Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Как ИП на УСН выделить часть доходов от торговли на ЕНВД?

Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
25 ноября 2015 в 14:14
ИП на УСН (доходы-расходы) ведет оптово-розничную торговлю, для чего арендует складские помещения. Также этот склад используется для снабжения сети розничных магазинов, принадлежащих этому ИП. Доля оптовой торговли в общем объеме реализации менее 10% и вдобавок есть ограничения по оформлению приобретаемого товара. Остальные 90% выручки поступают от продаж частным лицам в розницу.
Каким образом можно выделить на ЕНВД розничную торговлю на этом складе?
Можем возвести временные перегородки и перезаключить договор аренды с выделением площади торгового зала и отдельным договором обозначить складские помещения для оптового склада. Этого будет достаточно? или существуют какие-то ограничения помимо этого?
Ольга Матвеева Модератор
25 ноября 2015 в 14:26
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
25 ноября 2015 в 14:43
Здравствуйте!
Именно такой темы я не нашла, поэтому решила создать новую.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Ольга Матвеева Модератор
25 ноября 2015 в 14:49
Цитата (Rural):Здравствуйте!
Именно такой темы я не нашла, поэтому решила создать новую.
Добрый день!
В предыдущем сообщении я лишь напомнила, что на нашем форуме принято здороваться. Никаких дополнительных действий производить не нужно, ожидайте ответов здесь, в этой теме.
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
25 ноября 2015 в 17:00
Да, еще уточнить нужно, что арендуемая площадь складских помещений 172 кв м
АнилА  77 баллов
26 ноября 2015 в 12:10
Если я правильно поняла, у Вас розница осуществляется не только в магазинах, но и на самом складе тоже. По мне лучше выделить физически на складе площадь под розницу и оформить ее отдельным договором.
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
26 ноября 2015 в 14:57
Я пересмотрела кучу информации по этому вопросу, но так и не смогла выяснить - какими документами кроме договора аренды можно разделить два вида деятельности на одной площади, ведь арендуется два отсека в складском павильоне общей площадью 172 кв м.  Это больше, чем позволено для ведения розничной торговли на ЕНВД.
На этой площади ведется розничная торговля частным лицам, и оптовая торговля предприятиям. Плюс общий склад для хранения товаров, как для оптовой торговли, так и для розничной, которая ведется и на самом складе и в сети розничных точек.
Что именно можно подвести под термин "правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документов", ведь на руки арендаторам кроме договора аренды не выдается больше ничего, даже план не прикладывается.
Вот как-то так.
Маринер  178 баллов
26 ноября 2015 в 16:51
В нашем случае мы возвели временные перегородки (но прикрученные к полу и к стенам, чтобы их нельзя было передвинуть), пригласили арендодателя, вместе измерили площадь и внесли в договор (Предмет договора) фразу: "п.п.1.1. ...помещение площадью ___ кв.м., из них торговой площади ____ кв.м....    п.п.1.2 ...имущество будет использоваться как складское и торговое помещение." Платим ЕНВД с торговой площади.
При камеральных проверках декларации ЕНВД с требованием предоставить документы подтверждающие правильность отражения величины физического показателя - к ответу прилагаем копию договора, и налоговую все устраивает, вопросов не возникает.
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
26 ноября 2015 в 17:01
Спасибо, но ведь правоустанавливающими документами названы техплан, экспликация, и если на этом плане нет такой перегородки, то не вызовет ли это вопросов от налоговой?
Маринер  178 баллов
26 ноября 2015 в 17:24
32 балла Добавить баллы
Точно не помню откуда текст (кажется с сайта Гарант) в распечатанном виде лежит в наших документах:
Суды, рассматривая споры о величине площади, используемой в целях ведения облагаемой ЕНВД деятельности, принимают во внимание и то обстоятельство, что инвентаризационный документ (технический паспорт) здания, при отсутствии в нем действительных данных, касающихся размеров, других характеристик и назначения арендованного налогоплательщиком помещения, не может служить источником информации о таковом. При этом, если проведенные в помещении работы по возведению временных перегородок фактически состояли в изменении внутреннего пространства помещений, существенно не затрагивая несущие элементы здания, то данные факты не повлекли изменение назначения всего помещения, не повлекли образование нового объекта и не требуют внесения изменений в технический паспорт здания. Например, сказано, что установка временных перегородок не требует внесения изменений в технический паспорт здания, поскольку не является перепланировкой в том смысле, в каком это необходимо для внесения изменений в инвентаризационные документы, поскольку перепланировка - это изменение конфигурации. В случае установления временной перегородки конфигурация не меняется (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2015 N 15АП-6016/15).
В таком случае величина фактически используемой площади помимо характеристик из договора аренды также может подтверждаться, например, внутренним распорядительным документом, свидетельствующим об ее обособлении, или результатами инвентаризации (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.07.2015 N Ф06-25285/15 по делу N А65-23207/2014 и Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2015 N 19АП-4163/15).
Поэтому с учетом официальных разъяснений и арбитражной практики считаем, что обосновать примененный при расчете налоговой базы показатель "площадь торгового зала" следует с помощью согласованных в дополнительном соглашении к договору аренды внесенных изменений в конфигурацию арендуемого помещения, указав при этом площади подсобного помещения и торгового зала.
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
27 ноября 2015 в 11:13
Спасибо за подробный ответ!
А есть ли у кого-нибудь еще подобная практика?
Какие "подводные камни" стоит предусмотреть заранее?
БухОнлайн Редакция
28 ноября 2015 в 12:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Вопросы на форуме
Можно ли ИП на УСН торговать овощами и фруктами в торговом павильоне без ККМ? 11 августа 2015
ИП на УСН и ЕНВД: обязательно ли вести бухгалтерский учет и КУДиР по части доходов в рамках ЕНВД? 9 октября 2012
Доставка товара ИП на ЕНВД 21 октября 2015
Оказание услуг по компьютерному обслуживанию населения ИП при УСН 11 сентября 2012

Ответы чиновников
Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) 12 марта 2014
Помогла ли вам эта информация? Да Нет
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
30 ноября 2015 в 12:24
Спасибо, в этих темах нет ответа на мой вопрос.
малышок  24 089 баллов, г. Самара
30 ноября 2015 в 12:45
32 балла Добавить баллы
Цитата (Rural):Доля оптовой торговли в общем объеме реализации менее 10% и вдобавок есть ограничения по оформлению приобретаемого товара. Остальные 90% выручки поступают от продаж частным лицам в розницу.
Каким образом можно выделить на ЕНВД розничную торговлю на этом складе?
Цитата (Rural):ведь арендуется два отсека в складском павильоне общей площадью 172 кв м.  Это больше, чем позволено для ведения розничной торговли на ЕНВД.
Добрый день, а вы когда подали заявление на ЕНВД и сдаете декларацию по ЕНВД по рознице какой показатель указываете (какую площадь)?

Из Консультанта
Определяем площадь торгового зала при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины, павильоны)

Определять площадь торгового зала нужно для последовательного достижения двух целей:
1) чтобы понять, можете ли вы уплачивать ЕНВД в отношении осуществляемой вами розничной торговли, поскольку для применения ЕНВД площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
2) чтобы использовать площадь торгового зала (в квадратных метрах) в качестве величины физического показателя при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами при расчете ЕНВД (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Далее рассмотрим, как правильно это сделать.
В площадь торгового зала включаются (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ):
- часть магазина или павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, которое предназначено для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
- площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
- площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
- площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Так, не включаются в площадь торгового зала площади коридоров и тамбуров, которые не используются для осуществления розничной торговли (Письма Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-11/207, от 06.11.2008 N 03-11-04/3/496, Постановления ФАС Поволжского округа от 11.04.2012 N А57-3313/2011, ФАС Уральского округа от 07.12.2010 N Ф09-10082/10-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2010 N А32-6083/2009-63/86 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.04.2010 N ВАС-3890/10), ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 N Ф04-3918/2009(9845-А75-29)).
Речь идет только о проходах, которые ведут к торговому залу и не используются для розничной торговли (тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли). Если же проходы расположены внутри торгового зала, их площадь учитывается в площади зала на основании абз. 2 ст. 346.27 НК РФ. На это указал Президиум ВАС РФ в п. 13 Информационного письма от 05.03.2013 N 157. Также правомерно включение в физический показатель площади тамбура, используемого для размещения и демонстрации выставленных образцов продаваемого товара (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).
В то же время площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Следовательно, если по инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь коридоров и тамбуров включена в общую площадь торгового зала и (или) на ней ведется розничная торговля, то ее нужно учитывать при расчете налога (Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-11/207).
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые документы на объект торговли, которые содержат информацию:
- о его назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений;
- о праве пользования данным объектом.
Это могут быть договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на него, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и др. (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ, Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-11-11/284, от 26.09.2011 N 03-11-11/243, от 06.09.2011 N 03-11-06/3/99, от 05.08.2010 N 03-11-06/3/117).

Например, организация "Альфа" арендует у индивидуального предпринимателя магазин. По условиям договора аренды общая площадь магазина - 200 кв. м. При этом 50 кв. м составляет площадь подсобных помещений и склада, а 150 кв. м - площадь торгового зала. Эти данные подтверждаются экспликацией БТИ.
Таким образом, согласно инвентаризационному и правоустанавливающему документам (экспликации, договору аренды) размер площади торгового зала магазина, который организация "Альфа" использует для розничной торговли, не превышает 150 кв. м. Поэтому она вправе применять ЕНВД в отношении розничной торговли.

Отметим, что Минфин России уточнил: для определения площади торгового зала одних правоустанавливающих документов недостаточно и нужно использовать также данные инвентаризационных документов (см., например, Письмо от 22.01.2008 N 03-11-05/10).
Заметим, что в инвентаризационных документах может быть обозначена торговая площадь. Ее нужно отличать от площади торгового зала. Поэтому при определении физического показателя вам следует учесть только те площади, которые относятся к торговому залу согласно абз. 22 ст. 346.27 НК РФ.

Как определить площадь торгового зала, если данные инвентаризационных документов не соответствуют действительности

Сложности в установлении площади торгового зала возникают на практике в том случае, если данные инвентаризационных документов не соответствуют действительности. Например, когда вы изменили назначение части помещений, переоборудовали их или сделали перепланировку и в результате площадь зала уменьшилась (или увеличилась), но в документах БТИ это не отражено.
Каким образом определять в этом случае площадь - по фактическим данным или в соответствии с инвентаризационными документами?
К сожалению, однозначного ответа нет. Оптимальным решением будет только своевременное переоформление инвентаризационных документов, чтобы фактическая площадь торгового зала соответствовала данным БТИ. Также рекомендуем следить за соответствием данных правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Обосновать наши рекомендации можем следующим.
Позиция контролирующих органов по данной ситуации неоднозначна.
В некоторых своих разъяснениях контролирующие органы указывают на обязательность внесения изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы в случаях, когда их данные не соответствуют данным фактического использования помещения по причине перепланировки, реконструкции и пр. (Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-11-11/16532). Так, в Письме от 28.01.2008 N 03-11-05/17 Минфин России настаивает на проведении внеплановой технической инвентаризации, чтобы отразить изменение площади торгового зала в инвентаризационных документах и в дальнейшем использовать их при определении физического показателя.
Также финансовое ведомство подчеркивает, что при самостоятельной перепланировке налогоплательщиком объекта стационарной торговли без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы для определения физического показателя должны быть использованы данные, указанные в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-09/44779).
Согласно другим разъяснениям чиновники считают, что физический показатель можно определять исходя из фактической площади. При этом они не требуют, чтобы инвентаризационные документы соответствовали ей. Однако при этом помещения, которые в расчете площади не учитываются (подсобные, административно-бытовые и др.), должны быть конструктивно обособлены от торгового зала. Такие пояснения приведены, например, в Письме Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-09/115 относительно помещения, площадь которого по данным техпаспорта не была разделена на торговый зал и склад, но фактически они были отделены перегородками.
На практике зачастую налоговики считают площадь торгового зала исходя из интересов бюджета. Если фактическая площадь меньше, чем в инвентаризационных документах, то налоговые органы могут сослаться на данные БТИ, а если она больше - могут рассчитать ее по факту.
Суды в спорных ситуациях, как правило, стремятся выяснить фактическую площадь торгового зала и принимают решения с учетом всех представленных доказательств (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.08.2012 N А61-345/2011, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2012 N А42-8611/2010, от 31.07.2012 N А05-9307/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 03.10.2012 N ВАС-12141/12), ФАС Центрального округа от 15.06.2012 N А35-3273/2011, ФАС Уральского округа от 08.10.2012 N Ф09-9981/11).
Таким образом, если дело дойдет до суда, готовьтесь доказывать фактическую площадь торгового зала с помощью убедительных доказательств. При этом имейте в виду, что наибольший вес имеют инвентаризационные документы, относящиеся к спорному периоду. Причем они должны быть составлены компетентными органами (например, органами технической инвентаризации). В противном случае суд вряд ли примет их в качестве доказательств (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.08.2012 N А29-6075/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2012 N ВАС-16459/12)). Также не будут являться доказательствами самостоятельно изготовленная схема объекта торговли, документы по его осмотру и измерению, составленные на момент проверки (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2012 N А27-5809/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2012 N А74-3677/2010).

Как подтвердить изменение площади торгового зала, если часть помещения магазина или павильона сдана в аренду (субаренду)

Как было указано выше, при розничной торговле через магазины или павильоны налоговые органы часто определяют площадь торгового зала по инвентаризационным документам.
Но как быть в ситуации, когда площадь торгового зала уменьшилась из-за того, что часть его вы сдали в аренду (субаренду)?
В этом случае об изменении площади торгового зала свидетельствует договор аренды или субаренды (Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53554), а также документы по его исполнению (акты приема-передачи, документы об оплате аренды).
Таким образом, при подаче налоговой декларации по ЕНВД к ней следует приложить указанные документы, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.
Суды также признают достаточным подтверждение изменения площади торгового зала договорами аренды (субаренды) и платежными документами по нему (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 23.01.2012 N Ф09-8797/11, ФАС Дальневосточного округа от 11.03.2009 N Ф03-623/2009). Однако судьи учитывают не только данные правоустанавливающих документов, но и фактические обстоятельства. Поэтому если налоговому органу удастся доказать, что в действительности площадь торгового зала не изменилась и вы используете ее для торговли, то суд примет решение не в вашу пользу (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2012 N А56-46439/2011).
Добавим, что особо тщательно налоговые органы проверяют договоры аренды, в результате которых площадь торгового зала стала менее 150 кв. м. Если они докажут, что вы заключили такие договоры с единственной целью - применить к торговой деятельности режим ЕНВД, вам придется доплатить налоги по общей системе налогообложения либо по УСН (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.12.2012 N А19-1668/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.04.2013 N ВАС-4986/13), ФАС Волго-Вятского округа от 15.04.2013 N А79-10322/2011, от 12.02.2013 N А29-8129/2011).

Как определить физический показатель при расчете ЕНВД, если в течение налогового периода площадь торгового зала изменилась (уменьшилась или увеличилась)

Как уже было сказано, физическим показателем при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами является площадь торгового зала (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Если в течение налогового периода площадь торгового зала вашего объекта уменьшилась или увеличилась, то вам нужно учесть такое изменение при расчете ЕНВД за соответствующий налоговый период. То есть при расчете налога вы должны скорректировать (уменьшить или увеличить) физический показатель. Его новое значение применяется с начала того месяца, в котором произошло изменение площади торгового зала. Основание - п. 9 ст. 346.29 НК РФ.

Например, площадь вашего торгового зала составляет 135 кв. м. Часть этой площади в размере 45 кв. м вы сдали в аренду с 20 января по 20 марта. В этом случае физический показатель для расчета ЕНВД в I квартале составит:
- за январь - 90 кв. м;
- за февраль - 90 кв. м;
- за март - 135 кв. м.

Как определить (рассчитать) площадь торгового зала, если в магазине имеется (организован) выставочный зал

В организации, которая осуществляет продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов товаров (п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918). Для этих целей может использоваться выставочный зал.
Минфин России разъяснил, что выставочные залы относятся к торговым помещениям и могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, так как предназначены для обслуживания покупателей и оборудуются соответствующим образом для этой цели (Письма от 17.09.2010 N 03-11-11/246, от 23.07.2010 N 03-11-06/3/110).
Следовательно, продажа товара с использованием выставочного зала признается розничной торговлей и может быть переведена на ЕНВД при условии соблюдения положений гл. 26.3 НК РФ и ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м).
В этом случае при исчислении ЕНВД в совокупную площадь торгового зала включаются площади выставочного зала, а также площади, используемые для обслуживания покупателей (денежных расчетов, выдачи оплаченного покупателями товара).
На это указывают и суды (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.07.2010 N А33-14088/2009).

Как определить площадь торгового зала, если розничная торговля осуществляется в нескольких торговых помещениях, имеющих торговые залы и находящихся в одном здании. Признаки обособленности объектов торговли

Вы можете осуществлять розничную торговлю, используя несколько помещений с торговыми залами, которые находятся в одном здании.
Как в таком случае определять площадь торговых залов для целей ЕНВД - суммарно или отдельно по каждому помещению? Это особенно важно в ситуации, когда площадь каждого торгового зала, в котором ведется торговля, не превышает 150 кв. м, в то время как общая площадь используемых в одном здании торговых залов больше данного показателя. То есть от решения вопроса прежде всего зависит возможность применения ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Чтобы понять, как действовать в сложившейся ситуации, необходимо выяснить, осуществляете вы розничную торговлю через несколько самостоятельных объектов организации торговли (магазинов), расположенных в одном здании, или разные помещения образуют один объект.

Примечание
К объектам организации торговли для целей применения ЕНВД относятся магазины и павильоны (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако павильон - это строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (ст. 346.27 НК РФ). Из приведенного определения следует, что павильон не может быть частью какого-либо здания или строения. То есть ситуация, когда в одном здании расположено несколько павильонов, на практике невозможна. Поэтому при решении данного вопроса в качестве объектов торговли мы рассматриваем только магазины.

Если помещения с торговыми залами образуют один объект стационарной торговли, вам необходимо суммировать площади торговых залов. Это следует из анализа пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а также Писем Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65811, от 05.09.2014 N 03-11-09/44779, от 13.02.2014 N 03-11-11/5869, от 15.04.2010 N 03-11-11/101. Соответственно, площади торговых залов, относящихся к разным объектам организации торговли, учитываются отдельно по каждому такому объекту.

Например, индивидуальный предприниматель С.А. Петров арендует в торгово-развлекательном комплексе два помещения с торговыми залами. Площадь одного торгового зала - 90 кв. м, площадь другого - 115 кв. м.
1. Если указанные помещения с торговыми залами относятся к одному объекту стационарной торговли (магазину), то общая площадь торговых залов составит 205 кв. м (90 кв. м + 115 кв. м).
В этом случае индивидуальный предприниматель С.А. Петров не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку общая площадь торгового зала превышает 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
2. Если же помещения с торговыми залами относятся к самостоятельным объектам стационарной торговли (магазинам), индивидуальный предприниматель С.А. Петров вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД, так как площадь торгового зала по каждому из объектов (90 и 115 кв. м) не превысит установленный лимит в 150 кв. м.
Далее указанные величины площадей в квадратных метрах С.А. Петров будет использовать как физические показатели для исчисления ЕНВД.

При признании данных помещений одним объектом организации торговли или выделении их в качестве самостоятельных торговых объектов необходимо учитывать следующее.
Налоговым кодексом РФ установлено, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ). Это позволяет сделать вывод, что при решении вопроса об отнесении находящихся в одном здании помещений с торговыми залами к одному или разным объектам торговли целесообразно опираться на названные документы.

Примечание
О том, какие документы относятся к инвентаризационным и правоустанавливающим документам для целей гл. 26.3 НК РФ, читайте в разделе "Определяем площадь торгового зала при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины, павильоны)".

К такому заключению приводят и разъяснения контролирующих органов. Например, в Письме от 19.12.2014 N 03-11-11/65811 Минфин России, отвечая на вопрос о том, как в данном случае определяется площадь торгового зала для целей гл. 26.3 НК РФ (а именно надо ли суммировать площади торговых залов), по сути, указал, что это зависит от того, отнесены согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам указанные помещения к одному торговому объекту или к разным.
Полагаем, что тем самым финансовое ведомство определяющую роль при решении вопроса о количестве объектов организации торговли в рассматриваемой ситуации отдает анализу правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Отметим, что Президиум ВАС РФ также рекомендовал арбитражным судам признавать объект организации торговли как самостоятельный только на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов (п. 12 Информационного письма от 05.03.2013 N 157).

Примечание
Высший Арбитражный Суд РФ упразднен, вопросы осуществления правосудия, отнесенные к его ведению, переданы в юрисдикцию Верховного Суда РФ (ч. 1, 2 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
Полагаем, что до того момента, как Верховным Судом РФ будут даны соответствующие разъяснения, суды при рассмотрении дел могут учитывать рекомендации, данные Президиумом ВАС РФ в форме информационных писем, в целях сохранения единообразия в применении и толковании норм права.

Отметим, что суды и до выхода Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 квалифицировали объекты организации торговли на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 13.06.2012 N А41-25374/11, от 03.02.2012 N А40-10672/11-129-47, от 08.06.2011 N КА-А41/5949-11, ФАС Поволжского округа от 26.09.2011 N А55-426/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 01.06.2011 N А53-16868/2010, от 06.10.2010 N А53-552/2010, ФАС Уральского округа от 01.02.2013 N Ф09-14174/12, от 18.05.2010 N Ф09-3552/10-С3).

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет торговую деятельность по продаже строительных материалов юридическим и физическим лицам за наличный расчет.
Для этих целей со сторонней организацией заключены договоры на аренду:
- части нежилого помещения для выкладки образцов товара - выставочного зала;
- специально выделенных площадок для отпуска покупателям товара;
- части нежилого помещения для выписки товара и оплаты;
- открытой площадки для хранения металлопроката;
- склада для хранения строительных материалов.
Из-за отсутствия штата работников со сторонней организацией заключены договоры на оказание услуг по приемке товара и его отпуску покупателям по распоряжению предпринимателя.
В выставочном зале покупатели получают информацию об ассортименте и ценах на товар и составляют список выбранных товаров с указанием номеров по прейскуранту.
Затем выписываются документы на оплату и получение товара.
Оплата за товар наличными денежными средствами осуществляется в кассе.
Является ли такая торговая деятельность в части продаж физическим лицам розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД? Если да, то каким образом следует определять налоговую базу при исчислении ЕНВД, учитывая то, что на одних и тех же площадях осуществляется и оптовая (УСН), и розничная торговля?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 сентября 2010 г. N 03-11-11/246

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также с использованием объектов нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом исходя из указанной статьи Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
На основании ст. 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Под площадью торгового зала согласно ст. 346.27 Кодекса понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Согласно п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918 "Об утверждении Правил продажи товаров по образцам" (далее - Правила), в организации, осуществляющей продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров. При этом п. 14 указанных Правил установлено, что образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами.
Таким образом, выставочный зал относится к торговым помещениям и может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для этой цели.
Следует отметить, что аналогичной позиции придерживаются судебные органы (например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2004 N Ф04/288-2658/А27-2003, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2007 N А26-9227/2006, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2007 N 17АП-8299/2007-АК).
В связи с этим предпринимательская деятельность по розничной реализации строительных материалов физическим лицам, осуществляемая с использованием выставочного зала, площадки для отпуска товара, помещения для выписки и оплаты товара, а также открытой площадки и склада, предназначенных для хранения товара, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на уплату единого налога на вмененный доход при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса, в том числе ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м).
Одновременно обращаем внимание, что единый налог на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности следует исчислять с использованием физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" и учитывать при расчете площадь выставочного зала, площадь помещения, используемого для выписки и оплаты товара, а также площадь площадки, используемой для отпуска товара покупателям (т.е. используемой для обслуживания покупателей).
Также сообщаем, что порядок распределения площади торгового зала (открытой площадки) при осуществлении на ней одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала, Кодексом не определен.
Поэтому при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и оптовой торговли, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, с использованием одних и тех же выставочных, торговых и складских помещений (площадок) при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать всю площадь выставочного зала, площадь помещения, используемого для выписки и оплаты товара, а также всю площадь площадки, используемой для отпуска товара покупателям.
Кроме того, следует отметить, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.09.2010
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
1 декабря 2015 в 09:30
Цитата (малышок):Добрый день, а вы когда подали заявление на ЕНВД и сдаете декларацию по ЕНВД по рознице какой показатель указываете (какую площадь)?
Мы только собираемся подавать заявление с нового года, почему и возник такой вопрос. 

На этой точке у нас УСН доходы-расходы, но в связи с необходимостью строгого документального оформления расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, у нас реальные расходы гораздо выше, чем мы сможем использовать при расчете налога.
Rural (автор вопроса)  12 баллов, г. Курск
2 декабря 2015 в 09:51
Цитата (малышок):Поэтому при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и оптовой торговли, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, с использованием одних и тех же выставочных, торговых и складских помещений (площадок) при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать всю площадь выставочного зала, площадь помещения, используемого для выписки и оплаты товара, а также всю площадь площадки, используемой для отпуска товара покупателям
Спасибо большое за разъяснение, значит в договоре аренды придется указывать площадь торгового зала и складскую раздельно, потому что на плане здания у владельца вообще никаких перегородок не обозначено, так как они не являются капитальными и их нельзя закреплять в техническом плане. Есть просто план с условным распределением арендаторов по боксам, вот и все.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер