Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материальная выгода в 2016 году по беспроцентному займу

25 января 2016 в 08:14
Добрый день, уважаемы коллеги!
Помогите разобраться с материальной выгодой по беспроцентному займу за 2016 году.
25.01.2016 сотрудник гасит остаток займа , который был выдан в 2015. Остаток в сумме 230 000,00 руб, последний платеж по нему был 31.07.2015. Т.е. денежными средствами в размере 230000,00 он пользовался с 01.08.2015.
Сегодня гасит всю сумму. Как рассчитать мат выгоду? на 31.01.2016? и из ключевой ставки или ставки рефинансирования!
Помогите, пожалуйста!
SerzhV  18 352 балла, г. Пермь
25 января 2016 в 08:33
100 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!
Цитата (БОСик):Помогите разобраться с материальной выгодой по беспроцентному займу за 2016 году.
25.01.2016 сотрудник гасит остаток займа , который был выдан в 2015. Остаток в сумме 230 000,00 руб, последний платеж по нему был 31.07.2015. Т.е. денежными средствами в размере 230000,00 он пользовался с 01.08.2015.
Сегодня гасит всю сумму. Как рассчитать мат выгоду? на 31.01.2016? и из ключевой ставки или ставки рефинансирования!
Помогите, пожалуйста!
Ключевая ставка - это какая? Я понял, что займ беспроцентный.
Цитата (Газета "Российский налоговый курьер" 02.12.2015):Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах в 2016 год

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ. Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ). Налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, налог с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах уплачивают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Общие правила расчета дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в 2016 году
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными им от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):
по рублевым займам (кредитам) — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования(8,25%), установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора);
по займам (кредитам) в иностранной валюте — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из ставки 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора).Какие способы финансирования дружественных компаний актуальны в условиях кризиса>>>

Иными словами, облагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, возникает у заемщика в двух случаях. Во-первых, если по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России. Во-вторых, если выданный заем (кредит) является беспроцентным.

Аналогично доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) в иностранной валюте возникает при получении указанного займа (кредита) под проценты, составляющие менее 9% годовых, а также в случае выдачи беспроцентного займа (кредита) в иностранной валюте.
Обратите внимание: исходя из положений статьи 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами рассчитывается лишь при получении займа (кредита) денежными средствами — в рублях или иностранной валюте. Если предметом договора займа являются не деньги, а какое-либо иное имущество, материальная выгода от экономии на процентах для исчисления НДФЛ не определяется.
Вот еще несколько статей и документов, которые точно пригодятся в работе:Что важно учесть при расчете НДФЛ с материальной выгоды работника
Проверка на риски: удерживаем у физлица НДФЛ
Алгоритм действий: как без налоговых рисков выдать заем работнику под льготный процент
Как правильно посчитать налоги при прощении долга и не вызвать подозрения у инспектора
Дата получения дохода в виде материальной выгоды в 2016 годуДатой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами считается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Это установлено в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ в новой редакции.
Указанное правило распространяется на займы (кредиты), выраженные в любой валюте — рублях, долларах США, евро и др. Иными словами, при расчете материальной выгоды по рублевым займам (кредитам) следует использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на конец месяцы.

Порядок определения даты получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в Налоговом кодексе не установлен. Можно предположить, что датой получения такого дохода является одна из следующих дат:
последний день действия договора займа (кредита);
дата погашения (частичного погашения) беспроцентного займа (кредита);
каждый день действия договора займа (кредита) в течение налогового периода;последний день налогового периода.


Алгоритм действий: как без налоговых рисков выдать заем работнику под льготный процент>>>
По мнению Минфина России, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. Данные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 14.04.09 № 03-04-06-01/89, от 17.07.09 № 03-04-06-01/175 и от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. Таким образом, для расчета суммы экономии на процентах по беспроцентному займу нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, установленную на дату фактического возврата суммы займа.
Если заемщик возвращает сумму беспроцентного займа (кредита) по частям, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащий обложению НДФЛ, возникает у него на каждую дату частичного возврата заемных (кредитных) средств.
В случае получения физическим лицом беспроцентного займа (кредита) рекомендуем руководствоваться  разъяснениями Минфина России, приведенными, например, в письме от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. То есть определять доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах на каждую дату возврата заемных (кредитных) средств и исчислять с этого дохода НДФЛ.
Допустим, беспроцентный заем выдан работнику на несколько лет (например, в апреле 2009 года сроком на пять лет) и по условиям договора займа он должен быть возвращен полностью в последний день действия договора займа. В подобной ситуации в течение 2009—2014 годы, когда сотрудник пользовался заемными средствами и не погашал задолженность, у него не возникало дохода, облагаемого НДФЛ. Налогооблагаемый доход в виде экономии на процентах появился у заемщика лишь в апреле 2014 года — в месяце, в котором заем был фактически возвращен. 

Самые популярные статьи среди Ваших коллег:КБК на 2016 год. ИзмененияКалендарь бухгалтера на 2016 годИзменения в платежных поручениях с 2016 годаЕжемесячная отчетность в ПФР в 2016 годуПолная таблица налоговых изменений с 2016 года
Обратите внимание

В каких случаях сумма экономии на процентах не облагается НДФЛ в 
2016 году
В подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ указано, что некоторые виды материальной выгоды освобождены от обложения НДФЛ при наличии у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья. К таким видам относится материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными:
на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;на приобретение на территории России земельных участков, выделенных под индивидуальное жилищное строительство, или доли (долей) в них;на приобретение на территории России земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под индивидуальное жилищное строительство или доли (долей) в них, а также земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Речь идет лишь о тех займах (кредитах), полученных на рефинансирование (перекредитование), которые были предоставлены банками, находящимися на территории РФ.Для исключения суммы экономии на процентах из налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик должен подтвердить наличие у него права на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья.Такое право подтверждается соответствующим уведомлением, выдаваемым налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7-3/714@.
Если налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, не имеет права на имущественный налоговый вычет, то полученный им доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ)

Исчисление и уплата НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды в 2016 году
Организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие работнику заем (кредит) под процентную ставку, составляющую менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России (менее 9% годовых — в случае предоставления займа в иностранной валюте), либо беспроцентный заем (кредит), признаются налоговыми агентами. То есть они обязаны исчислить сумму дохода в виде материальной выгоды и НДФЛ с нее, удержать сумму налога из доходов налогоплательщика и перечислить ее в бюджет. Такое требование установлено в пункте 2 статьи 212 НК РФ.
По займу (кредиту), предоставленному под процентную ставку, составляющую менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России (менее 9% годовых — в случае предоставления займа в иностранной валюте), материальная выгода определяется на каждую дату уплаты процентов по займу (кредиту). По беспроцентному займу (кредиту) материальная выгода рассчитывается налоговым агентом на дату его возврата. Одновременно с расчетом материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент исчисляет суммы НДФЛ с данного дохода.
Исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог может быть удержан за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Однако удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от общей суммы выплат.
Иными словами, если заимодавцем (кредитором) является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие физическому лицу какие-либо доходы (например, заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовому договору), сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, они удерживают из таких выплат.

Суммы удержанного НДФЛ налоговые агенты должны перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. Основанием является абзац 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если совокупная сумма удержанного НДФЛ составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но ее следует уплатить в бюджет не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Расчет материальной выгоды по рублевым займам в 2016 году
Итак, чтобы рассчитать сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование рублевыми заемными (кредитными) средствами, необходимы следующие данные:
сумма займа (кредита) в рублях;размер процентной ставки, установленной в договоре займа (кредита);размер процентной ставки, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по договору;фактическое количество дней пользования заемными (кредитными) средствами;общее количество календарных дней в налоговом периоде (календарном году).Если процентная ставка по рублевому займу составляет менее 2/3 ставки рефинансирования банка РоссииМатериальная выгода по рублевому займу (кредиту), по которому заемщик уплачивает проценты исходя из ставки, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России, рассчитывается в три этапа. Сначала определяется сумма процентов, подлежащих уплате согласно условиям договора займа (кредита). Для этого используется формула:
Прдог = СЗ × ПСдог ÷ КДобщ × КДпольз,
где Прдог — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа (кредита);
СЗ — сумма займа (кредита);
ПСдог — процентная ставка, установленная в договоре займа (кредита);
КДобщ — общее количество календарных дней в году;
КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.
Затем рассчитывается сумма процентов исходя из ставки, равной 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов:
Пр2/3ЦБ = СЗ × ПС2/3ЦБ ÷ КДобщ × КДпольз,
где Пр2/3ЦБ — сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов;
СЗ — сумма займа (кредита);
ПС2/3ЦБ — процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов;
КДобщ — общее количество календарных дней в году;
КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.
Разница между суммами процентов, рассчитанных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России (Пр2/3ЦБ), и фактически начисленных согласно договору займа (Прдог), признается материальной выгодой от экономии на процентах по рублевому займу (МВруб). Она определяется с помощью формулы:
МВруб = Пр2/3ЦБ – Прдог.
Полученная сумма материальной выгоды включается в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ, в день уплаты процентов по займу (кредиту).

Пример 1
ООО «Коррида» (заимодавец) 1 марта 2012 года предоставило работнику Н.И. Василькову (заемщик), являющемуся налоговым резидентом РФ, заем в размере 120 000 руб. сроком на шесть месяцев под 5% годовых. По условиям договора займа проценты за пользование заемными средствами работник уплачивает ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца. В эти же сроки он ежемесячно возвращает по 20 000 руб. основного долга (займа). В договоре также указано, что согласно статье 191 ГК РФ проценты начисляются за каждый день фактического пользования заемными средствами начиная с 2 марта 2012 года.
В первый раз Н.И. Васильков вернул часть займа 31 марта 2012 года и в этот же день уплатил проценты за период с 2 по 31 марта 2012 года. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на эту дату, составляет 8% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,33% (8% × 2/3). Следовательно, заем предоставлен работнику под ставку, составляющую менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования Банка России (5% < 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.
Величина процентов, фактически начисленных за указанный период по условиям договора займа, составила 493,15 руб. (120 000 руб. × 5% ÷ 365 дн. × 30 дн.), а процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, за этот же период, — 525,69 руб. (120 000 руб. × 5,33% ÷ 365 дн. × 30 дн.). Таким образом, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за период с 2 по 31 марта 2012 года равна 32,54 руб. (525,69 руб. – 493,15 руб.), а НДФЛ, исчисленный с такого дохода, — 11 руб. (32,54 руб. × 35%). Указанную сумму налога ООО «Коррида» удержало из заработной платы Н.И. Василькова за март и перечислило в бюджет 12 апреля 2012 года.
Предположим, в следующий раз заемщик уплатил проценты и вернул организации часть займа в размере 20 000 руб. 29 апреля 2012 года. Ставка рефинансирования Банка России на эту дату не изменилась. Значит, у работника по-прежнему образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Величину такого дохода, полученную за период с 1 по 29 апреля 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало 29 апреля 2012 года.
Сумма процентов, подлежащих уплате по договору займа за указанный период, составила (с учетом частичного возврата займа работником 31 марта 2012 года) 397,26 руб. [(120 000 руб. – 20 000 руб.) × 5% ÷ 365 дн. × 29 дн.)]. Сумма процентов, рассчитанных за этот же период исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, равна 423,47 руб. [(120 000 руб. – 20 000 руб.) × 5,33% ÷ 365 дн. × 29 дн.)]. Следовательно, величина материальной выгоды от экономии на процентах за период с 1 по 29 апреля 2013 года составила 26,21 руб. (423,47 руб. – 397,26 руб.), а исчисленный с нее НДФЛ — 9 руб. (26,21 руб. × 35%). Эту сумму налога ООО «Коррида» удержало из заработной платы Н.И. Василькова за апрель и уплатило в бюджет 11 мая 2012 года.
В аналогичном порядке организация будет определять сумму материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее и в следующих месяцах 2012 года до полного погашения заемщиком суммы займа.

Если рублевый заем является беспроцентным
Поскольку проценты за пользование беспроцентным рублевым займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу (кредиту) рассчитывается по упрощенной формуле:
МВбеспр. руб = СЗ × ПС2/3ЦБ ÷ КДобщ × КДпольз,
где МВбеспр. руб — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному рублевому займу (кредиту);
СЗ — сумма займа (кредита);
ПС2/3ЦБ — процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата (частичного возврата) займа (кредита);
КДобщ — общее количество календарных дней в году;
КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами.
В соответствии с разъяснениями Минфина России сумму экономии на процентах по беспроцентному займу следует включать в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ, в день возврата (полностью или частично) суммы займа (кредита).


Пример 2
Воспользуемся условием примера 1, изменив его. Предположим, по условиям договора заем, предоставленный Н.И. Василькову, является беспроцентным.
В первый раз Н.И. Васильков вернул часть займа в размере 20 000 руб. 31 марта 2016 года. Значит, в этот день у него возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Процентная ставка, составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,33% (8% × 2/3). Таким образом, сумма дохода за период с 2 по 31 марта 2016 года, которую ООО «Коррида» исчислило 31 марта 2016 года, составила 525,69 руб. (120 000 руб. × 5,33% ÷ 365 дн. × 30 дн.). НДФЛ, исчисленный с указанной суммы дохода, — 184 руб. (525,69 руб. × 35%). Эту сумму налога ООО «Коррида» удержало из зарплаты Н.И. Василькова за март 2016 года и перечислило в бюджет.
Следующую часть займа в размере 20 000 руб. работник вернул 29 апреля 2016 года. В этот день организация рассчитала доход в виде материальной выгоды, полученный Н.И. Васильковым от экономии на процентах за период с 1 по 29 апреля 2016 года. Он составил (с учетом суммы займа, возвращенной 31 марта 2016 года) 423,47 руб. [(120 000 руб. – 20 000 руб.) × 5,33% ÷ 365 дн. × 29 дн.)], а НДФЛ, исчисленный с данного дохода, — 148 руб. (423,47 руб. × 35%). Указанную сумму налога ООО «Коррида» удержало из заработной платы Н.И. Василькова за апрель 2016 года и уплатило в бюджет.
По мере возврата займа организация в аналогичном порядке будет рассчитывать сумму материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее на каждую дату частичного возврата займа до полного его погашения работником.
25 января 2016 в 08:46
спасибо большое за ответ! Но у меня есть свой реальный пример, с которым я не могу разобраться. Переходящий займ (вернее его остаток) , и погашение не в конце месяца , а 25.01.2016 . С какой суммы, за сколько дней и из 5,5% считать по беспроцентному?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
SerzhV  18 352 балла, г. Пермь
25 января 2016 в 08:59
100 баллов Добавить баллы
Я понимаю, что у Вас свой конкретный пример. Но в информации, которую я привел, есть ответы на Ваш вопрос.
А чтоб помочь Вам сделать расчет конкретно по Вашему примеру, нужно читать договор займа.
Цитата (БОСик):С какой суммы, за сколько дней и из 5,5% считать по беспроцентному?
Откуда ставка 5,5%, если займ беспроцентный?
А что в договоре прописано? 
Цитата (SerzhV):По мнению Минфина России, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. Данные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 14.04.09 № 03-04-06-01/89, от 17.07.09 № 03-04-06-01/175 и от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. Таким образом, для расчета суммы экономии на процентах по беспроцентному займу нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, установленную на дату фактического возврата суммы займа.
Цитата (SerzhV):Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ. Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ). Налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, налог с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах уплачивают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Цитата (SerzhV):Алгоритм действий: как без налоговых рисков выдать заем работнику под льготный процент>>>
По мнению Минфина России, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. Данные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 14.04.09 № 03-04-06-01/89, от 17.07.09 № 03-04-06-01/175 и от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. Таким образом, для расчета суммы экономии на процентах по беспроцентному займу нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, установленную на дату фактического возврата суммы займа.
Если заемщик возвращает сумму беспроцентного займа (кредита) по частям, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащий обложению НДФЛ, возникает у него на каждую дату частичного возврата заемных (кредитных) средств.
В случае получения физическим лицом беспроцентного займа (кредита) рекомендуем руководствоваться  разъяснениями Минфина России, приведенными, например, в письме от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. То есть определять доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах на каждую дату возврата заемных (кредитных) средств и исчислять с этого дохода НДФЛ.
Допустим, беспроцентный заем выдан работнику на несколько лет (например, в апреле 2009 года сроком на пять лет) и по условиям договора займа он должен быть возвращен полностью в последний день действия договора займа. В подобной ситуации в течение 2009—2014 годы, когда сотрудник пользовался заемными средствами и не погашал задолженность, у него не возникало дохода, облагаемого НДФЛ. Налогооблагаемый доход в виде экономии на процентах появился у заемщика лишь в апреле 2014 года — в месяце, в котором заем был фактически возвращен. 
Цитата (БОСик):и погашение не в конце месяца , а 25.01.2016
А на что это влияет? Рассчитывайте по дням!
25 января 2016 в 10:09
до 01.01.15 было так:   Применительно к беспроцентным займам всегда существовало такое понятие, как материальная выгода. 
Она возникает в том случае, если заем берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. 
Сейчас эта ставка равна 8,25 %. А ее 2/3 составляют 5,5 %. 
Так вот эти 5,5 % от суммы займа и считаются материальной выгодой, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35 %.
юлия79  226 926 баллов, г. Омск
25 января 2016 в 10:15
Добрый день!
Цитата (БОСик):Сейчас эта ставка равна 8,25 %
Нет.С 01.01.16 ставка рефинансирования=ставке ключевой =11%

https://www.buhonline.ru/pub/news/2015/12/10612
ГалинаАл  5 125 баллов, г. Мурманск
25 января 2016 в 10:20
Добрый день,
 за период 01.082015г. -31.12.2015г. считаете по ставке 8,25%, а за период с 01.01.2016  по 25.01.2016 по ставке 11%.
25 января 2016 в 10:35
спасибо!
теперь осталось понять с остатка займа я считаю? и за сколько дней? захватываю ли я дни 2015 года? или только за январь? нет у меня четкого понимания по переходящим займам, по которым было гашение в 2015 году. Помогите, пожалуйста.
ГалинаАл  5 125 баллов, г. Мурманск
25 января 2016 в 10:52
230 000*2/3*8,25%/365*153 дня=
230  000*2/3*11%/366*25 дней=
Эти суммы складываете- получите материальную выгоду.
35% от мат.выгоды - НДФЛ удерживаете из доходов, и перечисляете а ИФНС.
25 января 2016 в 11:23
Спасибо большое за помощь!!!
Smeta  30 баллов
26 января 2016 в 12:39
Цитата (ГалинаАл):за период 01.082015г. -31.12.2015г. считаете по ставке 8,25%, а за период с 01.01.2016  по 25.01.2016 по ставке 11%.
Здравствуйте! Разве это верно? Ведь:
Цитата (SerzhV):По мнению Минфина России, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. Данные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 14.04.09 № 03-04-06-01/89, от 17.07.09 № 03-04-06-01/175 и от 22.01.10 № 03-04-06/6-3. Таким образом, для расчета суммы экономии на процентах по беспроцентному займу нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, установленную на дату фактического возврата суммы займа.
Получается, что для расчета берётся ставка 11% за весь период (01.08.15 по 25.01.16)?
Panin1945  98 баллов
26 января 2016 в 17:30
Да, для расчета за весь период нужно взять 11 процентов. И посчитать выгоду 31 января. То есть расчет такой:
230 000*2/3*11%/365*153 дня=
230  000*2/3*11%/366*25 дней=
27 января 2016 в 06:26
Спасибо! теперь есть ясность)))
Lala Z  12 баллов
27 января 2016 в 10:27
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
Кира Лерская  2 827 баллов, г. Москва
27 января 2016 в 10:43
Цитата (Lala Z):Добрый день, коллеги! 
Подскажите, пожалуйста, если беспроцентный заём выдан сотруднику 26.12.2013 г, производилось частичное гашение в течение 2014,2015 г.г.,
последнее част.гашение было 01.09.15, остаток займа 315000,0 руб. на 01.09.15, ежемесячно весь период считалась мат.выгода, ежемесячно удерживался
и уплачивался в ИНФС с заработной платы НДФЛ -35% с мат.выгоды,  по 31.12.15 г.
Следующее частичное гашение 10000 руб - 11.01.2016 г., правильно ли рассчитать мат.выгоду за январь как:
315 000*2/3*11%/366*11 дней= 694,26 руб
305 000*2/3*11%/366*20 дней= 1222,22 руб.
НДФЛ к уплате за январь 2016: (694,26+1222,22)*0,35 = 670,77 руб.?

Или все-таки нужно в соответствии с нормами 2016 года брать в расчет фактическую дату получения займа 26.12.2013?
Или дату подледного частичного гашения - 01.09.2015 г?
Добрый день. На нашем форуме нельзя задавать вопросы в чужих темах. Пожалуйста, новый вопрос задавайте в новой теме. (О том, как задать новый вопрос, смотрите в сообщении здесь ) Ознакомьтесь, пожалуйста, с правилами форума
В этой теме Вам не ответят, а в новой ответят обязательно.
Ирундик  62 балла, г. Москва
27 января 2016 в 14:25
С 01/01/2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. На 31 января 2016 года материальная выгода по вашему примеру отсутствует, так как сотрудник всю сумму погасил. Значит, ничего начислять и перечислять НДФЛ не надо.
gvanay  12 424 балла
29 января 2016 в 13:05
Здравствуйте.
Цитата (Ирундик):С 01/01/2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. На 31 января 2016 года материальная выгода по вашему примеру отсутствует, так как сотрудник всю сумму погасил. Значит, ничего начислять и перечислять НДФЛ не надо
Если так формально толковать НК, то можно отметить, что до внесения последних изменений в ст 223 НК, датой признания  дохода в соответствии с пп. 3 п. 1, указанной статьи,   признавалась дата уплаты процентов, т. о. момент признания дохода по беспроцентным займам никогда не наступал бы, т.к. проценты таким договором  не предусматриваются.Подмигиваю
29 января 2016 в 13:42
думаю, что начислять однозначно надо, но не по 31.01.16, а по 25.01.2016 (день, когда займ полностью погашен), т.е  за дни фактического использования заёмных денежных средств.
Naaatta  33 426 баллов, г. Новосибирск
29 января 2016 в 23:44
Цитата (gvanay):т.к. проценты таким договором  не предусматриваются
Неа, проценты по таким договорам предусматриваются, просто они равны 0. Стакан наполовину полон... Улыбаюсь
Ирундик  62 балла, г. Москва
3 февраля 2016 в 13:35
Цитата (gvanay):Если так формально толковать НК, то можно отметить, что до внесения последних изменений в ст 223 НК, датой признания  дохода в соответствии с пп. 3 п. 1, указанной статьи,   признавалась дата уплаты процентов, т. о. момент признания дохода по беспроцентным займам никогда не наступал бы, т.к. проценты таким договором  не предусматриваются.Подмигиваю
 Поэтому этот вопрос и был спорный, применялись разъяснения Минфина. До 2016 г. материальная выгода определялась на дату уплаты процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а при беспроцентных займах - на дату погашения (Письмо Минфина России от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21 (направлено Письмом ФНС России от 13.02.2008 N ШС-6-3/98@)). Таким образом, если в 2015 г. задолженность по беспроцентному займу не погашалась, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникало. С 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (новый пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"). Обратите внимание, что никаких переходных положений по долговым обязательствам, возникшим до 2016 г., Федеральный закон N 113-ФЗ не предусматривает. Это означает, что и по договорам займа, выданным до 2016 г., в том числе по беспроцентным займам, доход физического лица в виде материальной выгоды будет определяться на 31 января 2016 г., 29 февраля 2016 г. и т.д. Вместе с тем в случае прекращения долгового обязательства (исполнением, прощением долга и другими способами) не в последний день месяца расчет налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды за период с последнего дня истекшего месяца до даты прекращения обязательства не предусмотрен.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
2 гостя
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер