Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Расхождения с контрагентом в отчетности по НДС

Гузелен (автор вопроса)  0 баллов, г. Казань
24 декабря 2015 в 08:04
доброе утро коллеги!такой вопрос возник мы купили товар у контрагента с НДС.за 3 квартал я сдала декларацию по НДС а контрагент сдал нулевую декларацию по НДС.Возникает чем это грозит?
SerzhV  18 352 балла, г. Пермь
24 декабря 2015 в 08:24
83 балла Добавить баллы
Здравствуйте!
Цитата (Гузелен):такой вопрос возник мы купили товар у контрагента с НДС.за 3 квартал я сдала декларацию по НДС а контрагент сдал нулевую декларацию по НДС.Возникает чем это грозит?
Это грозит непринятием к вычету НДС.

Цитата (Журнал «Главбух» № 20, Октябрь 2015):Как убедительно ответить на три главных вопроса инспектора о вашей декларации по НДС
 Сейчас на камералках деклараций по НДС налоговики чаще всего требуют у покупателей пояснить два вопроса, напрямую связанные с отчетностью поставщика.
Первый — почему у вас в декларации есть вычет, а у поставщика в отчетности нет начисленного НДС по этой операции.
Второй — почему у вас вычет по счету-фактуре больше, чем начисленный НДС у поставщика.
Кроме того, инспекторы требуют пояснить, почему ваша выручка или авансы в декларации по НДС меньше, чем поступления по банковской выписке.

Вопрос 1: почему у вас в декларации есть вычет, а у поставщика не начислен НДС по этой операции 
Причины расхождений. Основная причина в безответственности поставщика. Во-первых, если он просто не отразил отгрузку в своей отчетности.
 

Во-вторых, если поставщик является посредником. Комиссионеры или агенты, которые реализуют товары или услуги от своего имени, выставляют счета-фактуры, но не начисляют НДС с реализации. Налог платит комитент или принципал. Комиссионер регистрирует счета-фактуры в журнале учета. Данные этого регистра посредники на общей системе включают в разделы 10 и 11 декларации. Посредники на спецрежиме отдельно сдают в инспекцию журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Если комиссионер не передал налоговикам данные журнала учета или заполнил его с ошибками, то проверочная программа в ФНС не сможет сверить счета-фактуры в книге покупок покупателя и книге продаж комитента. Ведь в книге покупок компания регистрирует счет-фактуру, выставленный комиссионером. А реквизиты комитента налоговики определяют по данным журнала учета комиссионера.
 
Как пояснить расхождения. Первым делом свяжитесь с поставщиком. И попросите у него письмо о том, что он реализует товары в качестве посредника и поэтому не отражал спорный счет-фактуру в книге продаж. Это поможет вам быстрее разобраться с вопросами инспектора, хотя, по сути, ваша компания не обязана проверять, является ли поставщик комиссионером.
 
Приложите копию письма к пояснениям (образец см. ниже). Тогда налоговикам будет понятно, что запросы нужно направлять комиссионеру или комитенту. В пояснениях также укажите, что компания правомерно заявила вычет, ведь у вас выполнены необходимые условия для этого.


Но можно не направлять подробное письмо, а составить пояснения по форме, рекомендованной налоговиками. Тогда достаточно привести запись по счету-фактуре в таблице 1 (образец см. ниже). Тем самым компания подтверждает, что в книге покупок указала правильные данные.

Пример 1. Как объяснить, что расхождения в отчетности по НДС возникли из-за посредникаКомпания «Торгснаб» получила требование о представлении пояснений к декларации по НДС за III квартал. Налоговики заинтересовалисьсчетом-фактурой от 7 сентября 2015 г. № 515 из книги покупок на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. По данным декларации, этот счет-фактуру выставил поставщик ООО «Техком». Но в книге продаж этой организации данный счет-фактуране зарегистрирован. Компания «Торгснаб» выяснила, что «Техком» выставил счет-фактуру как комиссионер, поэтому и не регистрировал его в книге продаж. Чтобы показать налоговикам, что в отчетности все верно, бухгалтер ООО «Торгснаб» может заполнить в рекомендованной форме пояснений таблицу 1 (см.выше). Но чтобы у налоговиков не было вопросов, бухгалтер решил составить письмо в свободной форме с подробными разъяснениями (образец приведен выше).

Вопрос 2: почему у вас вычет по счету-фактуре больше, чем начисленный НДС у поставщика 
Причины расхождений. Несоответствие в декларации может быть из-за технической ошибки в сумме налога. Тогда нужно сдать уточненку. Нередко бывает и другая ситуация — поставщик и покупатель по-разному отразили возврат товаров в декларации. При возврате товаров, принятых на учет, поставщику покупатели выставляют счета-фактуры на реализацию. Поставщик в такой ситуации должен отразить вычет со стоимости возвращенных товаров в разделе 8 декларации. Но некоторые компании вместо этого снижают на сумму возврата выручку в разделе 9. В итоге получается, что покупатель заявляет больше вычета, чем начислено налога у поставщика.
 
Как пояснить расхождения. В ответе на запрос по рекомендованной форме можно подтвердить, что компания заполнила книгу покупок правильно. Для этого нужно заполнить таблицу 1 (см. ниже). Либо можно составить пояснения в произвольной форме. Образец приведен после примера 2.

Пример 2. Как объяснить, что расхождения в отчетности возникли из-за возврата товаров.Компания «Сбытсервис» приобрела у ООО «Вектор» товары на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. И отразила в книге покупок вычет по счету-фактуре от 7 июля 2015 г. № 1400. А 12 августа вернула часть товаров поставщику, выставив ему счет-фактуру№ 705. Сумма возврата — 82 600 руб., в том числе НДС — 12 600 руб. Этот счет-фактуру бухгалтер «Сбытсервиса» зарегистрировал в книге продаж. А бухгалтер «Вектора», вместо того чтобы заявить вычет в размере 12 600 руб., уменьшил на эту сумму налог с реализации в книге продаж. Налоговики запросили пояснения у «Сбытсервиса». Бухгалтер может продублировать запись о счете-фактуре № 1400 в таблице 1 рекомендованных пояснений (см.выше). Но чтобы пояснить налоговикам, с чем связаны расхождения, бухгалтер составил письмо не по рекомендованной, а в свободной форме (образец см. ниже).
 
 Вопрос 3: почему выручка и авансы в декларации по НДС меньше, чем поступления по банку 
Причины расхождений. Прежде всего, покупатели могут ошибочно указать в платежке, что уплатили аванс, хотя перечисляют оплату за отгруженные товары. Тогда стоит получить от покупателя письмо с просьбой уточнить назначение платежа — считать поступившие суммы оплатой за отгрузку, а не авансом.
 
Также некоторые компании не начисляют НДС с авансов, если товары отгружают в том же квартале. Однако в законе не сказано, что НДС с таких авансов можно не начислять (п. 1 ст. 154 НК РФ). Поэтому наиболее безопасный вариант — показать в декларации все полученные авансы. Для этого нужно сдать уточненку. Либо можно не исправлять декларацию, ссылаясь на судебную практику. Судьи часто считают, что в данном случае не нужно начислять НДС с предоплаты (постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу № А40-11357/ 12-140-54). Выручка по НДС также часто отличается от поступлений согласно выпискам банка.
 
Как пояснить расхождения. В пояснениях сообщите, что компания правильно учла в декларации выручку и поступившие авансы. А также укажите, с чем связаны расхождения. Ведь выручка и авансы необязательно должны быть равны суммам по банковским выпискам.
 
На практике некоторым инспекторам подходят краткие пояснения, другие же требуют подробные. Таким образом, первый вариант — указать, что сумма расхождений связана с поступлением сумм, которые не являются выручкой отчетного квартала или авансами. И перечислить виды этих поступлений: например, оплата за товары, отгруженные в прошлом квартале. Второй вариант — указать конкретные суммы, которые не нужно отражать в декларации (образец ниже).
 
alyona82  67 баллов
24 декабря 2015 в 09:14
Что будет, если в декларации отражен вычет НДС по счету-фактуре, который продавец выставил в предыдущем квартале?
Каждому счету-фактуре, учтенному у покупателя, программа ФНС должна найти пару в виде счета-фактуры, выставленного продавцом. Если продавец начислил НДС в одном квартале, а покупатель принял этот налог к вычету в следующем квартале, то оснований для отказа в вычете у налоговой инспекции нет. Программа ФНС найдет счет-фактуру в декларации поставщика за прошлый квартал. В результате вычет будет признан правомерным.

Не нашлась пара счету-фактуре, по которому покупатель заявил вычет - инспекторы потребуют пояснения у покупателя. Не исключено, что покупатель подтвердит правильность данных в декларации, но инспекторы так и не смогут найти этот счет-фактуру у поставщика. Тогда возможны претензии к поставщику, который не начислил налог. А если реальность сделки не подтверждена, то могут отказать в вычете НДС покупателю
NovichokBuh  11 972 балла, г. Электросталь
24 декабря 2015 в 12:28
Добрый день! Посмотрите тему, там было очень подробное обсуждение такого же вопроса со ссылками на судебную практику.
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=343390&find=unread
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер