Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Компания на ОСНО выставила документы без НДС

Красный (автор вопроса)  88 баллов, г. Каменск-Уральский
11 ноября 2015 в 07:05
Здравствуйте. компания ранее ошибочно выставила документы без НДС , хотя режим - ОСНО. договоры тоже подписаны и там без НДС. скажите как поступить,чтобы НДС начислить , но не в ущерб клиентам? то есть не переделывать документы, не нужно чтобы клиент платил больше на 18% НДС. хотим все расчеты по НДС провести внутри только нашей компании. Спасибо заранее!!!
aleksandra1986  38 763 балла, г. Хабаровск
11 ноября 2015 в 07:50
День добрый, НДС получится в т.ч.,  придется сдавать уточненную декларацию и уплачивать пени...А может верно было без НДС? Реализация металлолома, например, НДС не облагается....
SerzhV  19 777 баллов, г. Пермь
11 ноября 2015 в 08:01
69 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!
Цитата (Красный):хотим все расчеты по НДС провести внутри только нашей компании.
Так точно не получится.
Даже если Вы переделаете документы, включив сумму НДС в стоимость, при этом не меняя стоимость, необходимо все равно эти докуенты покупателю предоставить. У двух сторон сделки должны быть идентичные документы, сделанные в двух экземплярах, имеющих равную силу.
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=325947
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=64058
Цитата (Контур.Норматив ):
Обязанность по выставлению счетов-фактур своим покупателям установлена для продавцов пунктом 1 статьи 168 НК РФ. Причем из указанной нормы следует, что при реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав, сумма налога предъявляется продавцом покупателю дополнительно к их цене (тарифу). При этом сумма налога определяется из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, определенных договором. Обычно, заключая соглашение, стороны предусматривают в цене договора сумму налога, поэтому спорных ситуаций, как правило, не возникает. А как быть в том случае, если изначально договором НДС не был предусмотрен? Должен ли продавец начислить сумму налога в этом случае? Отметим, что такая ситуация, например, возникает при неправомерном ведении операции в льготном режиме или же при утрате продавцом товаров (работ, услуг), находящимся на упрощенной системе налогообложения, права на ее применение, которая ведет к появлению у продавца статуса налогоплательщика НДС. Хоть сама глава 21 НК РФ и не дает однозначного ответа на этот вопрос, контролирующие органы указывают на то, что налог продавец заплатить обязан, причем уплата налога производится им сверх цены договора. При этом продавец не вправе обязать своего покупателя уплатить сумму налога, не предъявленную ему к оплате сразу, так как это ведет к нарушению имущественных прав последнего. Иначе говоря, налоговики считают, что продавец товаров (работ, услуг) обязан уплатить налог за счет собственных средств. Ведь, по мнению фискалов, бывший "упрощенец" не вправе выставлять своим партнерам счета-фактуры с выделенной суммой налога, спустя значительное время после отгрузки. Именно такая позиция по поводу выставления счетов-фактур при утере права на применение УСН изложена в Письме ФНС России от 08.02.2007 г. N ММ-6-03/95@ "О порядке выставления счетов-фактур организациями, перешедшими в 2005 году с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения".
С тем, что налог платится сверх цены договора, соглашаются и арбитры, о чем свидетельствует Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 г. N 7090/10 по делу N А05-18763/2009, Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2012 г. по делу N А40-68414/11-60-424, Постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2012 г. по делу N А12-11033/2011, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.03.2012 г. по делу N А43-7468/2011, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.09.2011 г. по делу N А10-4322/2010 и другие.

Если согласие сторон на несоставление счетов-фактур подписано электронной подписью или иным аналогом собственноручной подписи, то оформить его можно даже в электронном виде, о чем сказано в Письме Минфина России от 21.10.2014 г. N 03-07-09/52963.
Между тем, наличие такого согласия еще не говорит о том, что у продавца отсутствует обязанность уплачивать налог с такой реализации, ведь объект налогообложения имеется. А в соответствии с нормами главы 21 НК РФ при наличии налогооблагаемой операции, в обязанности налогоплательщика входит не только составление счета-фактуры, но и ведение таких налоговых регистров по НДС, как книга продаж и книга покупок.

Для справки: все официальные формы документов по НДС, а также регламенты их заполнения (ведения) определены Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила N 1137).
Учитывая то, что в соответствии с Правилами N 1137 в книге продаж налогоплательщик - продавец регистрирует в основном счета-фактуры, то, по мнению автора, продавцу, получившему согласие покупателя на несоставление счетов-фактур можно порекомендовать составлять счет-фактуру, но в одном экземпляре с целью его регистрации в книге продаж. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены и в Письме Минфина России от 09.10.2014 г. N 03-07-11/50894. Хотя в подобной ситуации финансисты не исключают возможности регистрации в книге продаж реквизитов первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни.

В силу пункта 1 статьи 168 НК РФ обязанность по выставлению счета-фактуры покупателю возникает только у налогоплательщиков НДС и налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ.

Просрочка в декларировании налога приведет к мерам ответственности статьи 119 НК РФ, которая с 01.01.2014 г. распространяется, в том числе и на лиц, поименованных в пункте 5 статьи 173 НК РФ.
Так как указанные лица обязаны декларировать налог в электронном формате, то с 01.01.2015 г. поданная ими "бумажная" налоговая декларация по НДС считается не представленной, на что указывает пункт 5 статьи 174 НК РФ.
Кроме того нарушение способа предоставления налоговой декларации по НДС указанными лицами способно привести к штрафу в размере 200 руб., на что указывает статья 119.1 НК РФ. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме ФНС России от 11.04.2014 г. N ЕД-4-15/6831.
Пунктом 2 статьи 153 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется продавцом из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате, полученными в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В силу этого на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ обязанность по составлению счетов-фактур возникает у продавца при получении денежных средств:
• в виде финансовой помощи;
• на пополнение фондов специального назначения;
• в счет увеличения доходов;
• иначе, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Кроме того, составления счета-фактуры от продавца потребует и получение процентов по облигациям и векселям, переданным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуг), процентов по товарному кредиту, а также получение большинства страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.
Правда, такие счета-фактуры составляются продавцом в свой адрес в одном экземпляре и не выставляются покупателю, на что указывает пункт 18 раздела II Приложения N 5 к Правилам N 1137. Это в свою очередь предполагает, что покупатель не имеет права на вычет сумм налога, "сидящего" внутри сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).
Обратите внимание!
В статье 162 НК РФ ничего не сказано о процентах, получаемых продавцами товаров (работ, услуг), реализуемых на условиях коммерческого кредита.
По мнению финансистов, изложенному в Письме Минфина России от 18.08.2014 г. N 03-07-11/41207, суммы процентов, полученные продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по налогу НДС и не подлежат налогообложению этим налогом.
Аналогичное мнение изложено и в Постановлении ФАС Московского округа от 22.05.2014 г. N Ф05-4674/14 по делу N А40-115671/13.
Вместе с тем, нельзя не отметить, что еще не так давно Минфин России занимал прямо противоположную позицию по данному вопросу. В качестве примера можно привести Письмо Минфина России от 19.08.2013 г. N 03-07-11/33756, в котором чиновники рассматривали проценты, получаемые продавцом товаров от покупателя за предоставление коммерческого кредита, как суммы, связанные с оплатой этих товаров, и настаивали на их включении в налоговую базу продавца.
Как известно, сейчас предъявление суммы налога покупателю продавцы производят не только при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, но и при получении предварительной оплаты или аванса под их предстоящую поставку (выполнение, оказание). Однако при выставлении "авансовых" счетов-фактур продавец исчисляет НДС не со стоимости будущей отгрузки, а исходя из суммы полученной предварительной оплаты или аванса с учетом НДС, при этом им используется расчетная ставка налога.
Кроме того, обязанность выставления счета-фактуры, который получил название корректировочного, возникает у продавца и при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Правда, здесь речь идет не столько о предъявлении суммы налога покупателю, сколько о корректировке ранее начисленного налога, связанной с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры на реализацию (отгрузочные) и "авансовые" счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в течение пяти календарных дней со дня отгрузки или со дня получения аванса.
На выставление корректировочных счетов-фактур закон отводит продавцам также пять календарных дней с момента составления документов, свидетельствующих о согласии сторон сделки на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных прав.
Обращаем Ваше внимание на то, что сроки выставления счетов-фактур определены в календарных днях. Исходя из этого, налогоплательщик при выставлении счетов-фактур должен учитывать как рабочие дни, так и выходные. Например, если отгрузка товара осуществлена 12.01.2015 г., то счет-фактура, выставленный продавцом, должен быть датирован числом не позднее 16.01.2015 г., иначе законодательно возможные сроки выставления счета-фактуры будут пропущены. При пропуске продавцом сроков выставления счета-фактуры покупатель может столкнуться с проблемами в части применения вычетов.
Правило о сроках выставления счетов-фактур является общим, предназначенным для всех, однако, оно может быть выполнено далеко не всегда. Согласитесь, что выставить в течение указанных сроков счет-фактуру на реализацию таких товаров, как электричество, газ, тепло, вода и так далее, довольно проблематично, ведь отгрузка их осуществляется непрерывно.
О том, что в таких случаях допускается выставлять счета-фактуры одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца следующего за истекшим месяцем, налоговики разъяснили еще в Письме МНС России от 21.05.2001 г. N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Причем в этом письме особо было отмечено, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться продавцом в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация товаров (работ, услуг).
Обратите внимание на то, что Минфин России запрещает выставлять счета-фактуры до момента отгрузки, вследствие чего такая процедура выставления документа может также привести к потере вычета. Именно такие разъяснения на этот счет приведены в Письмах Минфина России от 09.11.2011 г. N 03-07-09/39, от 17.02.2011 г. N 03-07-08/44.
Заметим, что Минфин России при оказании длительных услуг допускает возможность выставлять счета-фактуры один раз в квартал, исходя из того, что все налогоплательщики НДС исчисляют налог поквартально. Такие разъяснения Минфина России по поводу выставления счетов-фактур при оказании услуг в течение длительного времени содержатся в Письме Минфина России от 25.06.2008 г. N 07-05-06/142. О том, что такая позиция финансистов принимается налоговой службой, говорит Письмо ФНС России от 21.10.2013 г. N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры".
Нужно сказать, что такой порядок выставления счетов-фактур, позволяет значительно снизить объем документооборота по НДС, поэтому, по мнению автора, продавцам соответствующих товаров (работ, услуг) этим порядком следует обязательно воспользоваться. При этом следует помнить, что зарегистрировать в книге продаж такой "квартальный" счет - фактуру по-прежнему следует в том налоговом периоде, в котором осуществлена реализация товаров (работ, услуг), даже если счет-фактура датирован уже следующим кварталом.
Обратите внимание!
Если в течение одного дня осуществляется многократная отгрузка в адрес одного покупателя, то, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 02.05.2012 г. N 03-07-09/44, счет-фактура может составляться один раз в день, но не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара.
Согласно пункту 4 статьи 168 НК РФ сумма налога в счете-фактуре, в первичных учетных документах, а также в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива должна быть выделена отдельной строкой.
Если сумма налога не выделена в расчетных документах, то у покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав также могут возникнуть проблемы с применением вычета. Несмотря на то, что сейчас вычет применяется "по отгрузке", то есть факт оплаты суммы налога поставщику роли не играет, в отношении некоторых сумм "входного" налога требование об оплате сохранено. Так, требование об оплате налога, продолжает оставаться актуальным в отношении сумм "ввозного" налога, сумм НДС при получении и перечислении авансов, "агентского" налога, при возврате товаров, осуществлении командировочных расходов и так далее.
О том, что невыделение суммы налога в расчетных документах может стать причиной отказа в вычете, свидетельствует большое количество судебных разбирательств. В качестве примера можно привести Постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2008 г. по делу N А55-18472/07, ФАС Волго-Вятского округа от 15.11.2007 г. по делу N А29-1951/2007 и другие. Однако, как следует из приведенной для примера арбитражной практики, суды не соглашаются с мнением фискалов, и считают отказ в вычете по этому основанию необоснованным.
Вначале статьи мы уже отметили, что на порядок выставления счетов-фактур значительное влияние оказывает вид договора, заключенного между продавцом и покупателем. Если реализация товаров (работ, услуг) осуществляется в рамках розничных договоров, то счета-фактуры продавцами товаров (работ, услуг) не выставляются.
Так пункт 6 статьи 168 НК РФ предписывает включать в цену (тариф) товара (работы, услуги) при его реализации населению сумму НДС, не выделяя эту сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и в других документах, выдаваемых покупателю, а пункт 7 данной статьи приравнивает выдачу покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих выделение в счете-фактуре отдельной строкой соответствующей суммы налога.
Таким образом, розничные продавцы считаются выполнившими предъявляемые к плательщикам НДС требования по выставлению счета-фактуры даже без выделения суммы данного налога в цене товара, а потому вправе претендовать на налоговые вычеты, которые компенсируют включение соответствующих сумм налога в цену поставленного им товара, в дальнейшем реализуемого непосредственно населению. На это указано в Информации ФНС России "О разъяснении актуальных вопросов по НДС, возникающих при рассмотрении жалоб налогоплательщиков" с которой можно ознакомиться на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации - http://www.nalog.ru.
Если реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав осуществляется в рамках посреднических сделок, то при выставлении счетов-фактур следует руководствоваться особым порядком их выставления, который довольно подробно изложен в Правилах N 1137.
Напомним, что продавать (приобретать) товары (работы, услуги) можно не только по прямым договорам, но и в рамках договора комиссии, поручения или агентирования. Причем как сказано в Письме МНС России от 21.05.2001 г. N ВГ-6-03/404 "О применении счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" при выставлении счетов-фактур в рамках посреднической деятельности необходимо учитывать вид посреднического договора, в рамках которого осуществляется реализация товаров (работ, услуг).
Как известно, самой сложной гражданско-правовой конструкцией обладает договор комиссии, в котором посредник действует в интересах комитента и за его счет, но всегда от своего имени. По аналогии с комиссионным соглашением "работает" и агентский договор, в котором агент выступает от своего имени.
При продаже товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентирования), комиссионер (агент) от своего имени выписывает покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактуру в двух экземплярах. Номер указанному счету-фактуре посредник присваивает в соответствии со своей хронологией выставляемых счетов-фактур. Один экземпляр этого счета-фактуры передается посредником покупателю и служит у того основанием для принятия суммы налога к вычету. Данные этого счета-фактуры вносятся посредником в часть 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал) без регистрации в книге продаж.
На это указывают пункт 7 раздела II Приложения N 3 Правил N 1137, а также абзац 6 пункта 20 раздела II Приложения N 5 Правил N 1137.
Обращаем Ваше внимание на то, что с 01.01.2015 г. "обычные" налогоплательщики НДС во избежании излишнего документооборота по НДС Журнал не ведут.
Исключение касается налогоплательщиков - посредников, выставляющих и (или) получающих счета-фактуры при исполнении посреднических сделок, в которых посредник действует от своего имени. В силу пункта 3.1статьи 169 НК РФ обязанность ведения Журнала распространяется на:
• комиссионеров и агентов, действующих от своего имени;
• экспедиторов, приобретающих в рамках договора транспортной экспедиции работы (услуги);
• застройщиков, приобретающих в ходе строительства от своего имени товары (работы, услуги) для инвестора.
При этом в Журнале счета-фактуры, выставленные указанными лицами - налогоплательщиками НДС на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении названных договоров, не регистрируются.
Обратите внимание!
Обязанность ведения Журнала распространяется, в том числе и на посредников, которые:
• не являются налогоплательщиками НДС;
• являются налогоплательщиками, но при этом используют освобождение от его уплаты.
Более того, с 01.01.2015 г. посредники - неплательщики НДС или же использующие освобождение, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), предоставляют в свою налоговую инспекцию электронную версию Журнала, на что указывает пункт 5.2 статьи 174 НК РФ.
Причем, с 01.10.2014 г. Журнал ведется по новой форме, обновленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. N 735 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года N 1137".
На это обращают внимание и финансисты в Письме Минфина России от 18.09.2014 г. N 03-07-15/46850 "По вопросу о вступлении в силу Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735". Судя по Письму ФНС России от 23.10.2014 г. N ГД-4-3/21966 "О направлении письма Минфина России", согласны с этим и налоговые органы.
В свою очередь у посредников - налогоплательщиков НДС информация о посреднических операциях включается непосредственно в саму налоговую декларацию, которая, как уже было отмечено, представляется в налоговый орган в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Так как Правила N 1137 не содержат строгого порядка передачи данных счета-фактуры, выставленного посредником на имя покупателя, заказчику, то стороны вправе пользоваться любым способом передачи данных.
Заметим, что Минфин России в своих Письмах от 27.07.2012 г. N 03-07-09/92, от 15.05.2012 г. N 03-07-09/51уточняет, что у посредника отсутствует обязанность представлять заказчику услуги копию такого счета-фактуры, а у заказчика - по его хранению. В тоже время ничто не мешает комиссионеру или агенту воспользоваться своим правом на предоставление копии такого счета-фактуры заказчику.
Получив эти сведения комитент (принципал) выставляет счет-фактуру уже от своего имени на имя покупателя и на основании пункта 20 раздела II Приложения N 5 Правил N 1137 регистрирует его в своей книге продаж.
Как сказано в абзаце 2 пункта 20 раздела II Приложения N 5 Правил N 1137, комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе корректировочные), в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных), выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Об этом также сказано в Письме ФНС России от 05.08.2013 г. N ЕД-4-3/14103@.
Обратите внимание!
В соответствии с пунктом 1 раздела II Приложения N 1 Правил N 1137 комитент (принципал) в строке 1 своего счета-фактуры в качестве даты указывает дату выписки счета-фактуры, выписанного комиссионером (агентом) на имя покупателя. Номер этому счету-фактуре присваивается комитентом (принципалом) в соответствии с собственной хронологией выставления счетов-фактур.
Причем если комиссионер (агент) продает товары комитента (принципала) нескольким покупателям, то собственник товаров (при соблюдении некоторых условий) вправе выставить посреднику сводный счет-фактуру. Такая возможность у комитентов и принципалов появилась с 1 января 2015 года, благодаря поправкам, внесенным в Правила N 1137 Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. N 1279 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
При этом в своей книге продаж зарегистрировать такой сводный счет-фактуру комитенту (принципалу) придется столько раз, сколько покупателей значится в сводном документе.
Полученный от комитента счет-фактура, выставленный им на имя покупателя, вносится комиссионером в часть 2 Журнала без регистрации в книге покупок. Такой порядок предусмотрен пунктом 11 раздела II Приложения N 3 Правил N 1137, а также пунктом 19 раздела II Приложения N 4 Правил N 1137.
Если посредник является налогоплательщиком НДС, то на свои оказанные услуги счет-фактура выставляется и регистрируется им в книге продаж в общем порядке.
Практически такую же схему выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) в рамках посреднических сделок предлагали в свое время налоговики в Письме ФНС России от 04.02.2010 г. N ШС-22-3/85@.
Заметим, что данная схема выставления счетов-фактур, используемая заказчиком, посредником и покупателем не приводит к обязанности посредника уплачивать налог в бюджет, - налог в данном случае уплачивается заказчиком посреднической услуги - комитентом или принципалом.
Обратите внимание!
Если собственник товаров (работ, услуг) является налогоплательщиком НДС, то выставлять счета-фактуры покупателям товаров (работ, услуг) от своего имени при их реализации посредники обязаны даже в том случае, если они не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога. Это подтверждают и финансисты в своих Письмах от 28.04.2010 г. N 03-11-11/123, от 16.05.2011 г. N 03-07-11/126 и других.
Свои особенности выставления счетов-фактур имеются и при исполнении договоров долевого строительства, ведь в рамках такого соглашения в отношения с подрядными организациями вступают не сами дольщики (в качестве которых могут выступать физические и юридические лица), а застройщик, который действует от своего имени, но за счет средств дольщиков. Иными словами застройщик выступает своего рода посредником между дольщиками и подрядными организациями, которые ведут строительство объекта.
Подрядная организация, являющаяся налогоплательщиком НДС и осуществляющая строительство объекта по договору, заключенному с застройщиком, выставляет последнему счет-фактуру со стоимости своих работ, услуг. Однако застройщик с посреднической квалификацией не вправе принять этот НДС к вычету.
В течение всего периода строительства "входной" НДС, предъявленный подрядчиками, учитывается застройщиком на отдельном субсчете к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Если дольщиками являются физические лица, то по окончании строительства сумма предъявленного подрядчиками НДС списывается за счет целевого финансирования, то есть за счет средств дольщиков.
Если же дольщиком является юридическое лицо, то по завершении строительства и передаче объекта дольщику - организации застройщик должен в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 НК РФ, выставить счет-фактуру.
На протяжении ряда лет застройщики передавали "входной" налог инвесторам (организациям - дольщикам) посредством выставления сводных счетов-фактур, не имея на то каких-либо законных оснований. Тем не менее, контролирующие органы против этого не возражали, на что указывают Письма Минфина России от 04.02.2013 г. N 03-07-10/2254, от 18.10.2011 г. N 03-07-10/15, от 23.04.2010 г. N 03-07-10/08, а также Письмо ФНС России от 12.07.2011 г. N ЕД-4-3/11248@.
Соглашались с этим подходом и арбитры, о чем говорит Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2013 г. по делу N А40-136043/12-140-964, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.10.2012 г. по делу N А32-40373/2011, а также Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 г. N 1784/12 по делу N А38-1216/2011.
Сегодня эти разъяснения подкреплены пунктом 3.1 статьи 169 НК РФ и действующей редакцией Правил N 1137.
Кулаева Н.С.
Красный (автор вопроса)  88 баллов, г. Каменск-Уральский
16 ноября 2015 в 09:22
всем спасибо!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер