасибо, но я не нашел ответа в предложенных материалах»).

Новости и статьи
Четыре варианта для беспроцентного займа 11 июня 2015
Пленум ВАС РФ выпустил разъяснения, посвященные НДС 15 июля 2014
Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: НДС 7 марта 2012
Четыре правила, которые помогут компании без проблем воспользоваться лизингом 11 августа 2009

Вопросы на форуме
Как казенные учреждения ведут учет по поступлениям и выбытию бюджетных денежных средств? 15 июля 2015
Срок возврата денежных средств 19 января 2015
Возврат займа, предоставленного в виде оборудования: налогообложение 1 июля 2014
Вклады в имущество общества на безвозмездной основе 25 декабря 2013

Ответы чиновников
Налог на прибыль организаций 1 ноября 2013
Помогла ли вам эта информация? Да Нет
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Птица Счастья (автор вопроса)  121 балл, г. Калуга
8 ноября 2015 в 09:20
Спасибо, но я не нашла ответа в предложенных материалах
Ольга Рогова  246 522 балла, г. Ростов-на-Дону
8 ноября 2015 в 11:34
Добрый день.
Цитата (Птица Счастья):АО «Степь» является единственным учредителем ООО «Ковыль». На основании решения собственника организация «Степь» безвозмездно передала имущество в виде денежных средств "Ковыль". Дочерная орг-ия не воспользовалась денежными средствами и по решению учр-ей нужно вернуть головной фирме эти деньги. Какие налоговые и иные риски по данной сделке существуют? И облагается налогом на прибыль данная сделка.
Если денежные средства предполагалось вернуть, то должны были заключить договор займа. 
Беспроцентные займы между ИП и двумя ООО
Птица Счастья (автор вопроса)  121 балл, г. Калуга
8 ноября 2015 в 14:23
Добрый день. Изначально деньги не предполагалось возвращать. Происходит ликвидация дочерней организации.  Поэтому и возвращаем. Или что то не правильно делаем?
Ольга Рогова  246 522 балла, г. Ростов-на-Дону
8 ноября 2015 в 15:13
30 баллов Добавить баллы
Статья Вам в помощь.
Цитата (Статья из "Системы Главбух"):Организации(является единственным учредителем) необходимо передать денежные средства с целью приобретения оборудования дочернему предприятию без обязательства вернуть назад переданные денежные средства. Какими способами можно это сделать? Каковы налоговые последствия для организации и дочернего предприятия?
Порядок отражения в учете дочерней компании финансовой помощи учредителя приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух». Сумма безвозмездно перечисленной в пользу дочерней компании финансовой помощи не учитывается в расходах учредителя на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. При безвозмездной передаче средств дочерней компании объекта обложения НДС не возникает.
В целях исчисления налога на прибыли средства, полученной в виде безвозмездной финансовой помощи, не увеличивают налогооблагаемую базу у дочерней компании, т.к. доля учредителя превышает 50 процентов. Аналогичный вывод следует и при получении средств в качестве вклада в имущество организации. При получении финансовой помощи путем передачи учредителем денежных средств для увеличения чистых активов налогооблагаемых доходов у дочерней компании не возникает независимо от его доли в уставном (складочном) капитале.
1. Рекомендация:
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)
Учредитель (участник, акционер) может оказать организации финансовую помощь:
·           для пополнения оборотных средств;
·           для предотвращения банкротства;
·           для покрытия убытков.
Обычно финансовая помощь оказывается в форме:
·           займа;
·           безвозмездной передачи имущества (денежных средств) в собственность организации;*
·           передачи имущества в безвозмездное пользование.
Кроме того, если учредитель (участник) оказывает финансовую помощь обществу с ограниченной ответственностью, она может быть предоставлена в виде вклада в имущество ООО *или дополнительного вклада в уставный капитал ООО.
Варианты оформления, особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи учредителя (участника, акционера), представлены в таблице.*
<…> Помощь в денежной форме
Если финансовая помощь от учредителя (участника, акционера) поступает в денежной форме, порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:
·           в течение отчетного года (на любые цели);*
·           по окончании отчетного года (на покрытие убытка, сформированного на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).
Деньги, полученные от учредителя (участника, акционера) в течение года, включите в состав прочих доходов (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). В учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
– отражено безвозмездное поступление денежных средств от учредителя (участника, акционера).*
Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денежных средств не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только неденежных активов. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов.
<…> Налог на прибыль
Порядок учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль зависит от доли учредителя (участника, акционера) в уставном капитале организации.
Безвозмездно полученное имущество (кроме имущественных прав) не включается в состав доходов, если:
·           уставный капитал организации-получателя более чем на 50 процентов состоит из вкладов учредителя (участника, акционера);
·           уставный капитал организации-учредителя (участника, акционера) более чем на 50 процентов состоит из вкладов организации-получателя финансовой помощи.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, что в течение года оно не будет передано третьим лицам. Если же имущество (часть имущества) передано третьим лицам до истечения года, то его стоимость (стоимость переданной части) нужно включить в налоговую базу по налогу на прибыль.
Исключение сделано в отношении денежных средств. Деньги, поступившие от учредителя (участника, акционера) в качестве финансовой помощи, организация-получатель может сразу же расходовать по своему усмотрению.*
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 38, пункта 8 статьи 250, подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380.
Данный порядок распространяется на все организации вне зависимости от их формы собственности (письмо Минфина России от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/736).
<…> Если поступившее от учредителя (участника, акционера) имущество не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02).
<…> Ситуация: нужно ли включать в расчет налога на прибыль безвозмездную помощь, полученную от коммерческой организации (учредителя). Размер предоставленной помощи превышает 3000 руб.*
Ответ на этот вопрос зависит от того, подпадает полученный вклад под действие подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ или нет.
Статья 575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. Однако из положений главы 25 Налогового кодекса РФ следует, что такие сделки допускаются. Понятие безвозмездно переданного (полученного) имущества для целей расчета налога на прибыль определено в пункте 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. При этом каких-либо стоимостных ограничений в отношении этого имущества главой 25 Налогового кодекса РФ не установлено.
Поэтому если организация получила безвозмездную помощь от коммерческой организации (учредителя), то ее сумму нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 8 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-52.
Исключением из этого правила является безвозмездная помощь, полученная от учредителя, доля участия которого в уставном капитале составляет более 50 процентов или в уставном капитале которого организация имеет долю участия, превышающую половину вкладов. Такая помощь не учитывается при определении налоговой базы при условии, что в течение года полученное имущество (кроме денег) не будет передано третьим лицам. Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
В отношении безвозмездной помощи, размер которой превышает 3000 руб., возможность применения данного порядка подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А56-4986/2005, Поволжского округа от 6 декабря 2007 г. № А65-5602/2007-СА1-7). Вместе с тем, существуют и противоположные судебные решения (см., например, постановления ФАС Московского округа от 5 декабря 2005 г. № КА-А40/11321-05, от 30 июня 2005 г. № КА-А40/3222-05). В них судьи указывают, что при налогообложении прибыли стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается, только если одновременно соблюдаются условия подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и статьи 575 Гражданского кодекса РФ.
Поэтому в сложившейся ситуации организации целесообразно оформить полученное финансирование от учредителя договором беспроцентного займа или (если речь идет об ООО) как вклад в имущество.*
<…> НДС
При расчете НДС средства, полученные от учредителя (участника, акционера) в качестве безвозмездной помощи, не учитывайте. Объясняется это тем, что поступление денег облагается НДС только в том случае, если оно связано с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Оказание безвозмездной финансовой помощи в денежной форме реализацией не признается. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380.*
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены за счет средств, безвозмездно полученных от учредителя (участника, акционера)*
Да, можно.
Условия, при которых организация вправе принять к вычету «входной» НДС, определены в статьях 171 и172 Налогового кодекса РФ. От того, за счет каких источников были приобретены товары (работы, услуги), право организации-покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации «входной» НДС можно принять к вычету на общих основаниях.*
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 29 июня 2009 г. № 03-03-06/1/431, от 6 июня 2007 г. № 03-07-11/152 и подтверждена арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28 августа 2006 г. № А29-13543/2005а, от 17 ноября 2005 г. № А29-933/2005а, Московского округа от 12 марта 2008 г. № КА-А40/1240-08).
<…> Увеличение чистых активов
Если участник (акционер) передал организации имущество, имущественные или неимущественные права, чтобы увеличить чистые активы, то независимо от его доли в уставном (складочном) капитале полученные активы (их денежную оценку) не включают в налоговую базу по налогу на прибыль.* При этом полученное в целях увеличения чистых активов имущество не включают в доходы, даже если оно будет передано третьим лицам.
Такой порядок следует из подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/26 и ФНС России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19653. Несмотря на то что письмо Минфина России адресовано налогоплательщикам, применяющим упрощенку, выводами, которые в нем содержатся, могут руководствоваться и организации на общей системе налогообложения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
<…> Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО
Вклады в имущество организации (помимо взноса в уставный капитал) учредители (участники) ООО должны внести, если такая обязанность предусмотрена уставом.* Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников. Об этом говорится в пункте 1 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Размер вклада
Вклады в имущество участники вносят пропорционально своим долям в уставном капитале, если другой порядок не предусмотрен в уставе (п. 2 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
В качестве вкладов организация получит деньги.* Но если решением общего собрания участников или уставом общества предусмотрено другое, принимается и прочее имущество (основные средства, материалы, товары). Это предусмотрено пунктом 3 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Ситуация: может ли организация-учредитель внести в имущество ООО вклад стоимостью, превышающей 3000 руб.*
Да, может.*
Запрет на передачу имущества стоимостью более 3000 руб. между коммерческими организациями распространяется только на случаи дарения имущества (ст. 575 ГК РФ). Передача вклада в имущество ООО дарением не является.
Во-первых, связано это с тем, что организация-учредитель обязана внести вклад в имущество ООО, если такая обязанность предусмотрена уставом (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в отношениях дарения передача имущества – это право дарителя. Так, например, даритель в предусмотренных пунктами 1–4 статьи 578 Гражданского кодекса РФ случаях может отказаться от дарения (ст. 578 ГК РФ).
Во-вторых, в отличие от дарения вклад в имущество ООО нельзя считать безвозмездной сделкой. Вклад в имущество влияет на размер чистых активов общества. А исходя из чистых активов определяется действительная стоимость доли учредителя (участника), а также решается вопрос о распределении прибыли. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 14,абзаца 5 пункта 1 статьи 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Подтверждают такую точку зрения и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 марта 2008 г. № Ф04-912/2008(510-А81-14), Ф04-912/2008(2124-А81-14), от 4 мая 2006 г. № Ф04-5209/2005(22104-А27-3), Восточно-Сибирского округа от 2 августа 2004 г. № А33-13093/03-С2-Ф02-2880/04-С2).
<…> Бухучет
В бухучете вклад учредителя в имущество общества отразите так:
Дебет 50, 51 (08, 10, 41...) Кредит 83
– поступили деньги (основные средства, материалы, товары и т. д.) от учредителей в счет вклада в имущество организации.
Такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107.*

Главбух советует: для учета вкладов в имущество организации используйте счет 75 «Расчеты с учредителями».
Этот счет предназначен для обобщения информации по всем расчетам с учредителями (Инструкция к плану счетов). Учет по этому счету ведется в разрезе расчетов с каждым учредителем. Это позволит контролировать, кто погасил свою задолженность по вкладам, а кто нет.
При использовании счета 75 операции по получению вклада в имущество организации отразите так:
Дебет 75 Кредит 83
– отражена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации;
Дебет 50, 51 (08, 10, 41...) Кредит 75
– погашена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации.*
<…> Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль вклад в имущество организации нельзя признать ее доходом, если доля учредителя в уставном капитале превышает 50 процентов.* Это правило не действует в двух случаях:
·           если в течение года безвозмездно полученное имущество (за исключением денежных средств) будет передано третьим лицам;
·           если в качестве вклада передаются имущественные права (п. 2 письма Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-03-04/1/304).
В этих двух случаях стоимость полученного вклада учтите во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Такой порядок предусмотрен подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
<…> Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 3. Ситуация: Нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче денежных средств
Нет, не нужно.
Объектом обложения НДС является передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Денежные средства под это определение не подпадают (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). А значит, платить НДС при их безвозмездной передаче не нужно.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-07-11/87, от 8 ноября 2007 г. № 03-07-11/555.*
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С уважением,
Старший эксперт «Системы Главбух» Зуева Лариса
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр
Птица Счастья (автор вопроса)  121 балл, г. Калуга
8 ноября 2015 в 16:01
Значит из всего представленного, я понимаю возврат д/с от "дочки" к "матери" произвести можно, и включать в принимаемые  внереализационные доходы . Так?
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер