Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Налогообложение ООО при списании суммы невозвращенного займа

ИришенькаН (автор вопроса)  21 балл, г. Абакан
13 декабря 2015 в 08:48
Доброго времени суток, уважаемые специалисты. Помогите пожалуйста разобраться в моей ситуации, в конце 2011 года ООО находившееся в то время на ЕНВД выдало заем своему учредителю в размере 200 тр сроком на 1 год, позднее учредитель вышел из состава общества, по истечению срока договора заем возвращен не был, сейчас прошло три года с даты в которую необходимо было вернуть деньги, истек срок исковой давности. Подскажите пожалуйста как правильно сейчас списать заем? либо это прощение займа с уведомлением бывшего учредителя об этом и включением данной суммы ему в доход, либо это списание безнадежного долга? какие налоговые последствия ведет каждая из ситуаций, если сейчас ООО находиться на ОСНО, с 2016 переход на УСН. Спасибо
Ольга Рогова  264 899 баллов, г. Ростов-на-Дону
13 декабря 2015 в 18:31
62 балла Добавить баллы
Доброго дня.  
Я за оформление прощение займа. Но в этом случае прощенную сумму займа ООО не может учесть в составе налоговых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).  Вам решать.
ООО выдает заем учредителю: проводки
Можно ли оформить учредителю прощение долга, если он вернул только часть займа?
 Невозможно удержать НДФЛ с займа учредителю
Заем не погашается больше года: налоговые последствия
Формирование резервов в налоговом и бухгалтерском учете
В части НДФЛ, к Вашему вниманию статья из Главбуха.
Цитата (Статья из системы Главбух.):ООО на общем режиме налогообложения просит дать ответ на следующий вопрос: в 2012 годы нашему работнику выдали без процентный займ на покупку квартиры. Работник принес уведомление из налоговой инспекции на имущественный вычет. Предприятие при погашение займа работником, НДФЛ с материальной выгоды не удерживало. А в феврале 2013 года работник уволился, займ остался не погашенным. Предприятие создало резерв на просроченную дебиторскую задолженность в сумме непогашенного займа, в феврале 2016 года по истечении срока исковой давности, эту задолженность по приказу предприятия спишем.Возникает ли в этом случае материальная выгода у бывшего работника и надо ли сообщать в налоговую инспекцию о невозможности удержания НДФЛ с этого человека?Спасибо.
Исходя из буквального толкования норм законодательства, увольнение не препятствует освобождению от НДФЛ материальной выгоды. Для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то, что целевой заем был использован на строительство либо приобретение жилья, работник имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ и предоставил соответствующее уведомление из налоговой.
Поэтому сообщать в налоговую о невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды не нужно.
Обращаем Ваше внимание, что в 2016 году, когда Вы спишете задолженность, у заемщика возникает доход (экономическая выгода) в связи с тем, что он не вернул займ. Этот доход подлежит обложению НДФЛ. Т.к. сотрудник уже уволился, нет возможности удержать НДФЛ. Поэтому организация должна в 2017 году известить налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог (форма извещения – справка 2-НДФЛ).
Обоснование
Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по займу на покупку жилья
Удержание НДФЛ с материальной выгоды по займам, которые выданы резидентам для покупки (строительства) жилья, земельного участка, производите в особом порядке.
Если расходы по займам не входят в состав имущественного налогового вычета, который получает сотрудник при покупке (строительстве) жилья, земельного участка, материальная выгода облагается НДФЛ у резидентов – по ставке 35, у нерезидентов – по ставке 30 процентов. Если сотрудник, являющийся резидентом, имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с покупкой (приобретением) жилья (земельного участка), материальная выгода не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Даже если на момент возникновения материальной выгоды имущественный налоговый вычет уже израсходован (или еще не использован). Поскольку обязательным условием для освобождения от НДФЛ является именно право гражданина на вычет в отношении жилья (земельного участка), под строительство или приобретение которого выделялся заем.
Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 20 августа 2010 г. № 03-04-06/7-184 и от 4 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/671.
Не является целевым заем, предоставленный сотруднику на погашение ипотечного кредита на приобретение жилья. Если организация выдает такой заем сотруднику, у последнего возникает материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая НДФЛ по ставке 35 или 30 процентов (письмо Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-04-05-01/727).
Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно
Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ). Однако возможность удержать НДФЛ у налогового агента есть не всегда.
Например, возможность удержания ограничивается, если сотрудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом (НДФЛ в этом случае нужно пересчитать по ставке 30 процентов). Если сотрудник не получал других доходов в денежной форме или уволился сразу после этих событий, возможность удержания НДФЛ организацией – источником дохода исключается совсем. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74. Такая же ситуация возникает, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель).
Если после выплаты доходов, с которых налог не удерживался, сотрудник получает другие доходы в денежной форме, у налогового агента появляется возможность удержать НДФЛ, не удержанный ранее. В таком случае он обязан произвести удержание налога со всей суммы доходов, в том числе и с доходов, выплаченных ранее (письма Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337 и от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258, ФНС России от 1 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18519). При этом налоговый агент должен учитывать, что удерживать НДФЛ в размере более 50 процентов от суммы выплаты он не вправе (п. 4 ст. 226 НК РФ).
<…>
Информирование налоговой инспекции
О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. В настоящее время законодательством предусмотрен срок подачи сообщения – до 1 февраля после окончания налогового периода, в котором доходы были выплачены. Однако Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ внесены изменения в пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, которые вступят в силу с 1 января 2016 года. Со следующего года срок представления сведений будет другим – не позднее 1-го марта после окончания года, в котором доходы были выплачены. Таким образом, уведомление о невозможности удержания НДФЛ из доходов, выплаченных в 2015 году, нужно будет подать не позднее 1 марта 2016 года. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217.
Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.
Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337.
<…>
Журнал «Российский налоговый курьер» № 1-2, Январь 2015
Что важно учесть при расчете НДФЛ с материальной выгоды работника
<…>
Материальная выгода от экономии на процентах не облагается НДФЛ, если заем выдан на покупку жилья и работник имеет право на имущественный вычет
Если организация выдала работнику заем под небольшие проценты, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах образуется у получателя в следующих случаях (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
— по займу в рублях — если процентная ставка по такому займу составляет менее 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения дохода. В настоящее время ставка рефинансирования составляет 8,25% годовых (указание Банка России от 13.09.12 № 2873-У). Значит, выдача займа работнику менее чем под 5,5% годовых (8,25% годовых ? 2/3) приведет к образованию у него облагаемого НДФЛ дохода;
— по займу в иностранной валюте — если фактическая ставка по займу составляет менее 9% годовых.
Кроме того, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает у работника по любому рублевому или валютному займу, по условиям предоставления которого уплата процентов вообще не предусмотрена (письма Минфина России от 25.12.12 № 03-04-06/3-366 и от 08.04.10 № 03-04-05/6-175, ФНС России от 04.03.14 № ГД-4-3/3665@). Такого же мнения придерживаются и суды (постановление ФАС Западно-Сибирского от 01.08.12 № А27-9497/2011 и Уральского от 22.06.12 № Ф09-4788/12 округов).
Отметим, что материальная выгода по льготному займу, полученному от работодателя, освобождена от обложения НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий (абз. 3 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
— заем предоставлен на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них либо на покупку земельных участков под индивидуальное жилищное строительство;
— работник имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ);
— сотрудник предъявил работодателю выданный инспекцией оригинал уведомления о подтверждении его права на имущественный вычет по НДФЛ (форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7-3/714@).
<…>
Журнал «Бухгалтерия ИП» № 11, Ноябрь 2013
Как быть, если работник не отчитался по подотчетным суммам
<…>
Обложение НДФЛ невозвращенных подотчетных сумм
Если индивидуальный предприниматель не принял никаких мер по взысканию подотчетных сумм или решил простить долг работнику, невозвращенные суммы признаются собственностью подотчетного лица. Он может тратить эти суммы по своему усмотрению. Таким образом, работник получает экономическую выгоду, которая в соответствии со статьей 41 НКРФ признается его доходом и учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НКРФ).
В свою очередь индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом по отношению к работнику, не вернувшему подотчетные суммы. Следовательно, на основании статьи 226 НКРФ он обязан исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет с полученного им дохода сумму НДФЛ. В противном случае коммерсант может быть привлечен к налоговой ответственности. Штраф за данное нарушение составляет 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Такой штраф установлен статьей 123 НКРФ.
Заметим, что пунктом 5 статьи 226 НКРФ предусмотрена обязанность налогового агента письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать у работника сумму НДФЛ. Сделать это необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
Такой вывод содержится в письме финансового ведомства от 24.09.2009 №03-03-06/1/610.
Кроме того, в указанном письме специалисты финансового ведомства разъяснили, что считать датой получения работником дохода в виде невозвращенных сумм.
Так, подотчетные суммы, не возвращенные сотрудником в установленный срок, следует включить в облагаемый НДФЛ доход работника на более раннюю из следующих дат:
·         последний рабочий день сотрудника в случае его увольнения (при условии, что ИП принял решение не взыскивать сумму долга в судебном порядке);
·         дата истечения трехлетнего срока, после которого дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию;
·         дата принятия коммерсантом решения о прощении долга и его документального оформления.
<…>
ИришенькаН (автор вопроса)  21 балл, г. Абакан
14 декабря 2015 в 07:36
Цитата (Ольга Рогова):Доброго дня.  
Я за оформление прощение займа. Но в этом случае прощенную сумму займа ООО не может учесть в составе налоговых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).  Вам решать.
Ольга, добрый день! Спасибо большое за ваш ответ и за ссылки на обсуждения, попробую немного уточнить, чтоб понять правильно ли я вас поняла... Получается, что если прошло три года, мы можем долг простить? как таковой обязанности списать за счет не распределенной прибыли у нас нет? мы можем поступить или так или так? думаю вариант с прощением нам подходит, так как организация сейчас деятельность не ведет, и за 2015 год доходов не было, соответственно увеличивать на данную сумму расходы тоже не хочется, когда ООО было на ЕНВД налоговый учет не велся, а в бухгалтерском были одни убытки.  Сейчас мы составляем уведомление о прощении для учредителя отправляем его почтой, далее на дату уведомления включаем ему эту сумму в доход, и по истечении 2015 года подаем справку 2НДФЛ о невозможности удержания налога. Не совсем поняла как отражать в налоговом учете, если мы не можем принять к расходамСтыдно!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Мария Ларичева Главный модератор
22 декабря 2015 в 10:51
Добрый день!
Тема открыта по просьбе автора.
ИришенькаН (автор вопроса)  21 балл, г. Абакан
22 декабря 2015 в 11:26
Цитата (ИришенькаН):
Цитата (Ольга Рогова):Доброго дня.  
Я за оформление прощение займа. Но в этом случае прощенную сумму займа ООО не может учесть в составе налоговых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).  Вам решать.
Ольга, добрый день! Спасибо большое за ваш ответ и за ссылки на обсуждения, попробую немного уточнить, чтоб понять правильно ли я вас поняла... Получается, что если прошло три года, мы можем долг простить? как таковой обязанности списать за счет не распределенной прибыли у нас нет? мы можем поступить или так или так? думаю вариант с прощением нам подходит, так как организация сейчас деятельность не ведет, и за 2015 год доходов не было, соответственно увеличивать на данную сумму расходы тоже не хочется, когда ООО было на ЕНВД налоговый учет не велся, а в бухгалтерском были одни убытки.  Сейчас мы составляем уведомление о прощении для учредителя отправляем его почтой, далее на дату уведомления включаем ему эту сумму в доход, и по истечении 2015 года подаем справку 2НДФЛ о невозможности удержания налога. Не совсем поняла как отражать в налоговом учете, если мы не можем принять к расходам
Спасибо большое, что разблокировали тему так как я не смогла в ней полностью разобраться. Попробую пояснить свой вопрос, получается что в налоговом учете надо отразить как прочие расходы (или внереализационные) просто как то отметить что они не принимаемые в налоговом учете?Стыдно!
Александр Погребс Главный консультант
23 декабря 2015 в 09:30
Добрый день!
Цитата (ИришенькаН):получается что в налоговом учете надо отразить как прочие расходы (или внереализационные) просто как то отметить что они не принимаемые в налоговом учете?
Да, получается так. 
А вопрос о том, где поставить "галочку", что они "непринимаемые для налогообложения", нужно задать в новой теме в разделе "Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, ...". Для удобства пользователей сделайте там ссылку на эту тему. 

Здесь мы просто констатируем, что налоговую базу эти расходы не уменьшают.

Успехов!
ИришенькаН (автор вопроса)  21 балл, г. Абакан
23 декабря 2015 в 10:56
Цитата (Александр Погребс):Добрый день!
Цитата (ИришенькаН):получается что в налоговом учете надо отразить как прочие расходы (или внереализационные) просто как то отметить что они не принимаемые в налоговом учете?
Да, получается так. 
А вопрос о том, где поставить "галочку", что они "непринимаемые для налогообложения", нужно задать в новой теме в разделе "Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, ...". Для удобства пользователей сделайте там ссылку на эту тему. 

Здесь мы просто констатируем, что налоговую базу эти расходы не уменьшают.

Успехов!
Добрый день! Спасибо большое, что развеяли остатки сомнений по данному вопросу. Теперь все стало понятно.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер