Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Учет страховых взносов при расчете ЕНВД по разным регионам

INNA19 (автор вопроса)  0 баллов, г. Санкт-Петербург
9 января 2016 в 00:52
Добрый вечер! Я начинающий бухгалтер. Простите вопрос возможно повторяется на форуме не раз, но что-то не могу разобраться, с суммой уменьшение при оплате ЕНВД. У нас ИП УСН (Д-Р), ЕНВД с двумя магазинами в разных регионах, без работников. Платим ЕНВД, двумя суммами.  В прочитанной статье: "Также налог уменьшается на фиксированные платежи, сделанные предпринимателями, которые платят взносы «за себя».  В отношении таких платежей 50-ти процентное ограничение не применяется. Это значит, что ИП вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на полную величину уплаченных взносов." Подскажите какую сумму  можно вычесть за 2015 год , при расчете ЕНВД за 4 квартал 2015г.?
При оплате ЕНВД по разным регионам, например один регион 20000 руб., другой 22500 руб., в один регион оплачивали и отчитывались полностью, а по другому бывший бухгалтер уменьшал на сумму 5600, ежеквартально, на ЕНВД по данному региону перешли с мая 2015г. Фиксированные платежи ПФР перечислены в декабре 2015г. на общую сумму 22261,38. Или эти платежи возможно учесть в расходы при оплате налога по УСН? Спасибо.
Главбух 2003  138 943 балла, г. Кемерово
9 января 2016 в 06:59
53 балла Добавить баллы
Добрый день!
В Учетной политике организации и другом локальном документе, утвержденном приказом организации или ИП, должен быть прописан порядок распределения взносов, согласно которому и следует эти взносы распределять.
Есть разные мнения:

 
Цитата (СПС "Консультант Плюс"):Вопрос: ИП совмещает уплату ЕНВД (годовой доход - 250 тыс. руб.) и применение УСН ("доходы минус расходы") (годовой доход - 1 млн 250 тыс. руб.). У него нет наемных работников. Каким образом он может распределить сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, уплачиваемому в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб.?
Вправе ли он на эту сумму уменьшить сумму ЕНВД?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, может распределить страховые взносы соразмерно (пропорционально) доле соответствующих доходов, относящихся к соответствующему расчетному периоду, за который определена база для исчисления взносов.
На распределенную таким образом сумму взносов, уплаченных в ПФР, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога.

Обоснование: Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа, на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12543, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход").
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР в фиксированном размере, определяемом в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Так, согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. руб., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
На основании ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ доход учитывается следующим образом:
- для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 3);
- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ (п. 4), то есть исходя из величины вмененного дохода, а не выручки (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-11/35499).
При этом п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ прямо указано, что для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (см. также Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1347).
Исходя из вышеизложенного считаем, что при совмещении УСН и системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД база для исчисления взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем в ПФР в фиксированном размере, должна определяться по правилам ч. 1.1, п. п. 3, 4, 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ путем суммирования величины доходов за расчетный период (календарный год) по всем видам деятельности.
В соответствии с п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ при совмещении УСН и системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД должен вестись раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, подлежащей обложению в рамках УСН.
Следовательно, исчисленная от суммы общего дохода, превышающего 300 тыс. руб., сумма взносов в ПФР должна быть распределена между УСН и системой налогообложения в виде уплаты ЕНВД. По нашему мнению, взносы обоснованно распределить соразмерно (пропорционально) доле соответствующих доходов, относящихся к соответствующему расчетному периоду, за который определена база для исчисления взносов.
На распределенную таким образом сумму взносов, уплаченных в ПФР, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога.

О.Ю.Поздеев
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
17.07.2015
 С другой стороны, у Минфина нет жесткой позиции в отношении порядка распределения взносов.
Цитата (Письмо Минфина):Вопрос: Об уменьшении суммы налога на величину страховых взносов, если ИП совмещает УСН с уплатой ЕНВД при отсутствии наемных работников и применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 октября 2014 г. N 03-11-11/49926

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.

В целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Одновременно следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Исходя из пункта 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом пунктом 12 указанной статьи Кодекса установлено, что иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.

Таким образом, раздельный учет при использовании нескольких специальных налоговых режимов должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов главой 26.5 Кодекса не предусмотрено.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.53 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяются иные режимы налогообложения, обязаны вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Учитывая изложенное, в случае, если индивидуальный предприниматель, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении видов деятельности, переведенных на данные специальные налоговые режимы, при этом также применяет патентную систему налогообложения в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники, такой предприниматель вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.

Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН
Как поступить, решать Вам. Позиция ИФНС бывает  неоднозначная, могут трактовать в свою пользу, т.к. последнее письмо имеет информативный характер. Как мне кажется, распределение взносов будет правильней.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер