Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Как отразить в налоговом учете операции по договору цессии?

24 декабря 2015 в 15:31
Добрый день!
Прошу помочь  в вопросе заполнения декларации по налогу на прибыль, а именно - в какие строки и когда относить суммы по договоры цессии в котором произошла перемена лиц в обязательстве.
Ситуация такова.
Поставщик, ООО "Василек" (ОСНО), заключил  в 2014 договор поставки китайского оборудования с нашей организацией ООО "Ромашка" (ОСНО) на сумму  118000 руб (в т.ч. НДС - 18000 руб.)
В свою очередь ООО"Василек" для закупки этого оборудования в Китае заключило агентский договор с ИП Гладиолус(ОСН) ( где ООО "Василек"-принципал, а ИП Гладиолус-Агент) в соответствии с которым Агент обязуется по поручению за вознаграждение совершать от своего имени и за счет Принципала произвести закупку и доставку оборудования.
ООО "Ромашка" в 2014 г. перечислило аванс ООО"Василек"  в сумме 82600 руб. ( в т.ч. НДС - 12600 руб.) и на основании с-ф  сумму НДС 12600 руб. приняло к вычету. В свою очередь ООО "Василек" перечислил ИП Гладиолус денежные средства в сумме 60000 руб.на закупку оборудования.
В апреле 2015 г. ООО "Василек" решает ликвидироваться. Оборудование не поставлено. ООО "Василек" и ООО "Ромашка" заключают договор уступки права требования (цессии), где ООО "Василек" -цедент, ООО "Ромашка"-цессионарий, ИП Гладиолус (агент)- должник. Согласно договора цедент уступает, а цессионарий принимает на себя в полном объеме права (требования) по агентскому договору заключенному между цедентом и должником. ООО "Ромашка" ожидает поступления оборудования.

Проводки по сделке (для ООО "Ромашка"):

Дт 60 (Василек) - Кт 51 = 82600 - перечислили аванс
Дт 68 - Кт 76 (НДС) = 12600 - НДС по авансу поставили в вычет.
Дт 91.02 - Кт 76 (Василек) = 82600 отражена задолженность по договору уступки требования
Дт 76 (Гладиолус) - Кт 91.01 = 60000 сумма задолженности Гладиолуса перед Васильком
(На 91 счете остается разница (убыток - от приобретения права требования .)
Дт 76 (Василек) - Кт 60 (Василек) = 82600 - взаимозачет.
Дт 76 (НДС) - Кт 68 = 12600 - восстановлен вычет по авансу (поскольку аванс зачтен в счет приобретения права требования).

Подскажите пожалуйста, в какие операции произвести с суммами по счету 91 и в какие строки декларации по налогу на прибыль относить суммы по счету 91 и в какой отчетный период.
Спасибо.
Natalia Orlova  3 775 баллов, г. Москва
27 декабря 2015 в 22:07
8 баллов Добавить баллы
Здравствуйте! 
А зачем Вы договор цессии через 91 отражаете? В данном договоре участвуют только счета взаиморасчетов.
Если я правильно Вас поняла, то проводки должны быть следующие:

76 (Гладиолус) - 76 (Василек) - 60 000 руб.
76 (Василек) договор цессии - 60 (Василек) договор поставки - 60 000 руб. (если взаимозачет в разрезе договоров предусмотрен).

Итог:
60 (Гладиолус) - 60 000 руб.
60 (Василек) -  22 600 руб.
Юлия Радская Модератор
28 декабря 2015 в 00:56
Добрый день.
Цитата (О_л_е_ч_к_а):Прошу помочь  в вопросе заполнения декларации по налогу на прибыль, а именно - в какие строки и когда относить суммы по договоры цессии в котором произошла перемена лиц в обязательстве.

и в какие строки декларации по налогу на прибыль относить суммы по счету 91 и в какой отчетный период.
Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому вопрос о проводках остаётся в этой теме, а вопрос о заполнении декларации (я его выделила в цитату) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
29 декабря 2015 в 11:35
Добрый день!

На первый вопрос, который вы оставили в теме, я уже получила ответ от ваших консультантов. Меня больше интересует  второй вопрос. Консультанты порекомендовали   задать его в новой теме со ссылкой на предыдущие ответы, чтобы было понятно о чем идет речь (т.к ситуация не стандартная).
Подскажите, пожалуйста, как прикрепить ссылку  к вопросу.

Спасибо.
Ольга Матвеева Модератор
29 декабря 2015 в 16:49
Добрый день. Пожалуйста, в следующий раз не клонируйте вопросы. Это запрещено правилами форума. При повторном нарушении вопросы будут удаляться без предупреждения. Для прикрепления ссылки  достаточно скопировать адрес страницы в строке браузера и вставить в текст Вашего сообщения. 

Ответ на вопрос о проводках дан здесь (ссылку прикрепляю для удобства отвечающих): https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=350292 .
 
Поскольку автора темы интересует только второй вопрос, прошу участников форума в этой теме обсуждать вопрос заполнения декларации. Тему переношу в раздел "Налоговый учёт, расчёт, декларирование и уплата налогов".
30 декабря 2015 в 08:05
Извините, исправлюсь.
 Спасибо.
Александр Погребс Главный консультант
30 декабря 2015 в 11:03
Добрый день!

Да, не очень хорошо получилось.
Я ведь вам в первой теме писал: 
Цитата (Александр Погребс):Но там обязательно дайте ссылку на эту тему, иначе никто ничего не поймет. 
А Вы решили задать вопрос по-новой. Да еще и немного исказив ситуацию. Возможно, из желания упростить.
Так что советую суть проблемы смотреть в теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=350292

Ну ладно.

Теперь займемся налоговыми вопросами.
Прежде всего, налог на прибыль и отражение "убытка от приобретения права требования".
В Налоговом кодексе предусмотрено отражение убытка только при реализации права требования, а не при его покупке (подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ). Поэтому учитывать данный убыток для налога на прибыль не представляется возможным. По крайней мере. по моему мнению.

Кстати этого мнения придерживается и Н.А.Комова из Минфина России:
Цитата (Письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-03-06/1/45488):Поскольку сумма долга по сделке по приобретению права требования не связана с реализацией товаров (работ, услуг), такая сумма не может быть учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
И хотя само письмо немного о другом, данная фраза вполне красноречиво говорит о мнении Минфина по Вашему вопросу.
Так что, я думаю, что показывать приобретение имущественного права и полученный в связи с этим убыток в декларации по налогу на прибыль не стоит.

Теперь НДС.
Собственно говоря, вы сами уже всё написали:
Цитата (О_л_е_ч_к_а):Дт 76 (НДС) - Кт 68 = 12600 - восстановлен вычет по авансу (поскольку аванс зачтен в счет приобретения права требования)
В том периоде, когда произведен этот зачет, в книге продаж делаете запись о восстановлении вычета. Т.е. регистрируете в книге продаж счет-фактуру, который регистрировали в книге покупок, когда делали вычет по авансу поставщику. 

Вот, собственно говоря, и весь НДС...

Успехов!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер