Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Учет доходов и расходов по долгосрочным договорам подряда

sofim (автор вопроса)  3 балла, г. Тамбов
14 декабря 2015 в 12:16
Добрый день.Подскажите, пожалуйста, если ООО на ОСНО выполняет работы по дог.подряда- начало работ 06.2015г.- окончание работ 08.2015г. КСки не подписаны, работы ведутся.Когда возникает момент уплаты налога на прибыль- в момент подписания КСки? И смогу ли учесть расходы, понесенные фирмой в 2015 году, при подписании КСок в 2016 году?
Заранее спасибо.
Авуар  14 579 баллов, г. Челябинск
14 декабря 2015 в 13:58
42 балла Добавить баллы
Цитата (sofim):Добрый день.Подскажите, пожалуйста, если ООО на ОСНО выполняет работы по дог.подряда- начало работ 06.2015г.- окончание работ 08.2015г. КСки не подписаны, работы ведутся.Когда возникает момент уплаты налога на прибыль- в момент подписания КСки? И смогу ли учесть расходы, понесенные фирмой в 2015 году, при подписании КСок в 2016 году?
Заранее спасибо.
Добрый день!
Здесь необходимо знать, что у вас в договоре прописано по поводу оформления закрытия работ: предусмотрена поэтапная сдача работ или нет?
 То есть если предусмотрена поэтапная сдача работ, значит в сроки, предусмотренные для сдачи очередного этапа, у вас должны быть оформлены акты приемки /сдачи выполненных работ (КС-2,КС-3). Если прием/сдача работ переносится, то обязательно должно быть для этого законное основание (допсоглашение к договору). 
При наличии подписанных КС-ок при поэтапной приемке работ у вас возникает налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль. 
Конечно, в этом случае вы сможете учесть и затраты/расходы, понесенные для выполнения этих работ.
Бухгалтерский учет таких затрат ведется с помощью ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда".
sofim (автор вопроса)  3 балла, г. Тамбов
14 декабря 2015 в 14:17
Спасибо Вам большое за ответ.В нашем договоре предусмотрена ежемесячная сдача работ с подписанием КСок...но так не происходит. Пока вопрос для меня остается не решенным.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Авуар  14 579 баллов, г. Челябинск
14 декабря 2015 в 14:30
43 балла Добавить баллы
Цитата (sofim):Спасибо Вам большое за ответ.В нашем договоре предусмотрена ежемесячная сдача работ с подписанием КСок...но так не происходит. Пока вопрос для меня остается не решенным.
Ежемесячное подписание КСок это же не поэтапная сдача работ! 
Поэтапная сдача работ - это переход права собственности от вас заказчику, т.е. при прочих соответствующих условиях и риск случайной гибели этапа переходит заказчику.
Вот нашла свежее письмо Минфина. Оно длинное, но как раз по вашей теме.

Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218
Выручка от реализации по договору работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов (в том числе прямых) этого периода в общей сумме расходов (включая прямые, которые предусмотрены сметой выполнения работ).
Вопрос: О распределении в целях налога на прибыль доходов от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 января 2014 г. N 03-03-06/1/218

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке распределения доходов от реализации по производствам с длительным технологическим циклом для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Порядок признания доходов при методе начисления установлен в ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Пунктом 2 ст. 271 НК РФ определено, что по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Порядок налогового учета доходов от реализации установлен ст. 316 НК РФ, согласно которой по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Под производством с длительным технологическим циклом в целях исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, следует понимать производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды, независимо от количества дней осуществления производства. Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
Пунктом 2 ст. 318 НК РФ предусмотрено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 319 НК РФ в случае, если отнесение прямых расходов к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.
При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
Из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении механизма распределения расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным.
В соответствии с п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Следовательно, распределение выручки от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ. При этом при формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИНИсточник: КонсультантПлюс
sofim (автор вопроса)  3 балла, г. Тамбов
15 декабря 2015 в 16:18
Получается, я должна самостоятельно определить доход от части выполненных работ? Но у меня же в договоре предусмотрена поэтапная сдача.
Авуар  14 579 баллов, г. Челябинск
16 декабря 2015 в 13:08
Цитата (sofim):Получается, я должна самостоятельно определить доход от части выполненных работ? Но у меня же в договоре предусмотрена поэтапная сдача.
Начинаем читать сначала....
В договоре - поэтапная сдача работ?
Акты выполненных работ на каждый этап подписаны (обеими сторонами)?.
Что это- если не доход?
sofim (автор вопроса)  3 балла, г. Тамбов
16 декабря 2015 в 19:05
В том-то и дело, что акты сделаны, но не подписаны.
Авуар  14 579 баллов, г. Челябинск
17 декабря 2015 в 08:31
Цитата (sofim):В том-то и дело, что акты сделаны, но не подписаны.
В договоре как по-поводу подписания (т.е. приемки-сдачи) работ прописано?
Как вариант, может быть указано, что если в течение 5 дней не поступил подписанный акт либо отказ от подписи, работы считаются принятыми.
В таком случае вы обязаны отразить у себя эту выручку.
В противном случае реализации нет.

А как эту ситуацию переживает руководство? 
Ведь вопрос о подписании/неподписании актов решается на уровне руководителей обеих сторон.
sofim (автор вопроса)  3 балла, г. Тамбов
17 декабря 2015 в 10:07
Ничего подобного в договоре у нас не прописано. Решить вопрос о подписании КСок моё руководство не в силе.Вот я и стою перед выбором: признавать или не признавать выручку.
Авуар  14 579 баллов, г. Челябинск
17 декабря 2015 в 10:10
Цитата (sofim):Ничего подобного в договоре у нас не прописано. Решить вопрос о подписании КСок моё руководство не в силе.Вот я и стою перед выбором: признавать или не признавать выручку.
А как это, интересно, Вы лично можете выбирать?
Или Вы - распорядитель средств предприятия?
sofim (автор вопроса)  3 балла, г. Тамбов
17 декабря 2015 в 10:26
Руководство не занимается вопросами БУ и НУ.Я изложила свою проблему.Из выше написанных Вами постов, я поняла-в моем случае нет реализации.Правильно ли я Вас поняла?
Авуар  14 579 баллов, г. Челябинск
17 декабря 2015 в 10:56
Цитата (sofim):Руководство не занимается вопросами БУ и НУ.Я изложила свою проблему.Из выше написанных Вами постов, я поняла-в моем случае нет реализации.Правильно ли я Вас поняла?
А при чем здесь вопросы БУ и НУ? Хотя за организацию бухгалтерского учета отвечает руководитель....

Про реализацию я все изложила выше.
sofim (автор вопроса)  3 балла, г. Тамбов
17 декабря 2015 в 11:04
Спасибо Вам большое за помощь.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер