Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Покрытие убытка организации 2015 года за счет прибыли 2014 года

Елена Арти (автор вопроса)  109 баллов, г. Новосибирск
2 января 2016 в 16:23
Здравствуйте коллеги.  В моей организации за 2014 год вышла прибыль 338 575 руб., соответственно на счете 84.01  Кт остаток. В 2015 году сработали в убыток 228 222руб. После реформации баланса на 84 счете 110 352 руб. (ОСВ прилагаю)
Вопрос: Должны учредители принимать решение о покрытии убытка 2015 за счет прибыли 2014? Если должны, то подскажите в какой момент. Или можно оставить так как есть? Спасибо
Прикреплен 1 файл:
ООО.docx
ViktoryBuh  58 465 баллов, г. Ростов-на-Дону
2 января 2016 в 20:26
85 баллов Добавить баллы
Добрый вечер.

Если ваша организация создана как ООО, то:

Порядок распределения чистой прибыли в обществах с ограниченной ответственностью установлен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества.
Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона N 14-ФЗ).

Направления использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяются решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Этот документ и определяет порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

Погашение убытков прошлых лет отражается проводкой
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».
Елизарова Татьяна  881 балл, г. Краснодар
2 января 2016 в 20:28
54 балла Добавить баллы
Добрый день!

Ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ:
Очередное общее собрание участников обществаОчередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год. Очередное общее собрание участников общества созывается исполнительным органом общества.
Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Цитата: "Если собственники организации приняли решение погасить убыток текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то на основании протокола общего собрания участников общества в учете делается запись:

Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет" Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года"
- нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка отчетного года.

Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, на балансе остается непокрытый убыток. В таком случае организация может отнести непокрытый убыток отчетного года к непокрытым убыткам прошлых лет:

Дебет 84, субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет" Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года".

Порядок погашения убытков прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года может быть прямо установлен в уставе общества. В таком случае до проведения годового собрания участников общества в бухгалтерском учете отражается операция по погашению убытков прошлых лет. При этом участники общества должны быть поставлены об этом в известность до даты проведения годового собрания.
Погашение убытка прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года отражается записью:

Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет"
- погашен убыток прошлых лет.

Заметим, приведенные проводки делаются на сумму бухгалтерского убытка, то есть убытка, полученного в бухгалтерском учете."
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор член Российской коллегии аудиторов Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
3 марта 2015 г.  
Удачи!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Елена Арти (автор вопроса)  109 баллов, г. Новосибирск
3 января 2016 в 08:10
Цитата (Елизарова Татьяна):до проведения годового собрания участников общества в бухгалтерском учете отражается операция по погашению убытков прошлых лет
Но в любом случае эти проводки я должна сделать после реформации баланса 2015?
Цитата (Елизарова Татьяна):Если собственники организации приняли решение погасить убыток текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то на основании протокола общего собрания участников общества в учете делается запись
Подскажите пжт а могут ли собственники не принимать такого рода решение? Или принять данное решение, но например через год? Вообще может ли у меня в ОСВ одновременно присутствовать счет 84.01 и счет 84.02? Очень уж хочу разобраться
Naaatta  35 113 баллов, г. Новосибирск
3 января 2016 в 09:31
Добрый день.
Цитата (Елена Арти):Подскажите пжт а могут ли собственники не принимать такого рода решение?
Могут, почему нет? Если грубо - это их прибыль - чего хотят, то и делают.
Цитата (Елена Арти):Или принять данное решение, но например через год?
Могут и через год.
Цитата (Елена Арти):Вообще может ли у меня в ОСВ одновременно присутствовать счет 84.01 и счет 84.02?
Да ну почему снова нет? Собственники даже могут направить прибыль 15 года на выплату дивидендов, а не на покрытие убытка 14 года. Если чистые активы позволят.
Елизарова Татьяна  881 балл, г. Краснодар
3 января 2016 в 11:06
46 баллов Добавить баллы
Добрый день!

Цитата: "В пункте 10 ПБУ 7/98 сказано, что «событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.
В таком же порядке отражаются в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год... При Наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие».
Распределение прибылей и убытков акционерного общества находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров. Об этом сказано в пп. 4 п. 1 ст. 103 ГКРФ и пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ.
Принятие решения о распределении чистой прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью также относится к исключительной компетенции их общего собрания. Это следует из пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ.
Помимо принятия решения о распределении прибыли, общее собрание акционеров (или участников) должно утвердить годовую бухгалтерскую отчетность общества.
И вот здесь возникает проблема. Дело в том, что в соответствии со ст. 47 Закона № 208-ФЗ общество обязано ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров. Срок его проведения определяется уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Очередное общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год (ст. 34 Закона № 14-ФЗ).
А вот согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 2 ст. 15 Закона № 129-ФЗ организации обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено российским законодательством. При этом представляемая налоговикам годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена общим собранием общества.
Получается, с одной стороны, что представляемая в налоговую инспекцию годовая бухгалтерская отчетность общества должна быть утверждена общим собранием акционеров (или участников). С другой стороны, сроки проведения этих собраний могут находиться за пределами установленного бухгалтерским законодательством срока представления отчетности.
Из-за этого нередко бухгалтеры представляют в налоговые инспекции годовую отчетность, не утвержденную соответствующим образом. Или вообще представляют ее только после того, как отчетность будет утверждена.
Налоговики в этом случае привлекают организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ как за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Это влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Максимальная сумма штрафа составляет 350 руб. — за пять форм отчетности, пояснительную записку и аудиторское заключение.
Арбитражная практика, имеющаяся по данному вопросу, противоречива.
С одной стороны, арбитражные суды встают на сторону налоговиков и привлекают акционерные общества к налоговой ответственности — постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 июля 2002 г. № А42-2425/01-23-3/02, ФАС Западно-Сибирского округа от 18 февраля 2004 г. № Ф04/795-55/А75-2004, ФАС Уральского округа от 8 октября 2001 г. № Ф09-2438/01-АК. Судьи указывают, что даже если уставом общества предусмотрено проведение годового общего собрания акционеров после истечения срока подачи годовой бухгалтерской отчетности, то общество должно провести внеочередное общее собрание акционеров для утверждения годовой отчетности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!За непредставление бухгалтерской отчетности или отказ от ее представления в налоговые органы на руководителя организации вполне может быть наложен административный штраф. Его размер может колебаться от 300 до 500 руб. Это определено п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
С другой стороны, например, существует постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2001 г. № КА-А40/6358-01. В нем судьи приняли решение в пользу налогоплательщика. Они признали наличие противоречия в законодательстве по указанному вопросу и, сославшись на п. 6 ст. 108 НК РФ, согласно которому неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица, налоговикам отказали.
Тем не менее, во избежание проблем, и тем более налоговых разбирательств, налогоплательщикам желательно провести общее собрание в течение 90 дней по окончании года и сдать в налоговую инспекцию уже утвержденную в установленном порядке бухгалтерскую отчетность (пример 2).
Общее собрание участников 000 «Богема» в марте 2008 г. приняло решение о распределении чистой прибыли между учредителями общества. Собрание проведено до предельного срока представления годовой бухгалтерской отчетности.
На момент принятия решения на кредите счета 84 числилось 316 100 руб. чистой прибыли отчетного года.
Было принято решение о распределении 160 000 руб. чистой прибыли между учредителями общества. Распределение производится пропорционально доле каждого из учредителей в уставном капитале общества.
Бухгалтер общества после принятия решения сделал проводку именно в том периоде, когда и было принято решение о выплате дивидендов.
Март 2008 г.
Дт 84 Кт 75
— 160 000 руб. — отражена задолженность перед учредителями по выплате им дохода.
Таким образом, в балансе общества по состоянию на 31 декабря 2007 г. будет отражена чистая прибыль в размере 316 100 руб.
Напомню еще, что Минфин России считает, что на выплату дивидендов может быть направлена только чистая прибыль отчетного года. Эта точка зрения высказана им, например, в письме от 23 августа 2002 г. № 04-02-06/3/60 и от 14 октября 2005 г. № 03-03-04/1/276. Официального изменения данной точки зрения не было. Позицию Минфина России поддерживают и некоторые специалисты, указывая, что решение об использовании чистой прибыли должно приниматься ежегодно. И если в каком-то году решения о выплате дивидендов не было, то прибыль этого года уже нельзя считать нераспределенной. Кроме того, в Инструкции по применению плана счетов в комментарии к счету 84 есть такой абзац: «Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов».
Правда, многие специалисты с этим категорически не согласны. Они указывают, что законодательство об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью не содержит запретов и ограничений на выплату дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Там только указывается, что чистая прибыль — это прибыль общества после налогообложения. Здесь ничего не сказано о том, что это может быть только прибыль отчетного года.
К тому же, и это гораздо важнее, есть положительная судебная практика. Так, в постановлениях Московского округа от 6 июня 2001 г. № КА-А40/2603-01, Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № АЗЗ-26614/04-СЗ-Ф02-3800/05-С1 и ФАС Поволжского округа от 10 мая 2005 г. № А55-9560/2004-43 был сделан вывод, что общество вправе распределять на дивиденды в текущем году прибыль прошлых лет... Все проблемы организации, связанные с убытками, можно смело разделить на две большие группы:
у предприятия есть убытки прошлых лет; предприятие получило убыток в отчетном году. Мы рассмотрим те вопросы, которые связаны с отражением этих убытков в балансе.
Убытки прошлых лет. Если предприятие получило и в отчетном году убыток, то здесь все однозначно — новый убыток просто увеличит сумму старого. Только в отличие от последнего он будет отражен на субсчете «Убыток отчетного года» к счету 84.
Если же организация получила прибыль в отчетном году, то возникает вопрос: может ли она закрыть убытки прошлых лет за счет этой прибыли?
Как мы уже говорили, и пп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ, и пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ относят распределение прибыли к исключительной компетенции общего собрания акционеров.
В статье 33 Закона № 14-ФЗ хотя и сказано, что к компетенции общего собрания участников относится вопрос распределения чистой прибыли общества между его участниками, но это не препятствует тому, что по их решению прибыль отчетного года может быть использована и на другие цели.
Таким образом, если акционеры (или участники) примут на общем собрании решение, что убытки прошлых лет должны быть погашены за счет прибыли отчетного года, то бухгалтеру нужно только отразить в учете их решение.
Однако каким образом это сделать? Ведь собрание акционеров (или участников), которое решит вопрос о направлении полученной прибыли на погашение убытков прошлых лет, может быть проведено уже после того, как будет утверждена бухгалтерская отчетность. Произвольно закрыть убытки прошлых лет прибылью отчетного года бухгалтер (и даже руководство) не имеет права.
В этой ситуации, по нашему мнению, в отчетности необходимо показать одновременно и сумму убытка прошлых лет, и сумму прибыли текущего года. Для этого в баланс можно ввести дополнительную строку 480. По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» указать убыток прошлых лет, а по строке 480 — прибыль отчетного года.
Между прочим, в части информационности содержания баланса этот вариант очень выгоден владельцам организации. Ведь в этом случае пользователи отчетности сразу увидят, что предприятие начало получать прибыль, и, что вполне возможно, скоро в строке 470 будут не отрицательные, а положительные показатели.
Такое представление данных гораздо оптимистичнее для инвесторов, чем, если они просто увидят вместо прибыли сумму непогашенного убытка.
После принятия решения о направлении всей суммы прибыли на покрытие убытка прошлых лет строку 480 из баланса можно убрать, а по строке 470 будет отражаться только остаток непогашенного убытка (пример 4).
Чистая прибыль ЗАО «Флагман» отчетного 2007 г. составила 786 500 руб.
Убытки прошлых лет, отраженные в бухгалтерском балансе 2006 г. по строке 470 «Непокрытый убыток», составляют 812 000 руб.
В обществе было проведено общее собрание акционеров, на котором было принято решение направить всю сумму чистой прибыли отчетного года на погашение убытков прошлых лет.
В бухгалтерском учете была сделана запись:
Дт 84 субсчет «Прибыль отчетного года» Кт 84 субсчет «Нераспределенный убыток прошлых лет»
— 786 500 руб. — убытки прошлых лет погашены за счет прибыли отчетного года.
Теперь по строке 470 бухгалтерского баланса общество должно показать убыток в размере уже только 25 500 руб. (812 000 — 786 500).
Убыток отчетного года. В первую очередь в погашении убытка отчетного года должны принять участие средства резервного фонда.
Однако напомним, что этот фонд в обязательном порядке создают только акционерные общества (ст. 35 Закона № 208-ФЗ).
Общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервный фонд в добровольном порядке.
Кроме того, может случиться так, что средств этого фонда просто не хватит для погашения убытка.
Может ли такой убыток быть погашен за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?
Да, может. Общее собрание акционеров (или участников) имеет полное право принять и такое решение.
Впрочем, оно может принять решение и о том, чтобы оставить убыток на балансе.
Так как решение судьбы убытка правомочно определить только общее собрание акционеров (участников), то до проведения общего собрания у бухгалтера нет возможности самовольно произвести манипуляции со счетом 84. Следовательно, он также должен ввести в баланс дополнительную строку 480. Только отразить в ней теперь уже не прибыль текущего года, а убыток (пример 5).
ОАО «Командор» по итогам 2007 г. получило убыток в размере 300 000 руб.
Накопленные средства резервного фонда составили 224 000 руб. Нераспределенная прибыль прошлых лет, отраженная по строке 470 бухгалтерского баланса, — 234 000 руб.
Общее собрание акционерного общества приняло решение погасить ту часть убытка, которая не будет покрыта средствами резервного фонда, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
Дт 82 Кт 84
— 234 000 руб. — погашена часть убытка отчетного года за счет средств резервного фонда;
Дт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кт 84 субсчет «Убыток отчетного года»
— 66 000 руб. (300 000 — 234 000) — погашена оставшаяся часть убытка отчетного года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Статья "Реформация баланса" опубликованная на сайте "Начинающий бухгалтер".

Исходя из вышеизложенного, считаю, что и в ОСВ и в балансе нужно показывать развернутое сальдо, а решение собрания участников уже отражать в году принятия такого решения, т.е. датой наступления такого события. И если применяете ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", то в пояснительной записке к балансу отразите решение общего собрания участников, без внесения изменений в баланс.
Может кто из участников форума добавит своих рассуждений.
Удачи!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер