Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

30
 
Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта
Сдать бесплатно 30
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налоговый учет резерва отпусков

10 января 2016 в 08:15
Здравствуйте! Организация на ОСНО. Резерв отпусков формируется в б/у и н/у. С 01.05. часть сотрудников переведена в другую организацию.Как следовало поступить с резервами отпусков в налоговом учете(излишне начислено по состоянию на 31.03.15-начисляем поквартально)? Как сейчас исправить ситуацию?Спасибо!
Аделия  53 952 балла, г. Ижевск
10 января 2016 в 08:52
Утро доброе !
Цитата (Наталья Аршинцова):Резерв на оплату отпусков 2014 года. Примеры. Проводки по счету 96.
Как известно, лето – самое лучшее время для отпуска. В это время хотят отдохнуть все, и многие пользуются этой возможностью. Как известно, летом происходит спад производства, и, соответственно, реализации продукции. Начисление отпускных летом всем желающим приведет к тому, что себестоимость в отчетном периоде будет завышена, что может привести  к искажению отчетности.
Как создать резерв на оплату отпусков?
В бухгалтерском учете создание резерва предстоящих расходов на отпуск регламентировано ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»,  где указано, что все предприятия, за исключением субъектов малого бизнеса, должны производить начисление резерва на отпуска работникам, поскольку подобные резервы входят в перечень оценочных обязательств. Причем составлять резерв на отпуск необходимо ежемесячно.
Согласно налогового законодательства для равномерного включения расходов на отпуск в себестоимость в отчетные периоды организации по своему желанию могут создавать резерв отпусков (ст. 324.1 НК РФ).  При этом способ резервирования, предельная сумма начислений в резерв и ежемесячный процент начисления отражаются в учетной политике предприятия. Налогоплательщик, создающий резерв, должен составить расчет (смету) ежемесячных отчислений в резерв, рассчитанный из предполагаемой суммы расходов на отпуск за год с учетом сумм социальных взносов и взносов от несчастных случаев.
Резерв на отпуск формируется за счет того источника (тех бухгалтерских счетов), на который начисляется заработная плата работника.
В конце года на 31 января компания обязана произвести инвентаризацию резерва отпусков. Недоиспользованные суммы резерва включаются в налоговую базу текущего налогового периода.
Если при инвентаризации резерва на 31 декабря выяснили, что средств резерва недостаточно, то фактически недоначисленную сумму на отпуск необходимо включить в расходы с учетом социальных взносов и взносов от несчастных случаев.
Если при инвентаризации выяснили, что работник не использовал свой отпуск, а остаточных средств для покрытия предстоящих затрат на выплату отпускных, перенесенных на последующий отчетный период, недостаточно, резервный фонд необходимо доначислить.
Резерв на отпуск рассчитывается с учетом количества дней неиспользованного отпуска, среднедневного заработка работника и социальных начислений с этого заработка, в т.ч. по начислений от несчастных случаев.
При начислении резерва следует пользоваться формулой:
Зарплату сотрудника с учетом всех начисленных на нее страховых взносов в социальные фонды и ФСС от несчастных случаев умножаем на месячный процент отчислений в резерв на отпуск и делим на 100%.
В конце года налогоплательщик может принять решение о нецелесообразности использования резерва на будущий год, что отражает в учетной политике организации. При этом сумма остатка неиспользованного резерва, выявленного путем инвентаризации на конец года, необходимо включить в состав внереализационных  доходов текущего налогового периода.
Аналогично начисляется резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений за выслугу лет за год и по итогам работы за этот же период.
Для налогового учета в расходы берутся любые  начисления работникам  в  денежной  и  (или) натуральной формах, компенсации за особый режим работы или условия труда,  стимулирующие начисления  и  надбавки,  премии  и  единовременные поощрительные  начисления,  а также расходы,  учитываемые в связи  с содержанием этих  работников согласно законодательству, трудовыми или коллективными договорами (ст.255 НК РФ).
Организация имеет право упорядочить учет и вести бухгалтерский учет резерва  одновременно с налоговым. Это обстоятельство необходимо отразить в учетной политике предприятия, т.е. порядок создания резерва в бухгалтерском учете должен соответствовать статье 324.1 НК РФ.
При принятии решения о создании резерва, организация должна:
1. Отразить в учетной политике равномерный способ включения расходов на отпуск в целях бухгалтерского и налогового учета.
2. Определиться с предельной суммой отчислений.
3. Определиться с ежемесячным процентом отчислений в резерв.
Например, базой для начисления резерва может являться предполагаемая сумма расходов на отпуск за год.
Сумма резерва устанавливается на один год. Ежемесячно начисляется в резерв 1/12 суммы резерва. На основании ПБУ 8/2010  подтверждение ежемесячно начисленной суммы должно определяться в расчете резерва (смете), которая составляется в произвольной форме с учетом требований п.2 ст.9  Федерального  закона  N  129-ФЗ "О бухгалтерском  учете".
Обязательными реквизитами для расчета резерва на отпуск должны быть дата составления, наименование документа, название организации, описание операций, измерители в натуральном  и  денежном  выражении,  должности и подписи  лиц,  составлявших документ.  В смете указывается расчет процента отчислений на отпуск, определяемый на основании планируемого размера отпускных со всеми начислениями в фонды и на несчастные случаи, а также с учетом выплат, связанных с беременностью и родами. Сюда же включается и мед.страховка.
Процент отчислений рассчитывается как отношение предполагаемой годовой суммы на отпуск к предполагаемому размеру расходов на оплату труда за год.
Следовательно, смета включает в себя:
- суммы начислений в резерв ежемесячно
- ФОТ за год, рассчитываемый из среднего заработка.
- процент отчислений.
Бухгалтерские проводки по счету 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей на отпуск»
 Д-т 20 (23, 29) К-т 96
Начисление резерва на оплату отпусков работникам основного   (вспомогательного, обслуживающего) производства
Д-т 25 (26) К-т 96
Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым в процессе    обслуживания основного или вспомогательного производства   (управленческому персоналу)
Д-т 44 К-т 96
Начисление резерва на оплату отпусков работников, занятых в продаже готовой продукции или товаров
Д-т 96 К-т 70
Начисление отпускных работникам предприятия
Д-т 96 К-т 69
Начислены социальные взносы и взносы от несчастных случаев на  производстве и профессиональных заболеваний
При превышении размера фактических выплат над зарезервированными сумма превышения отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Д-т 97 К-т 70,69 – отражение суммы сверх резерва
списание отпускных за счет резерва в следующем месяце.
Д-т 96 К-т 97
Пример  расчета на создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете.
Пример 1.
Организация создает резерв на предстоящую оплату отпусков. Причем за текущий месяц по данным бухгалтерии были произведены следующие начисления в резерв.
- работники, занятые в основном производстве — 35 000 руб.;
- работники администрации — 28 000 руб.;
- менеджеры  — 23 000 руб.;
- строители склада, находящиеся в штате — 9500 руб.
В бухгалтерии делаются записи:
Д-т 20 К-т 96 = 35 000 отпускные по работникам основного производства
Д-т 26 К-т 96 = 28 000 отпускные по работникам администрации
Д-т 44 К-т 96 = 23 000 отпускные по работникам связанным с продажей
Д-т 08 К-т 96 = 9 500 отпускные строителей
Пример 2.
Исходя из МСФО 19 (международные стандарты финансовой отчетности)можно произвести следующий расчет. При этом организация установила и утвердила в учетной политике следующие условия создания резерва.
- Резерв начисляется,  исходя из заработка подразделения за месяц и начисленных на него страховых взносов;
- заработки новых работников и уволенных в текущем месяце не включаются в расчет  резерва;
- ежемесячно работник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска (в т. ч. , если сотрудник брал больничный);
- величина ежемесячных отчислений в резерв определяется из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц и сумма отпускных с учетом страховых взносов за год равны;
- для учета повышения и понижения заработка при резервировании сумм отпускных,  ежемесячные отчисления в резерв определяются на последнее число месяца, исходя из ФОТ с учетом страховых взносов по подразделению;
- расчет отчислений в резерв определяется по формуле:
Сумма отчисления в резерв = (ФОТ + страховые взносы за месяц) : 28 × 2,33.
Предположим, в организации два подразделения: отдел продаж и административный персонал. Бухгалтерия ежемесячно обязана рассчитывать суммы начислений в резерв по подразделениям.
Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков.
№  Показатели                                                       Администрация                  Отдел продаж

1  ФОТ за месяц с учетом                                           241 000                                 134 200
страховых взносов, руб.
 
2  Сумма отчислений в резерв за май,руб. 241 000 × 2,33 : 28 = 20 055 134 200 × 2,33 : 28 = 11 167
 В бухгалтерском учете делаем записи.
Д-т 26 К-т 70,69 = 241 000 – начисление заработка работников администрации и страховых взносов по ним
Д-т 44 К-т 70,69 = 134 200 - начисление заработка работников продаж и страховых взносов по ним
Д-т 26 К-т 96 =  20 055 – начислен резерв с заработка работников администрации
Д-т 44 К-т 96 = 11 167 - начислен резерв с заработка работников продаж
На конец года проводится инвентаризация резерва и составляется акт инвентаризации.
Если в предприятии есть резерв на оплату отпусков, то все отпускные будут списываться из резерва.
Затраты на отпуск могут как превышать резерв, так и быть меньше его. Как учесть разницу, если резерв использован не полностью? Все зависит от того, планируется ли создание резерва на будущий год.
Если создание резерва в организации не планируется, то неиспользованная сумма резерва на конец года включается в доходы предприятия для расчета налога на прибыль в текущем налоговом периоде в качестве внереализованных доходов (п.7 ст.250 НК РФ). При этом в бухгалтерском учете на разницу делается запись
Д-т 20 (23,25, 26, 29, 44)К-т 96 сторно
Недоиспользованная сумма резерва – это разница между начисленной суммой резерва и фактически начисленными суммами отпускных в налоговом периоде с учетом социального налога.
Если предприятие все-таки планирует создание резерва на отпуск в следующим году, то оно имеет право не включать остаток недоиспользованного резерва в доходы, а оставить как перенесенный остаток резерва на следующий год   (письмо Минфина России N  03-03-05/2/46 от  09.07.2004).
Сумма неиспользованного резерва в части, перенесенной на будущий год,  рассчитывается с учетом точного  количества дней неиспользованных отпусков работниками, и среднедневного заработка этих работников (Положение  об  особенностях исчисления средней  заработной   платы). При этом суммы недоиспользованного резерва не входят в состав следующего налогового периода для налога на прибыль, а лишь присоединяются к нему (письмо  МНС  России N  02-5-11/142 от  18.08.2004).
При увольнении работникам начисляется компенсация за неиспользованный отпуск. Но за счет резерва такие компенсации не списываются (п.8 статьи 255Налогового  кодекса) и относятся  к  расходам  на оплату  труда. Поэтому расходы на выплату компенсаций  за  неиспользованный  отпуск включаются в состав  текущих   расходов   на  оплату  труда,  а  не  списываются  за  счет резерва на отпуск.
В балансе остаток резерва, переходящего на следующий год, отражается отдельной строкой.
Когда можно воспользоваться этим резервом?
Резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков формируется с начала года (с 1 января). И должен быть утвержден в учетной политике предприятия заранее, т.е. до 01 января.

10 января 2016 в 09:46
Цитата (Аделия):Организация имеет право упорядочить учет и вести бухгалтерский учет резерва  одновременно с налоговым. Это обстоятельство необходимо отразить в учетной политике предприятия, т.е. порядок создания резерва в бухгалтерском учете должен соответствовать статье 324.1 НК РФ.
Доброе утро! Аделия! Мне бы очень хотелось привести к общему знаменателю налоговый и бух учет резерва отпусков.Но смущает: п.1 ст 324.1  "Налогоплательщик...обязан определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв"
и ПБУ 8/2010 П 17 "При определении величины оценочного обязательства организация исходит из следующего: а) если величина оценочного обязательства определяется путем выбора из набора значений, то в качестве такой величины принимается средневзвешенная величина, которая рассчитывается как среднее из произведений каждого значения на его вероятность;
б) если величина оценочного обязательства определяется путем выбора из интервала значений, и вероятность каждого значения в интервале равновелика, то в качестве такой величины принимается среднее арифметическое из наибольшего и наименьшего значений интервала."
Т.е. в налоговом учете величина рассчитывается процентом, а в б/у -среднее значение.Я не нашла нигде, что можно выбрать единый способ формирования резерва.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Аделия  53 952 балла, г. Ижевск
10 января 2016 в 10:08
100 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!
Цитата (Журнал Главбух):Резерв отпусков в бухгалтерском учетеВ бухучете резерв на оплату отпусков формируется в обязательном порядке (в отличие от налогового учета). Это обусловлено тем, что с 1 января 2011 года утратил силу пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденный приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Он предусматривал возможность создания резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете в зависимости от решения организации.
С 1 января 2011 создание резерва отпусков стало обязанностью организации. Дело в том, что резерв отпусков создается на основании норм ПБУ 8/2010 »Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Оплачиваемые отпуска предоставляются сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть на основании трудовых договоров. При этом из пункта 2 ПБУ 8/2010 следует, что нормы данного положения по бухгалтерскому учету применяются, в частности, в отношении трудовых договоров. Кроме того, резерв на оплату отпусков признается оценочным обязательством, поскольку обладает всеми его признаками.
Это ПБУ обязательно к применению всеми организациями. Исключение предусмотрено лишь для субъектов малого предпринимательства при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. Такие организации вправе создавать в бухучете резерв на оплату отпусков добровольно. При этом если малое предприятие в предыдущем году не формировала резерв, а в текущем году приняла решение создать его, необходимо внести изменения в учетную политику. Если организация по итогам прошедшего года утратила статус малого предприятия, то в текущем году у нее возникает обязанность создавать резерв на оплату отпусков. При этом необходимо внести изменения в учетную политику, прописав там механизм создания резерва.
Отчисления в резерв отпусковРезерв отпусков должен быть равен общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом соцвзносов, которые нужно начислить на отпускные. Это следует из общего правила определения размера оценочных обязательств: оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо.
Конкретная методика определения величины резерва ПБУ 8/2010 не предусмотрена. Поэтому данную методику определите самостоятельно и закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.
Оценивать предполагаемую сумму расходов, которую организации придется понести для выполнения обязательств по выплате отпускных, нужно как минимум ежеквартально – перед составлением отчетности. Если величина резерва на оплату отпусков является существенной, информацию о нем нужно раскрыть в бухгалтерской отчетности.
Отражение резерва отпусков в учетеВ бухучете резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 »Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет »Резерв на оплату отпусков». Резервирование сумм отразите по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв. Для этого делают запись:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 96 субсчет »Резерв на оплату отпусков»
– произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.
Создав резерв в бухучете, спишите затраты по отпускным за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в затраты текущего месяца не включайте. Вместо этого в течение календарного года в составе затрат учтите отчисления в резерв на оплату отпусков.
Пример
Организация в учетной политике для целей бухучета на 2014 год прописало следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:
1. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала.
2. Основная сумма резерва рассчитывается как произведение количества неиспользованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев.
3. Основная сумма резерва увеличивается на сумму страховых взносов. При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитываются по общеустановленным тарифам до того момента, пока средняя зарплата каждого работника организации, начисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня, при котором начисляются только взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 процентов.
По состоянию на 1 января 2014 года в организации отсутствуют сотрудники, за которыми числились неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы. Поэтому на 1 января величина резерва на оплату отпусков равна нулю.
По данным кадровой службы на 31 марта 2014 года число заработанных отпускных дней всеми сотрудниками организации составляет 51 день, в том числе:
- 25 дней отпуска причитается сотрудникам основного производства;
- 16 дней отпуска – сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;
- 10 дней отпуска – сотрудникам управленческого аппарата.
Средний дневной заработок в организации за период с 1 октября 2013 года по 31 марта 2014 года - 1371 руб.
Средний заработок на одного сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом в организации за период с 1 января по 31 марта 2014 года, - 81 368 руб. Таким образом, резерв за I квартал нужно рассчитать с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по тарифу 30 процентов.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение 2014 года начисляются организацией по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.
Бухгалтер оценивает величину резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2014 года. Он определил размер резерва исходя из среднего дневного заработка:
51 дн. × 1371 руб. = 69 921 руб.
Затем с этой суммы бухгалтер рассчитал сумму страховых взносов:
69 921 руб. × (30% + 0,2%) = 21 116 руб.
Таким образом, величина резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2014 года составляет:
69 921 руб. + 21 116 руб. = 91 037 руб.
При начислении резерва отпусков бухгалтер сделал проводки:
Дебет 20 Кредит 96 субсчет »Резерв на оплату отпусков»
– 44 626 руб. (91 037 руб. × 25 дн. : 51 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам основного производства;
Дебет 25 Кредит 96 субсчет »Резерв на оплату отпусков»
– 28 561 руб. (91 037 руб. × 16 дн. : 51 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;
Дебет 26 Кредит 96 субсчет »Резерв на оплату отпусков»
– 17 850 руб. (91 037 руб. × 10 дн. : 51 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.
Резерв отпусков в налоговом учетеРезерв на оплату отпусков в налоговом учете может создать организация, применяющая метод начисления (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). В таком случае на сумму отчислений в резерв можно будет уменьшить налогооблагаемую прибыль уже с января текущего года. То есть даже до того месяца, в котором сотрудники фактически пойдут в отпуск.
Организации, применяющие кассовый метод, в налоговом учете создать резерв не могут. Это связано с тем, что расходы при кассовом методе всегда учитываются только после их фактической оплаты. То есть расходы по отпускным уменьшат базу по налогу на прибыль только в момент их выплаты сотруднику.
Отчисления в резерв отпусковРешение о создании резерва закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Там же укажите:
способ резервирования (порядок расчета ежемесячных отчислений, состав расходов, учитываемых при формировании резерва, и т. д.);ежемесячный процент отчислений в резерв;предельную годовую сумму отчислений в резерв.Для расчета ежемесячных отчислений составьте специальный расчет (смету), в котором укажите:
предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;предполагаемую годовую сумму предстоящих выплат с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;процент ежемесячных отчислений в резервы.Унифицированная форма такой сметы законодательно не установлена. Поэтому составьте ее в произвольной форме.
Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам рассчитайте по формуле:
Ежемесячный процент отчислений в резерв отпусков
=
Предполагаемый размер выплаты на предстоящий год с учетом взносов на обязательное соцстрахование
:
Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год с учетом взносов на обязательное соцстрахование
х

100%
Ежемесячную сумму отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам рассчитайте по формуле:
Ежемесячная сумма отчислений в резерв отпусков=
Фактическая сумма расходов на оплату труда (без учета предстоящих выплат) с учетом взносов на соцстрахованиехЕжемесячный процент отчислений в резерв отпусковПример
ЗАО »Альфа» закрепило создание резерва на оплату отпусков в учетной политике для целей налогообложения на очередной год.
В соответствии со штатным расписанием в »Альфе» с 1 января будут работать 25 человек, в том числе:
- директор с окладом 40 000 руб. и ежемесячной премией в размере 25 процентов от оклада;
- главный бухгалтер с окладом 20 000 руб.;
- два бухгалтера с окладами по 10 000 руб.;
- 15 менеджеров с окладами по 10 000 руб. и ежемесячными премиями в размере 50 процентов от оклада;
- четыре продавца с окладами по 8000 руб.;
- два грузчика с окладами по 8000 руб.
Все сотрудники »Альфы» имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. По состоянию на 1 января в организации отсутствуют сотрудники, за которыми числились неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы.
Предполагаемая сумма расходов на оплату труда составляет:
Наименование должности
Оклад, руб.
Ежемесячная премия, руб.
Оклад с учетом премии, руб.
Количество штатных единиц
Итого, руб.
Директор
40 00
10 000
50 000
1
50 000
Главный бухгалтер
20 000

20 000
1
20 000
Бухгалтер
10 000

10 000
2
20 000
Менеджер
10 000
5000
15 000
15
225 000
Продавец
8000

8000
4
32 000
Грузчик
8000

8000
2
16 000
Итого в месяц
363 000
Поскольку фактически сотрудники отрабатывают 11 месяцев в году (один месяц они находятся в отпуске), предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда бухгалтер рассчитал так:
3 993 000 руб. (363 000 руб./мес. × 11 мес.).
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация начисляет по тарифу 30 процентов. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение года начисляются по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.
Сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с предполагаемой суммы расходов на оплату труда составляет:
3 993 000 руб. × 30%  = 1 197 900 руб..
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с предполагаемой суммы расходов на оплату труда по всем сотрудникам равна:
3 993 000 руб. × 0,2% = 7986 руб.
Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на год с учетом всех страховых взносов составляет:
3 993 000 руб. + 1 197 900 руб. + 7986 руб. = 5 198 886 руб.
Расчетным периодом для расчета отпускных являются 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Сумма предполагаемого заработка за расчетный период, принимаемого при расчете отпускных, равна:
363 000 руб./мес. × 12 мес. = 4 356 000 руб.
Предполагаемый размер отпускных на предстоящий год составил:
4 356 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. × 28 дн. = 345 714 руб.
Сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с предполагаемой годовой суммы отпускных равна:
345 714 руб. × 30% = 103 715 руб.
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с предполагаемой годовой суммы отпускных по всем сотрудникам составляет:
345 714 руб. × 0,2% = 691 руб.
Предполагаемый размер отпускных на год с учетом всех страховых взносов равен:
345 714 руб. + 103 715 руб. + 691 руб. = 450 120 руб.
Ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков равен:
450 120 руб. : 5 198 886 руб. × 100% = 8,7%.
В январе сумма расходов на оплату труда (без отпускных) с учетом всех страховых взносов составила 412 698 руб.
За январь сумма отчислений в резерв составила:
412 698 руб. × 8,7% = 35 905 руб.
В том месяце, когда сумма ежемесячных отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную сумму, установленную в учетной политике, размер отчислений в резерв рассчитайте так:
Ежемесячная сумма отчислений в резерв отпусков=Установленная предельная сумма отчислений в резерв отпусков за год-Фактическая сумма отчислений в резерв отпусков с начала годаСо следующего месяца отчисления в резерв не рассчитывайте.
Налоговый учет резерва отпусковЕжемесячную сумму отчислений в резерв учтите при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда.
Момент учета суммы отчислений в налоговую базу зависит от того, к прямым или косвенным расходам относятся выплаты, для покрытия которых создан тот или иной резерв. Организации могут самостоятельно устанавливать в своей учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Соответственно, решение о том, к каким именно расходам (прямым или косвенным) относить отчисления в резерв, бухгалтер вправе принять самостоятельно. Например, расходы на формирование резерва на оплату отпусков сотрудников, непосредственно занятых в процессе производства, можно отнести к прямым расходам, если согласно учетной политике их зарплата включается в состав прямых расходов.
Вместе с тем, бухгалтер вправе выбрать и другой порядок. Например, включать все отчисления в резерв в состав косвенных расходов независимо от того, на оплату чьих отпусков он формируется – сотрудников, занятых в производстве, или людей, непосредственно не связанных с производственным процессом (письмо Минфина России от 16 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/38134).
Отчисления в резерв, которые относятся к прямым расходам, учтите при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены. Отчисления в резерв, которые относятся к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в момент начисления. Если организация оказывает услуги, то прямые расходы, как и косвенные, можно учесть в момент их начисления.
В торговых организациях отчисления в резерв предстоящих выплат сотрудникам признаются косвенными расходами. Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в момент начисления.
Если при формировании и использовании резерва данные бухгалтерского и налогового учета различаются, организация обязана вести отдельный налоговый регистр. Его форму разработайте самостоятельно.

Александр Байсаров  35 675 баллов, г. Усть-Кут
10 января 2016 в 12:56
77 баллов Добавить баллы
Здравствуйте! На предыдущий вопрос автора темы. В ПБУ8\2010 о средних значениях оценочного обязательства говорится об определении оценочного обязательства в целом по сумме. В НК РФ говорится о проценте отчислений в резерв предстоящих отпусков.Эти нормы не противоречат друг другу,а дополняют себя. В соответствии с нормами ПБУ8\2010 Вы определяете сумму оценочного обязательства-резерва предстоящих отпусков в целом.И потом определяете ежемесячный процент отчислений в резерв в соответствии с НК РФ. Чтобы не было расхождений с налоговым учетом,можете прописать в учетной политике, что резерв предстоящих отпусков создаете в БУ в соответствии со ст.324.1 НК РФ. Вам никто не запрещает создать резерв в БУ в соответствии с нормами НК РФ. По резерву по сомнительным долгам аналогичная ситуация. В учетной политике прописали у себя,что резерв по сомнительным долгам создается в соответствии с нормами НК РФ.
10 января 2016 в 18:33
Спасибо огромное за ответ, Александр! Мне ,наверное ,придется создать новую тему по сближению б/у и н/у отпускных резервов. Буду очень благодарна если ответите.
Александр Байсаров  35 675 баллов, г. Усть-Кут
10 января 2016 в 21:37
Здравствуйте! Что Вам мешает в утверждаемой Вами методологии создания резерва по предстоящим отпускам,указать ежемесячный процент отчислений в данный резерв от фонда оплаты труда и страховых взносов? Таким образом отчисления в резерв будет ежемесячно в БУ и НУ (операцией вручную) в одной и той же сумме.
Предельный размер отчислений будет равен сумме оценочного обязательства за год, определенного в соответствии с правилами ПБУ 8\2010. Таким образом у Вас не будет расхождений в БУ и НУ. Главное, что Вы должны делать проводки по начислению ежемесячно,а не ежеквартально в БУ.
Что касается Вашего вопроса, по излишку резерва по отпускам, то данный излишек списываете в БУ и НУ на 31.12.2015 (последней датой отчетного периода) во внереализационные доходы. Дт 96 Кт 91.01. Излишек выявите по результатам инвентаризации на конец года.
Что касается излишка в течение отчетного года,то с ним ничего не делаете. Как делали отчисления в установленном проценте от фонда оплаты труда и страховых взносов, так и делаете до конца года.До проведения инвентаризации на конец года. Изменять процент отчислений в НУ в течение года не нужно и не требуется.
Что касается расхождения между БУ и НУ, в связи с ежеквартальным начислением в БУ, и ежемесячным начислением в НУ.То да,задайте вопрос в новой теме.
Вам главное в учетной политике установить единую методологию определения оценочного обязательства в виде резерва предстоящих отпусков в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями налогового учета.
Для дальнейшего обсуждения, опубликуйте свою методологию определения резерва в БУ по своей учетной политике.Как Вы производили расчет суммы отчислений в резерв? Конкретно каким способом.Приведенной Вами информации недостаточно,чтобы выявить расхождения между БУ и НУ,кроме как ежеквартального и ежемесячного начислений.
11 января 2016 в 11:31
Здравствуйте, Александр!  Огромное спасибо за исчерпывающий ответ! Кажется все встает на свои места в моей голове с этими резервами))). Тем не менее тему я уже создала еще раньше, до вашего ответа, называется -"Единый учет резервов отпусков в бухгалтерском и налоговом учете". Буду благодарна, если еще раз уделите моему вопросу внимание!
На этот год я пропишу в Учетной политике, что рассчитываться резерв будет по НК.В прошедшем году для НУ определяла по состоянию на 31 декабря количество неиспользованных дней отпуска,отсюда высчитывала предполагаемую сумму отпускных. Потом высчитывала % ежемесячных отчислений  (отношение предполагаемой годовой суммы отпусков к  приблизительному годовому ФОТ (штатка- возможно тут я не права. может следовало брать фактический ФОТ за предыдущий год).
В б/у ежеквартально определяла количество неиспользованных дней отпуска и выводила сумму отпускных по каждому работнику. Списание резерва - по факту начисления отпускных, потом доначисление резерва до общей суммы. Не знаю понятно ли я объяснила. Повторюсь-буду благодарна за ответ.    Всего доброго!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер