Расчет и выплата аванса работникам

Добрый день, а как у нормативных документах организации определяется выплата з/ты за 1 пол. месяца, в процентном выражении или какой то фиксированной суммой?
"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7
 Вопрос: Вправе ли работодатель выплачивать заработную плату за первую половину месяца (аванс) в небольшой сумме?

Ответ: Работодатель не вправе выплачивать аванс в меньшем размере, чем причитается работнику за отработанное им время (при повременной оплате труда) или выполненный им объем работы (при сдельной оплате труда).

Обоснование: В силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Трудовой кодекс не содержит определения понятия "аванс". По общему правилу авансом является выплата работнику части заработной платы за первую половину текущего месяца.
В соответствии с Постановлением Совмина СССР от 23.05.1957 N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца" (действует в части, не противоречащей ТК РФ) размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное им время. То есть при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). На это указано и в Письме Роструда от 08.09.2006 N 1557-6.
Кроме того, можно отметить, что заработная плата включает в себя вознаграждение за труд (то есть плату за фактически отработанное время или выполненный объем работы), компенсационные выплаты (например, оплату сверхурочной и ночной работы, работы в выходные дни и др.), премии и прочие стимулирующие выплаты. Поэтому каждая выплата заработной платы должна производиться работодателем с учетом фактически отработанного сотрудником времени (при повременной оплате труда) или выполненного им объема работы (при сдельной оплате труда). Выплата аванса в фиксированной сумме (без учета отработанного времени) не совсем соответствует сущности заработной платы.
Приведем также Письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 N 22-2-709, в котором указано, что при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат). В то же время может случиться так, что работник получит аванс и за не отработанное им фактически время, например за дни временной нетрудоспособности или в случае увольнения в период с даты начисления аванса за первую половину месяца до окончания этого месяца.

В.В.Данилова Эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение" Подписано в печать 22.06.2015
 
Вопрос: О сроках и порядке выплаты заработной платы, начисляемой авансовым методом, а также премий.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 февраля 2009 г. N 22-2-709

Департамент заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России рассмотрел ваше письмо и сообщает следующее.
Исходя из данных, приведенных в письме, можно предположить, что 10-го числа начисляется заработная плата под расчет за прошедший месяц, а 25-го числа начисляется заработная плата за первую половину текущего месяца (аванс).
Если положением о премировании вашей организации не предусмотрены сроки выплаты премий, предусмотренных системой оплаты труда, а имеется запись, что они "начисляются за фактически отработанное время и включаются в состав заработной платы месяца, следующего за отчетным периодом", то днем их выплаты является, например, для премии за первый квартал - не позднее 10 мая, для годовой премии - 10 февраля.
Кроме того, ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрена выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.
Это означает, что при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).
Установленные в вашей организации сроки выплаты заработной платы могут привести к нарушению требований ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации, например, работник, поступивший на работу 1-го числа, получит заработную плату за первую половину месяца (аванс) только в конце месяца (25-го числа), когда месяц практически отработан полностью, что противоречит трудовому законодательству.
В соответствии со ст. 361 Трудового кодекса Российской Федерации решения государственных инспекторов труда могут быть обжалованы соответствующему руководителю по подчиненности, главному государственному инспектору труда Российской Федерации и (или) в суд.

Директор Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России Н.В.ЖАРОВА 25.02.2009

Подготовлен для системы КонсультантПлюс
Вопрос: Организация начисляет работникам заработную плату два раза в месяц. Нужно ли удержать НДФЛ при перечислении работникам первой части заработной платы (так называемого аванса)? Что учесть при определении размера аванса?

Ответ: При выплате работникам первой части заработной платы (так называемого аванса) удерживать НДФЛ не нужно. При определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

Обоснование: Налоговый агент обязан удержать исчисленный НДФЛ непосредственно из суммы доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Однако для оплаты труда предусмотрен особый порядок определения даты получения таких доходов для целей исчисления НДФЛ. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ для целей исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда признается последнее число месяца, за который этот доход начислен.
Минфин России в Письме от 18.04.2013 N 03-04-06/13294 отметил, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209.
Такие же выводы делают судьи. В Постановлении от 04.10.2007 по делу N А55-1674/2007-53 ФАС Поволжского округа указал, что авансовая выплата заработной платы входит в доход, учитываемый на конец месяца, следовательно, исчисление суммы налога и ее удержание должны производиться по итогам месяца, за который был выплачен аванс.
Таким образом, удерживать НДФЛ при выплате аванса не нужно.
Представители Роструда в Письме от 08.09.2006 N 1557-6 указали, что при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

Е.В.Шестакова ООО "Актуальный менеджмент" Подписано в печать 04.10.2013

Спасибо! Согласна с тем, что ндфл с первой части зп не надо удерживать. Просто на одном сайте нашла пример расчета, который заставил меня задуматься на данную тему. Привожу порядок данного расчета:..." Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами. Подход 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете). К примеру, оклад работника - 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ на руки работник получает 26 100 руб.). В аванс ему начисляется 13 050 руб. (26 100 руб. / 2) проводкой по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда". Эта же сумма выплачивается работнику. А при окончательном расчете за месяц начисляется 16 950 руб. (30 000 руб. - 13 050 руб.), из которых удерживается НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). В последний день месяца делается проводка по дебету счета 70 и кредиту субсчета "Расчеты по НДФЛ" счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам". Работник получает на руки 13 050 руб. (16 950 руб. - 3900 руб.). Таким вот немного кривоватым способом достигается результат, при котором работник получает примерно одинаковые суммы и в аванс, и в день окончательного расчета за месяц. И в то же время НДФЛ удерживается с зарплаты за вторую половину месяца и в нужный срок перечисляется в бюджет. Претензий не должно быть ни у работников, ни у налоговых инспекторов. А у бухгалтера всегда есть сумма, из которой можно удержать НДФЛ. Ведь даже если всю вторую половину месяца работник проболеет, то в конце месяца у него будут начисления, равные сумме НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца. Подход 2. За первую половину месяца начислить зарплату полностью, без ее виртуального уменьшения на сумму НДФЛ. Затем удержать налог, однако его в бюджет сразу перечислять не нужно: ведь мы помним, что по правилам НК требуется подождать окончательного расчета за месяц и тогда уже перечислить этот налог вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца. В нашем примере: - работнику за первую половину месяца будет начислено 15 000 руб., удержано 1950 руб. (15 000 руб. х 13%) - эта сумма будет числиться на счете 68-"Расчеты по НДФЛ" до конца месяца; - на руки работник получает 13 050 руб.; - за вторую половину месяца работнику будет начислено тоже 15 000 руб., удержано НДФЛ также 1950 руб.; - при перечислении зарплаты за вторую половину месяца на банковскую карту работника в бюджет уплачивается НДФЛ в сумме 3900 руб. Подход 3. По старинке (без учета современных требований Трудового кодекса) рассматривать выплаты работнику за месяц не как "зарплата за первую половину месяца + зарплата за вторую половину месяца", а как "аванс + окончательный расчет". Только учитывать, что сумма аванса должна зависеть от реально отработанного в первой половине месяца времени и "чистого" оклада (без НДФЛ). При таком подходе при выплате аванса вообще нет проводки по его начислению - есть лишь проводка на выплату по дебету счета 70 и кредиту счета 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета". В нашем примере работнику выдан аванс в сумме 13 050 руб. В бухучете до конца месяца числится долг за работником. В конце месяца начисляется зарплата за весь месяц сразу в сумме 30 000 руб. и из нее единой суммой удерживается НДФЛ - 3900 руб. Он и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК. Обратите внимание на то, что во всех трех подходах, которые мы рассмотрели, разная "начинка" - как отражается в бухучете начисление аванса и когда удерживается с него НДФЛ. Однако работник получает на руки одинаковые суммы и в бюджет НДФЛ уплачивается также в равных суммах и в одно и то же время - в установленный НК срок. Второй подход более ориентирован на правила Трудового кодекса. Ведь по ТК мы должны выплачивать работнику зарплату два раза в месяц. И лишь для целей налогообложения доход у работника появляется один раз в месяц. Таким образом, при втором подходе удержание НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца противоречит рекомендациям Минфина, однако вряд ли кто-то предъявит претензии организации."...... Как видно в Примере 1 ндфл уже вынут из суммы аванса, что, на мой взгляд,  противоречит законодательству. Я же в своей практике пользуюсь следующим расчетом: Пример
 
Работнику ЗАО “Актив” Иванову А.Н. установлен месячный оклад – 35 000 руб. На фирме зарплату выплачивают 2 раза в месяц: 17-го числа за его первую половину (с 1-го по 15-е число), а 3-го числа следующего месяца – за вторую (с 16-го по 30-е (31-е) число).
 
Предположим, что август 2006 года Иванов отработал полностью (23 рабочих дня). Ему должен быть выдан аванс за период с 1 по 15 августа (11 рабочих дней). Сумма аванса составит:
 
35 000 руб. : 23 раб. дн. x 11 раб. дн. = 16 740 руб.
 
Сумму налога на доходы удерживать с аванса не нужно. За вторую половину месяца (12 рабочих дней) Иванову следует начислить:
 
35 000 руб. : 23 раб. дн. x 12 раб. дн. = 18 260 руб.
 
При выплате денег с Иванова нужно удержать налог на доходы. Сумма налога составит:
 
35 000 руб. x 13% = 4550 руб.
 
Следовательно, за вторую половину месяца Иванову должно быть выдано на руки:
 
18 260 руб. – 4550 руб. = 13 710 руб.       Возможно, прочитав данные примеры, Вам станет яснее суть моего вопроса.

Здравствуйте.
Каким образом можно предположить в середине месяца (на момент выплаты "аванса"), что месяц будет отработан полностью? Равновероятна и другая ситуация: например, с 16.08 сотрудник берёт ОБС и в конце месяца увольняется.

В этом случае:

Сумма заработка за август:
35 000 руб. : 23 раб. дн. x 11 раб. дн. = 16 739.13 руб.

Сумма НДФЛ (в очень "упрощённом" варианте, конечно):
16 739.13 руб. * 13% = 2 176 руб.

Сумма окончательного расчёта при увольнении:
16 739.13 руб. - 16 740 руб. - 2 176 руб. = - 2 176.87 руб.

Поскольку удержать эти 2176.87 руб. с работника нет ни какой возможности, остаётся только надеяться, что он вернёт их самостоятельно.
В противном случае придётся с ним судиться, или вносить деньги в кассу из собственного кармана, поскольку формально долг работника "образовался" по Вашей вине.
А вот если бы сумма "аванса" уже была уменьшена на "виртуальную" сумму НДФЛ, то "и волки были бы сыты, и овцы - в шоколаде".

Какому именно законодательству это противоречит?

По закону (ст.136 ТК РФ) Вы обязаны за первую половину месяца выплатить заработную плату. Ни каких дополнительных требований к этой выплате законодательством не предусмотрено.

Расчёт заработной платы за первую половину месяца НИ ЧЕМ не отличается от окончательного расчёта за месяц - и в том и в другом случае на руки работник должен получить сумму = "начислено минус удержано".
Т.е., по хорошему, сумма "аванса" д.б. равна начисленому за фактически отработанное время в первой пловине месяца минус все "виртуальные" удержания с начисленной суммы (НДФЛ, алименты, профсоюз, и т.д. и т.п.). 
Только такой способ выплаты заработной платы за первую половину месяца позволяет одновременно учесть "интересы" всех участников этого "процесса" (Закон, работодатель/бухгалтер, работник).

Спасибо большое! В данном Вами объяснении все выглядит очень доступно и логично. Буду пользоваться при расчетах именно таким порядком, чтобы не было недоразумений. Просто на момент выплаты аванса ( а он у нас 25 числа) уже есть некоторое понимание того, работает человек или на больничном, поэтому я пользовалась более примитивным расчетом. Да и работников всего двое. Но сейчас мы планируем перейти на выплату аванса 16 числа каждого месяца и увеличить штат. Поэтому Ваше разъяснение весьма своевременно.