Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

На какую сумму выставить документы на отгрузку в валюте с учетом авансового платежа?

Елена Рогачева (автор вопроса)  252 балла, г. Екатеринбург
25 ноября 2015 в 12:09
Добрый день.Помогите, пожалуйста, понять (ранее не сталкивалась с подобными операциями).
ООО на ОСНО реализует товары по договору, заключенному в иностранной валюте. Расчеты по договору ведутся в рублях.

Сначала был аванс (пересчет на дату оплаты, согласно курсу ЦБ РФ)
Далее идет отгрузка. Вопрос: какая сумма должна быть в отгрузочных документах? Есть два варианта: по курсу на дату отгрузки либо по среднему курсу (курс на дату предоплаты+курс на дату отгрузки)?
Окончательный расчет за товар  - после отгрузки.
малышок  24 191 балл, г. Самара
25 ноября 2015 в 12:24
72 балла Добавить баллы
Цитата (Елена Рогачева):Добрый день.Помогите, пожалуйста, понять (ранее не сталкивалась с подобными операциями).
ООО на ОСНО реализует товары по договору, заключенному в иностранной валюте. Расчеты по договору ведутся в рублях.

Сначала был аванс (пересчет на дату оплаты, согласно курсу ЦБ РФ)
Далее идет отгрузка. Вопрос: какая сумма должна быть в отгрузочных документах? Есть два варианта: по курсу на дату отгрузки либо по среднему курсу (курс на дату предоплаты+курс на дату отгрузки)?
Окончательный расчет за товар  - после отгрузки.
Добрый день.Вы должны рассчитать сумму в рублях по отгрузке по данному варианту курс - на дату полученного аванса+ курс на дату отгрузки 
Цитата (Елена Рогачева):(курс на дату предоплаты+курс на дату отгрузки)
Из Консультанта
Если цена товаров (работ, услуг) установлена в условных единицах или инвалюте (далее - у. е.), но подлежит оплате в рублях, курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском и налоговом учете, на исчисление НДС не влияют и полностью учитываются в расходах или доходах при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 153 НК РФ).
Порядок расчета НДС продавцом не зависит от курса инвалюты или у. е., установленного договором (Письмо Минфина от 21.02.2012 N 03-07-11/51). Важно то, когда покупатель оплачивает товары (работы, услуги).
Ситуация 1. Покупатель оплачивает товары после отгрузки. Стоимость товаров и сумму НДС в рублях продавец определяет по курсу ЦБ РФ на день отгрузки. При поступлении оплаты сумму НДС пересчитывать не нужно.
Ситуация 2. Покупатель полностью оплатил товары до отгрузки (авансом). При получении предоплаты (аванса) продавец исчисляет НДС со всей полученной рублевой суммы по расчетной ставке 10/110 или 18/118. В этой же сумме НДС начисляется на дату отгрузки. То есть сумма НДС, начисленная при отгрузке, равна сумме НДС, исчисленной с полученного аванса (Письма ФНС от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813, Минфина от 06.07.2012 N 03-07-15/70).
Ситуация 3. Покупатель оплачивает товары частично авансом, частично - после отгрузки. В этом случае (Письма Минфина от 06.07.2012 N 03-07-15/70, от 06.03.2012 N 03-07-09/20): - оплаченная стоимость товаров и относящаяся к ней сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день оплаты; - неоплаченная стоимость товаров и сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день отгрузки. При поступлении оставшейся части оплаты сумму НДС пересчитывать не нужно.

Вопрос: Организация заключила договор поставки товаров на сумму 1180 долл. США, в том числе НДС 180 долл. США. Товар подлежит оплате в рублях. Договором предусмотрено перечисление частичного аванса в счет предстоящей отгрузки, причем в части аванса курс зафиксирован договором в размере 40 руб. за доллар США, а в части последующей оплаты привязан к курсу Банка России на день оплаты. Допустим, в день отгрузки курс Банка России составил 46,12 руб. за доллар США. Авансом было оплачено 50% общей стоимости товаров. Как в таком случае организации определить налоговую базу по НДС в момент поступления аванса и на момент отгрузки? Каковы будут суммы налога?
Ответ: При отгрузке товаров, стоимость которых выражена в валюте, но в счет оплаты которых ранее поступила частичная предоплата в рублях, налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть стоимости товаров пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату их отгрузки. А в части предоплаты стоимость товаров и, соответственно, налоговая база определяются исходя из полной суммы поступившей предоплаты. В рассматриваемом случае налоговая база и суммы налога будут определяться следующим образом. В части предоплаты - 23 600 руб. (590 долл. США x 40), сумма НДС с предоплаты - 3600 руб. (23 600 руб. / 118 x 18). Без предоплаченной части налоговая база составит 23 060 руб. (500 долл. США x 46,12), полностью налоговая база на дату отгрузки составит 43 060 руб. (20 000 руб. + 23 060 руб.). Сумма НДС на дату отгрузки - 7750,80 руб. (43 060 руб. / 100 x 18).
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
На основании п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Пунктом 4 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Кроме того, п. 14 ст. 167 НК РФ предусмотрено, что, в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Однако, как разъясняет Минфин России в Письме от 21.02.2012 N 03-07-11/51, при определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях п. 4 ст. 153 НК РФ следует применять в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Поэтому часть стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг), пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях не пересчитывается.
Следовательно, при отгрузке товаров, в счет которых ранее поступила частичная предоплата в рублях, налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. В этом случае неоплаченная часть стоимости товаров пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату их отгрузки. А в части предоплаты стоимость товаров и, соответственно, налоговая база определяются исходя из полной суммы поступившей предоплаты.
Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в Письме от 06.07.2012 N 03-07-15/70 (направлено Письмом ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@ "О направлении письма Минфина России"), указывая, что в счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость, следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Банка России на дату отгрузки (выполнения, оказания).
Следовательно, налоговая база и суммы налога будут определяться следующим образом. В части предоплаты - 23 600 руб. (590 долл. США. x 40), сумма НДС с предоплаты - 3600 руб. (23 600 руб. / 118 x 18).
Без предоплаченной части налоговая база составит - 23 060 руб. (500 долл. США x 46,12), полностью налоговая база на дату отгрузки составит 43 060 руб. (20 000 руб. + 23 060 руб.). Сумма НДС на дату отгрузки - 7750,80 руб. (43 060 руб. / 100 x 18).
О.А.Коренева ООО "М-СТАЙЛ" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 02.11.2015
Елена Рогачева (автор вопроса)  252 балла, г. Екатеринбург
25 ноября 2015 в 13:01
Цитата (малышок):При отгрузке товаров, стоимость которых выражена в валюте, но в счет оплаты которых ранее поступила частичная предоплата в рублях, налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть стоимости товаров пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату их отгрузки. А в части предоплаты стоимость товаров и, соответственно, налоговая база определяются исходя из полной суммы поступившей предоплаты. В рассматриваемом случае налоговая база и суммы налога будут определяться следующим образом. В части предоплаты - 23 600 руб. (590 долл. США x 40), сумма НДС с предоплаты - 3600 руб. (23 600 руб. / 118 x 18). Без предоплаченной части налоговая база составит 23 060 руб. (500 долл. США x 46,12), полностью налоговая база на дату отгрузки составит 43 060 руб. (20 000 руб. + 23 060 руб.). Сумма НДС на дату отгрузки - 7750,80 руб. (43 060 руб. / 100 x 18).
никак не пойму, как считали сумму отгрузки, откуда взялось 20 000? на дату отгрузки курс 46,12, значит 590* 46,12 =27210,8. и сумма отгрузки = 23600 +27210,80
я не права?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
малышок  24 191 балл, г. Самара
25 ноября 2015 в 13:13
Цитата (Елена Рогачева):никак не пойму, как считали сумму отгрузки, откуда взялось 20 000? на дату отгрузки курс 46,12, значит 590* 46,12 =27210,8. и сумма отгрузки = 23600 +27210,80
я не права?
Если смотреть пример
В рассматриваемом случае налоговая база и суммы налога будут определяться следующим образом. В части предоплаты - 23 600 руб. (590 долл. США x 40), сумма НДС с предоплаты - 3600 руб. (23 600 руб. / 118 x 18). Без предоплаченной части налоговая база составит 23 060 руб. (500 долл. США x 46,12), полностью налоговая база на дату отгрузки составит 43 060 руб. (20 000 руб. + 23 060 руб.). Сумма НДС на дату отгрузки - 7750,80 руб. (43 060 руб. / 100 x 18).  

Сумма  по контракту 1180=1000 +180 НДС в У.Е.
Предотплата - 20000 руб. (500 У.Е. без НДС) это сумма без НДС (20000+3600 НДС= 23600 руб.  
Отгрузка 23060 руб. (500 У.Е. без НДС) - получается 23060 +4150,80 НДС=27210,8 руб.
И получается 23600+27210,80=50810,80 на данную сумму у вас будут документы при реализации ( в т.ч. 43060+7750,80 НДС=50810,80)
У них в примере разделена база и НДС, а вы посчитали с учетом НДС


Цитата (малышок):В части предоплаты - 23 600 руб. (590 долл. США x 40), сумма НДС с предоплаты - 3600 руб.
Елена Рогачева (автор вопроса)  252 балла, г. Екатеринбург
25 ноября 2015 в 15:24
Цитата (малышок):У них в примере разделена база и НДС, а вы посчитали с учетом НД

вот теперь поняла. Спасибо!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер