Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы при выдаче материальной помощи на сумму до 50 000 рублей?

3 декабря 2015 в 15:05
Добрый день!

Директор в этом году взял ребенка- инвалида из детского дома.
Опекуном оформлена неработающая супруга.
При выплате  ему мат. помощи до 50 тыс. рублей,
нужно ли удержать НДФЛ и начислить страх.взносы с этой суммы.
Старцева Ольга  72 703 балла, г. Пермь
3 декабря 2015 в 15:22
88 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (михаил ватраль):Директор в этом году взял ребенка- инвалида из детского дома.
Опекуном оформлена неработающая супруга.
При выплате  ему мат. помощи до 50 тыс. рублей,
нужно ли удержать НДФЛ и начислить страх.взносы с этой суммы.
Цитата (Журнал «Справочник экономиста» №7 2015):Налогообложение — 2015: что необходимо учесть при выплате материальной помощиСуммы материальной помощи, не облагаемые НДФЛ в 2015 г. НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. удерживается с учетом льготы, предусмотренной п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), в следующем порядке (рис. 2).
Рис. 2. Особенности предоставления материальной помощи
Вид материальной помощи Максимальный размер; облагается / не облагается НДФЛ  
 Особенности предоставления
  
 Помощь, выплачиваемая работникам в связи с рождением или усыновлением
(удочерением) ребенка, выданная в течение первого года рождения
(усыновления) ребенка
→ Не более 50 000 руб. на одного ребенка. НДФЛ уплачивать не нужно →Выплачивается в течение первого года рождения (усыновления) ребенка. Сотрудник вместе с письменным заявлением должен
предоставить копию свидетельства о рождении ребенка. Освобождение от
НДФЛ предоставляется только одному родителю по выбору или обоим, но из
расчета общей суммы выплаты в размере 50 000 руб. на двоих. Поэтому при
выплате материальной помощи одному из родителей учреждению в целях
освобождения от НДФЛ надо убедиться, что второй родитель материальную
помощь не получал либо получал такую сумму, которая в совокупности не
превысила установленный лимит. Для подтверждения факта, что материальная
помощь не была (или была) оказана одному из родителей, один из них
должен представить в организацию справку по форме 2-НДФЛ или заявление
от организации (где работает другой из родителей) о том, что ему
материальная помощь не оказывалась. Также сам работодатель может
напрямую обратиться в другую организацию, где работает второй родитель, и
получить самостоятельно сведения о доходах, полученных вторым
родителем.
Если материальная помощь выплачивается сотруднику на основании
нескольких приказов, то она будет считаться единовременной при условии,
что ее сумма не превысила 50 000 руб.
 Помощь, выплачиваемая работнику, а также бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи →Размер не ограничен; НДФЛ не облагается → При применении этой нормы необходимо, чтобы умерший родственник соответствовал понятию
«член семьи», установленному положениями Семейного кодекса РФ. Членами
семьи в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ признаются супруги,
родители, дети, усыновители и усыновленные. В этом случае
единовременная материальная помощь НДФЛ облагаться не будет
 Помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными
обстоятельствами (пожар, наводнение) для возмещения материального
ущерба и вреда здоровью
 → НДФЛ не облагаются суммы, выплачиваемые как самим работникам, так и членам их
семей в случае гибели работника в результате указанных обстоятельств.
Размер материальной помощи в данном случае не ограничен
 →Для подтверждения того, что помощь была оказана в связи со стихийным бедствием, от пострадавшего работника
потребуется письменное заявление, приказ руководителя о предоставлении
материальной помощи и обязательно документ, подтверждающий факт
стихийного бедствия (например, справка от противопожарной службы в
случае пожара в квартире работника).
Кража или ограбление, по мнению Минфина России, к чрезвычайным
обстоятельствам не относятся. Если организация в коллективном договоре
оговаривает вопрос об оказании помощи в данной ситуации, то по заявлению
сотрудника и на основании приказа руководителя можно произвести
выплату материальной помощи. Если работнику выплачивается материальная
помощь в связи с ограблением, она не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 руб. Если выплата производится в больших размерах, то сумма
материальной помощи свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (письмо Минфина
России от 30.08.2007 № 03-04-05-01/282)
Помощь, выплачиваемая работникам, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации →НДФЛ не облагаются суммы, выплаченные работникам, а также членам их семей в случае гибели работника в
результате теракта. Размер такой материальной помощи не ограничен


 Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту → Максимальный размер материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, составляет не более 4000 руб. в год


Важно помнить! В остальных случаях НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. не удерживается, если ее размер за календарный год в совокупности не превышает 4000 руб. на каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть в базу для начисления налога включается материальная помощь в сумме сверх 4000 руб.
Следовательно, при выплате материальной помощи выше установленных размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.
Порядок обложения материальной помощи НДФЛ зависит от причины назначения, характера (помощь социального характера) и правильного оформления документов.
Материальную помощь учреждение вправе оказывать многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам (бывшим сотрудникам ФБУЗ) в размере не более 3000 руб., согласно положению и указанию об этом в коллективном договоре на основании заявления и приказа.
Материальная помощь может быть оказана и в иных особых случаях по заявлению сотрудника при наличии денежных средств, на основании решения постоянно действующей комиссии. В этом случае также издается приказ о выплате. Работник должен представить документы, подтверждающие его необходимость в получении материальной помощи.
Какие виды материальной помощи освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды? Как правильно рассчитать и уплатить страховые взносы? Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 23.05.2015; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и иным подобным договорам.
Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам (она производится не за исполнение работниками своих трудовых обязанностей) и носит единовременный характер.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежащими обложению страховыми взносами являются суммы единовременной материальной помощи:
работнику (родителю, усыновителю) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;работнику в связи со смертью члена его семьи;гражданам в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации. Обратите внимание! НДФЛ не облагается сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. на каждого сотрудника в течение финансового года. С суммы свыше 4000 руб. учреждение должно начислить и уплатить страховые взносы — это прямо предусмотрено подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
Также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются взносами на травматизм. На превышение суммы материальной помощи более 4000 руб. на сотрудника страховые взносы на травматизм следует начислять.
Если организация не учтет этот факт, возникнет недоимка по страховым взносам. В ходе проверки проверяющие органы начислят пени за просрочку платежей во внебюджетные фонды и штраф за нарушение норм законодательства.
Исправляем ошибку. Если вы обнаружили ошибку по начислениям с материальной помощи (свыше 4000 руб. на сотрудника за календарный год), нужно будет доначислить страховые взносы, перечислить их и сдать уточненные расчеты в соответствующие фонды.
Что касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то здесь нужно руководствоваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 01.12.2014) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ). Так, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ указаны выплаты единовременной материальной помощи, которые выдаются по тем же основаниям, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, и не облагаются страховыми взносами.
3 декабря 2015 в 16:21
Спасибо.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
ЛюдмилаП  23 203 балла
4 декабря 2015 в 07:00
Цитата (михаил ватраль):Опекуном оформлена неработающая супруга.
Поскольку речь идет не об усыновлении, а только об опеке, то не облагать НДФЛ и взносами можно только 4000 из 50 000. На сумму свыше 4000 следует начислить НДФЛ и взносы.
4 декабря 2015 в 13:23
Уважаемые коллеги, пожалуйста, выскажите еще свое мнение !
ст 217 п 8 НК
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам)
при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года
после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; 
Есть слово опекун в статье НК .
Можно же  учесть  тот факт, что они семья и супруг непосредственно принимает участие в воспитании ребенка.
Или есть только выход оформления на работу супруги, и уже ей  выплатить ей 50 тыс. мат.помощи как опекуну.
Год использования льготы на исходе.
Nataly S Консультант
5 декабря 2015 в 01:41
Здравствуйте.
Статья 217 НК:
Цитата:Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
...
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
...
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
Опекунам, но не супругам опекунов.
Цитата (михаил ватраль):Можно же  учесть  тот факт, что они семья и супруг непосредственно принимает участие в воспитании ребенка.
Нельзя, НК не позволяет.
В статье 218 НК например, прямо сказано, что право на стандартный вычет на ребенка имеет супруг (супруга) родителя, а в статье 217 упоминается опекун (без супруга (и). НК приходится читать дословно.
Цитата (михаил ватраль):Или есть только выход оформления на работу супруги, и уже ей  выплатить ей 50 тыс. мат.помощи как опекуну.
Обсуждение способов ухода от уплаты налогов, в том числе и НДФЛ, запрещено Правилами форума.
SerzhV  18 318 баллов, г. Пермь
7 декабря 2015 в 08:41
80 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!
Цитата (михаил ватраль):Уважаемые коллеги, пожалуйста, выскажите еще свое мнение !
ст 217 п 8 НК
Я абсолютно согласен с Людмилой и Натальей.
Закон необходимо читать дословно, т.к. написано вполне недвусмысленно. И что-то додумывать, лишь потому что в другой статье написано по-другому - опасно.
Цитата (Журнал «Новая бухгалтерия» №03 2015, 03.03.2015):Выплачиваем материальную помощь работникам

Нередко возникают ситуации, когда работник обращается к работодателю за материальной помощью. И если у организации есть желание и возможность помочь, работнику выплачивают требуемую сумму. Расскажем о том, как правильно оформить подобные выплаты, как учитывать их при налогообложении и исчислении страховых взносов.

Страховые взносы
На основании п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) и подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, которая оказывается:
а) лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от терактов на территории РФ;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. (От себя: заметьте - тут Вы лично не попадаете не под одну категорию, т.к. нет такого статуса "супруг опекуна")
Кроме того, согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам в иных случаях, в сумме, не превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
Вопрос: нужно ли облагать страховыми взносами выплаты сверх указанной суммы? Напомним, что объектом для начисления страховых взносов являются выплаты, произведенные в пользу работников в рамках трудовых отношений и некоторых видов гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Специалисты ПФР и ФСС России дают положительный ответ. В совместном письме ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 сказано, что суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников (в том числе и материальной помощи), не относящиеся к стимулирующим и не зависящим от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке с учетом норм ст. 9 Закона № 212-ФЗ. К таким же выводам приходил и Минтруд России в письме от 20.01.2014 № 17-3/В-13.
Суды, как правило, придерживаются противоположной позиции. Например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 указал, что выплаты социального характера, которые основаны на коллективном договоре и не являются стимулирующими, не облагаются страховыми взносами. К ним Президиум ВАС РФ отнес, кроме прочего, суммы материальной помощи, которые выплачиваются вне зависимости от квалификации работников, сложности, качества, количества произведенной работы и условий труда. Основываясь на выводах Президиума ВАС РФ, было вынесено, в частности, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2014 № А33-15536/2013. Судьи отметили, что выплаты социального характера не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Поэтому они не относятся к объекту обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
НДФЛ

В статье 217 НК РФ указаны случаи полного и частичного освобождения от обложения НДФЛ материальной помощи, оказываемой работнику.


Виды материальной помощи, полностью не облагаемой НДФЛ
На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. Обратите внимание, что не облагаются налогом именно единовременные выплаты.
Исходя из разъяснений Минфина России (письма от 22.05.2006 № с и от 16.11.2005 № 03-05-01-04/360) под понятие «единовременная материальная помощь» подпадает такая выплата, которая производится гражданину на определенные цели не более одного раза за календарный год. Если материальная помощь предоставляется частями в течение года, такая выплата не может быть признана единовременной вне зависимости от причин, по которым она не была выдана одной суммой.
Таким образом, выплата материальной помощи лицу в связи с одним и тем же событием, производимая в соответствии с разными распоряжениями работодателя, не может рассмат­риваться как единовременная (письмо Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-06/34374).
Кроме того, полное освобождение от НДФЛ предусмотрено для выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых (п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ):
а) лицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также гражданам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
б) лицам, пострадавшим от терактов на территории нашей страны, а также гражданам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ.
Напомним, что согласно ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 2015 г., указанные выплаты не облагались НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ. При этом в п. 8 ст. 217 НК РФ содержится уточнение, что выплаты должны быть единовременными. А в п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ подобных уточнений не содержится. Таким образом, с 1 января 2015 г. от НДФЛ полностью освобождена матпомощь, оказываемая лицам в связи со стихийными бедствиями или пострадавшим от терактов, независимо от того, сколько раз в год она выплачивается.

Материальная помощь при рождении ребенка
Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь работникам, являющимся родителями, усыновителями или опекунами, при рождении, усыновлении или удочерении ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка. (От себя: заметьте - тут Вы лично не попадаете не под одну категорию, т.к. нет такого статуса "супруг опекуна")
Еще раз подчеркнем, что согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ именно единовременные выплаты. Однако для случая выплаты матпомощи в связи с рождением ребенка Минфином России почему-то сделано исключение. В письме от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006 специалисты финансового ведомства указали, что порядок выплаты суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения по НДФЛ значения не имеет.

Таким образом, не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной помощи (полученной по иным основаниям, кроме тех, о которых было рассказано в предыдущих разделах), а также иные доходы, указанные в п. 28 ст. 217 НК РФ, в сумме не превышаю­щие 4000 руб. за налоговый период.
Напомним, что в п. 28 ст. 217 НК РФ кроме материальной помощи упомянуты также следующие виды доходов:
— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимос­ти приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактичес­кие расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения;
— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

автор: Людмила Чистякова, налоговый консультант
Я дополнил прямо в приведенной статье  кое-что от себя - выделено так.
Так же для Вас, Михаил, я выделил кое-что жирным черным. Если есть желание поступить по-своему и судиться - возможно Вам это поможет.
Важный бух  84 978 баллов, г. Астрахань
7 декабря 2015 в 08:58
20 баллов Добавить баллы
Цитата (ЛюдмилаП):Поскольку речь идет не об усыновлении, а только об опеке, то не облагать НДФЛ и взносами можно только 4000 из 50 000. На сумму свыше 4000 следует начислить НДФЛ и взносы.
Доброе утро. Не согласна с вашим аргументом. Вывод неверен.

НДФЛ облагают только сумму материальной помощи, которая превышает 50 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года с момента рождения (усыновления, назначения опекунства).

Это прямо предусмотрено в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 

Материал из БСС "Система Главбух"

И если бы опекуном был назначен именно сам директор, налог бы здесь не удерживался с суммы не более 50 тыс. Но Михаил сразу указал:

Опекуном оформлена неработающая супруга. Следовательно НДФЛ с директора нужно удержать.
7 декабря 2015 в 09:09
Большое спасибо всем за ответы.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер