Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Расчет по страховым взносам сдается до 31 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Снижение налога по УСН на взносы в ПФР: как сделать, чтобы не пропала неиспользованная разница?

18 декабря 2015 в 19:19
Здравствуйте! Я ИП на УСН доходы 6%. Как известно, мы можем снижать налог на величину взносов, уплаченных в ПФР+ОФМС за тот же налоговый период. Ситуация следующая.

Я совершал ежеквартальные авансовые платежи по налогу, а вносы в ПФР+ОФМС я в этом году пока не платил. В результате получилось, что сумма, подлежащая уплате в ПФР+ОФМС (постоянная часть 22261,38 + 1%), превышает размер той части налога, которую мне осталось уплатить (т.е. с доходов за 4 кв., которые мне уже все известны). Примем для простоты такие цифры: налог с доходов за 4 кв. - 30 т.р., взносы в ПФР+ОФМС - 40 т.р. Также дело еще в том, что со следующего года я перехожу на патент. Вопрос в следующем: могу ли я сделать так, чтобы эта разница в 10 т.р. не пропала? Если я плачу до конца этого года в ПФР+ОФМС все 40 т.р., то после сдачи налоговой декларации образуется переплата, так? Я могу ее вернуть или перезачесть на уплату патента? И есть ли разница с вариантом, если я в этом году уплачу в ПФР+ОФМС 30 т.р. (т.е. сумму, равную налогу за 4 кв.), а оставшиеся 10 т.р. - в 2016 г. до 31 марта?

Заранее спасибо.
Ann-Nancy  71 804 балла, г. Благовещенск
19 декабря 2015 в 13:22
36 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (Konstantin Chernoukhov):Примем для простоты такие цифры: налог с доходов за 4 кв. - 30 т.р., взносы в ПФР+ОФМС - 40 т.р.
Вот не очень хороший пример. Грустный

Все дело в том, что для налога при УСН существует отчетные периоды - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - и налоговый период - календарный год (статья 346.19 НК РФ). Поэтому налог (авансовый платеж по налогу) рассчитывается за каждый период.

Цитата (Статья 346.21 НК РФ):3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Поэтому, нельзя говорить, про налог за 4 квартал. Есть налог за 2015 год.
Как это выглядит на практике. Рассмотрим следующие цифры:
доход 1 квартала - 450 000 рублей
доход 2 квартала - 550 000 рублей
доход 3 квартала - 650 000 рублей
доход 4 квартала - 500 000 рублей
Уплаченные авансовые платежи по УСН:
1 квартал = 450 000 *6% =  27 000 руб.
полугодие = (450 000 + 550 000)*6% - 27 000 = 33 000 руб.
9 месяцев = (450 000 + 550 000 + 650 000)*6% - 27 000 - 33 000 = 39 000 руб.
год =  (450 000 + 550 000 + 650 000 + 500 000)*6% - 27 000 - 33 000 - 39 000 =  30 000 руб.
Но в 4 квартале вы перечислили в ПФР обязательные страховые платежи в сумме 40 000 рублей.
Тогда расчет выгладит так: (450 000 + 550 000 + 650 000 + 500 000)*6% -40 000 = 129 000 - 40 000 = 89 000 рублей - это налог за год. 
С учетом ранее перечисленных авансовых платежей у вас получается переплата по налогу УСН  - 10 000 рублей, эту переплату вы должны указать в декларации по УСН.

Если в 2015 году уплачиваете только страховые взносы из МРОТ, то получится налог за год 129 000 - 22 261,38 = 106 739 рублей, к уплате налога по УСН  7739 рублей.

Стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы (статья 346.51 НК РФ).

Если вы все же решили уплатить страховые взносы по первому варианту, то вы можете подать заявление на возврат переплаты по УСН (статья 78 НК РФ). Заявления подаются согласно Приказа ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@.
Nataly S Консультант
19 декабря 2015 в 13:36
Здравствуйте.
Цитата (Ann-Nancy):С учетом ранее перечисленных авансовых платежей у вас получается переплата по налогу УСН  - 10 000 рублей, эту переплату вы должны указать в декларации по УСН.
Немного поправлю: в декларации по УСН этой фактическая уплата авансовых платежей не отражается. В декларации отражается только начисление.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Ann-Nancy  71 804 балла, г. Благовещенск
19 декабря 2015 в 13:41
Цитата (Nataly S):В декларации отражается только начисление.
Согласна Улыбаюсь
20 декабря 2015 в 00:56
Большое спасибо за обстоятельный ответ!
Цитата (Ann-Nancy):Все дело в том, что для налога при УСН существует отчетные периоды - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - и налоговый период - календарный год (статья 346.19 НК РФ). Поэтому налог (авансовый платеж по налогу) рассчитывается за каждый период. Поэтому, нельзя говорить, про налог за 4 квартал. Есть налог за 2015 год.
Это я знаю. Просто хотел обозначить сумму по УСН, которую осталось заплатить с учетом авансовых платежей и без учета страховых взносов. Поэтому я намеренно назвал это "налог с доходов за 4 кв.", а не "налог за 4 кв." (хотя сейчас понимаю, что это одно и то же), имея в виду не "(налог с доходов) за 4 кв.", а "налог с (доходов за 4 кв.)". Не знаю, сумел ли сейчас донести свою мысль Улыбаюсь 

Цитата (Ann-Nancy):Стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы (статья 346.51 НК РФ).
Про это я тоже в курсе, поэтому и указал про патент.

Цитата (Ann-Nancy):С учетом ранее перечисленных авансовых платежей у вас получается переплата по налогу УСН  - 10 000 рублей, эту переплату вы должны указать в декларации по УСН.

Если в 2015 году уплачиваете только страховые взносы из МРОТ, то получится налог за год 129 000 - 22 261,38 = 106 739 рублей, к уплате налога по УСН  7739 рублей.
Таким образом, подытоживая, получаем, что для того, чтобы указанные 10 000 рублей не пропали даром, надо заплатить все страховые в этом году, так? Тогда я могу подать заявление на возврат переплаты. Есть ли что-то, что может помешать возврату переплаты, т.е. положительному результату рассмотрения заявления? Иначе говоря, фактически, "чисто по жизни", я получу назад эти 10 000 рублей, если заплачу все страховые в этом году? Заранее спасибо.
Ann-Nancy  71 804 балла, г. Благовещенск
20 декабря 2015 в 06:17
0 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (Konstantin Chernoukhov):Есть ли что-то, что может помешать возврату переплаты, т.е. положительному результату рассмотрения заявления?
Единственное, что приходит на ум про такое развитие событий - это какие-то "неясности", которые найдут в вашей декларации по УСН налоговики. 
Вам можно поступить следующим образом: подать декларацию по УСН, далее, специалисты налоговой "камералят" её 3 месяца со дня подачи (п.2 статья 88 НК РФ). После этого вы можете запросить справку о состояние взаиморасчетов с налоговой, и если в ней будет отражена ваша переплата, то смело подавайте заявление на возмещение.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер