Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Как рассчитать амортизацию автомобиля, взятого в лизинг?

ЭтЯ (автор вопроса)  1 080 баллов, г. Симферополь
5 января 2016 в 14:51
Добрый день!
Предприятие взяло в лизинг авто, как правильно рассчитать амортизацию и на какой срок. Спасибо!
НКК Консультант
5 января 2016 в 15:43
Цитата (ЭтЯ):Добрый день!
Предприятие взяло в лизинг авто, как правильно рассчитать амортизацию и на какой срок. Спасибо!
Добрый день!

Срок устанавливается Вами самостоятельно исходя из предполагаемого срока использования автомобиля организацией, в т.ч. после его выкупа из лизинга (п. 20 ПБУ 6/01).
ЭтЯ (автор вопроса)  1 080 баллов, г. Симферополь
5 января 2016 в 15:47
В договоре прописано- срок полезного использования 34 месяца, и срок на 34 месяца. Можно взять срок пользования поставить 34 месяца или это мало? В НК как-то прописан срок полезного использования? Или можете посоветовать из личного опыта?
Спасибо!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Старцева Ольга  82 494 балла, г. Пермь
5 января 2016 в 16:04
93 балла Добавить баллы
Цитата (ЭтЯ):Предприятие взяло в лизинг авто, как правильно рассчитать амортизацию и на какой срок.
Цитата (Журнал "Слово бухгалтера" 19.12.2015):Автомобиль в лизинг: начисление амортизации для целей налогооблажения прибыли  
Рассмотрим «подводные камни» начисления амортизации для целей налогообложения налогом на прибыль организаций на примере лизинга автомобиля. Допустим, руководству организации необходим легковой автомобиль для управленческих целей. Однако из-за того, что организация не располагает достаточными свободными средствами, руководство приняло решение взять автомобиль в лизинг.

Организация (лизингополучатель) заключает с лизингодателем договор финансовой аренды, в котором необходимо определить особые, существенные для договора финансовой аренды, условия. К таким условиям можно отнести в первую очередь условие о том, на балансе какой из сторон будет числиться автомобиль (предмет лизинга), срок договора, тип графика платежей (равномерный или неравномерный), размер выкупной цены (в случае перехода права собственности на предмет лизинга после окончания договора финансовой аренды) и др.
Итак, рассмотрим на примере лизинга автомобиля особенности начисления амортизации для целей налогообложения налогом на прибыль.

Условия договора финансовой аренды: предмет лизинга – легковой автомобиль. Срок договора лизинга – 2 года. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Размер затрат лизингодателя на его приобретение без учета НДС – 1 000 000 руб. Срок полезного использования – 60 месяцев. Размер лизинговых платежей без учета НДС – 50 000 руб. в месяц. По окончании договора предмет лизинга возвращается лизингодателю. Предмет лизинга числится на балансе лизингодателя.

Амортизацию начисляет та сторона договора финансовой аренды, на балансе которой числится имущество, переданное в лизинг. В рассматриваемом случае первоначальная стоимость объекта равняется сумме расходов лизингодателя на его приобретение и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования, за исключением НДС (абзац третий 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Предмет лизинга признается амортизируемым имуществом (п. 7 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. № 1 (с изм. и доп. от 24.02.09 г.) (п. 1 ст. 258 НК РФ), причем срок полезного использования не зависит от срока действия договора финансовой аренды.
Сторона, у которой учитывается на балансе предмет лизинга (в данном случае – лизингодатель), вправе применять ускоряющий коэффициент, но не выше 3. Причем для имущества, входящего в первую–третью амортизационные группы, применение ускоряющего коэффициента возможно лишь в случае применения стороной линейного метода (п. 7 ст. 259 НК РФ). Кроме того, не стоит забывать об обязанности применять понижающий коэффициент 0,5 для дорогостоящих легковых автомобилей и микроавтобусов (абзац второй п. 9 ст. 259 НК РФ). Сказанное означает, что в рассматриваемом случае лизингодатель при начислении амортизации линейным методом может при расчете суммы амортизационных отчислений применять норму амортизации с коэффициентом не выше 1,5 (3 х 0,5). Такой точки зрения придерживаются и специалисты Минфина России в письме от 19.02.08 г. № 03-03-06/1/116.

Кроме того, лизингодатель не может начислять амортизационную премию. Несмотря на то что предметы лизинга являются амортизируемым имуществом, они являются не основными средствами, а доходными вложениями в материальные ценности, поэтому п. 1.1 ст. 259 НК РФ к ним не может быть применен (письмо Минфина России от 3.03.08 г. № 03-03-06/1/132).
Вернемся к нашему примеру. Стоимость автомобиля – 1 000 000 руб. (без учета НДС). Амортизация начисляется линейным методом. Годовая норма амортизации – 20% (100% : 5 лет). Следовательно, годовой размер амортизационных отчислений составит 300 000 руб. (1 000 000 руб. х 20% х 3 х 0,5).
Из-за того, что в бухгалтерском учете понижающий коэффициент 0,5 не применяется, а ускоряющий коэффициент применяется только в случае начисления амортизации по предмету лизинга способом уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г. № 26н (с изм. и доп. от 27.11.06 г.), письмо Минфина России от 3.03.05 г. № 03-06-01-04/125), будут образованы разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н (с изм. и доп. от 11.02.08 г.).

Федеральным законом от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (с изм. и доп. от 23.12.03 г.) предусмотрен вариант расторжения (досрочного прекращения) договора лизинга. В случае если договор финансовой аренды будет расторгнут (досрочно прекращен), лизингодатель не обязан восстанавливать амортизацию при условии учета автомобиля на его балансе, поскольку в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ подобная ситуация не представлена (письмо Минфина России от 28.02.05 г. № 03-03-01-04/1/78).
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=138369
ЭтЯ (автор вопроса)  1 080 баллов, г. Симферополь
5 января 2016 в 16:19
Цитата (Старцева Ольга):Амортизацию начисляет та сторона договора финансовой аренды, на балансе которой числится имущество, переданное в лизинг.
Имущество числится на нашем балансе.
НКК Консультант
5 января 2016 в 17:50
Цитата (ЭтЯ):В договоре прописано- срок полезного использования 34 месяца, и срок на 34 месяца. Можно взять срок пользования поставить 34 месяца или это мало? В НК как-то прописан срок полезного использования? Или можете посоветовать из личного опыта?
Спасибо!
Добрый вечер!

Вы уже давно на форуме, соответственно не хочется лишний раз напоминать правило - в одной теме один вопрос. Тема размещена в разделе, посвященном бухучету, соответственно предполагаю, что обсуждается именно бухучет. А вопрос по налоговому учету нужно задать в новой теме налогового раздела форума.
Как я уже написал выше, организация устанавливает срок полезного использования в бухучете исходя из того срока, в течение которого предполагается использовать ОС.
Если планируется продать автомобиль сразу после выкупа из лизнга (что часто бывает), то разумно установить в бухучете срок полезного использования равным сроку лизинга.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер